UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

Nombres
Zuleyka M. Pinedo Martínez

Matricula
100272119

Tema
Compendio General

Asignatura
Auditoria III

Sección
11

Profesor
Francisco Soriano Soriano
Las normas de auditoria generalmente aceptadas son directrices generales que
ayudan a los auditores a cumplir con sus objetivos y responsabilidades profesionales en
la auditoria de estados financieros históricos.
Las directrices más amplias disponibles son las 10 normas de auditoria generalmente
aceptadas (GAAS, por sus siglas en ingles). Fueron elaboradas por el AICPA en 1947 y
han sufrido cambios mínimos desde que fueron emitidas. Estas normas no son
suficientemente especificas para proporcionar alguna guía significativa para los
profesionales, pero si representan un marco de referencia con base en el cual el AICPA
puede realizar interpretaciones.
Las normas de auditoria generalmente aceptadas se resumen en tres categorías y se
detallan en diez (10) según se muestra a continuación:
Normas Generales o Personales.

1) Entrenamiento y capacidad profesional.

2) Independencia.
3) Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo.
4) Planeamiento.
5) Estudio y Evaluación del Control Interno.
6) Evidencia Suficiente y Competente.
Normas de Preparación del Informe
7) Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8) Consistencia.
9) Revelación Suficiente
10) Opinión del Auditor
Las normas generales hacen hincapié en las cualidades personales fundamentales que el
auditor debe poseer y cumplir en sus funciones.
Las Normas Internacionales de Auditoria (ISA, International Standards on Auditing)
son mas especificas y detalladas, son declaraciones emitidas por el Comité Internacional
Practicas de Auditoria de la Federación Internacional de Contadores para promover la
aceptación internacional de las normas de auditoria.
Estas normas fueron emitidas por el (IAPC, Comité International de Practicas de
Auditoria) de la (IFAC, Federacion Internacional de Contadores). Este ultimo
organismo, que es la organización mundial que reúne a los profesionales de la
contabilidad y que cuenta con 179 organizaciones en 130 países, representa a mas de 2.5
millones de contadores en todo el mundo. El IPAC trabaja para mejorar la uniformidad
de las practicas de auditoria y servicios relacionados, emite pronunciamientos sobre
diversos tipos de auditorias y funciones de certificación y promociona su aceptación
mundialmente.
Significado de las Cartas.
Carta de Compromiso. El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra
a formalizar un convenio con el cliente con respeto a la Auditoria para la cual ha sido
contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la
naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se
entregara el informe y el costo de la auditoria.
Carta de Representación. La carta de representación o manifestación escrita, es un
documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de
confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoria. En este
contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las
afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.
Carta de Gerencia. Es un informe realizado por el Auditor a la Administración y/o
Dirección de la empresa, que contiene recomendaciones de los auditores para corregir
las deficiencias reveladas en el examen de los controles internos y cualquier otro
aspecto del negocio.
Carta de Abogados. Es la carta de indagación que deberá ser preparada por la
administración y enviada por los auditores a los abogados del cliente requiriéndole una
descripción y una evaluación de los litigios pendientes o importantes, denuncias o
querellas no sustentadas y otras contingencias de perdida, para la revelación de los
estados financieros.
Análisis de la NIA-200
La NIA 200 se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el auditor, en
medio del ejercicio de su labor, aumente el grado de confianza para los usuarios de la
información. Esta confianza se obtiene por medio de la opinión emitida en los informes
del auditor, en los que se alojan datos importantes sobre la fiabilidad de la información
encontrada en los estados financieros; dicha información describe si estos cumplen o no
con los nuevos marcos de información financiera y si responden a los principios
contables.
Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al
momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos.
Asimismo, representan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del
auditor independiente para cumplir con la norma.
Requerimientos de la norma: Uno de los aspectos mas importantes respecto a la ética
profesional del auditor es su grado de independencia respecto a la labor a realizar, la
consecución de dicha característica supone que el auditor no se debe ver influenciado
por la dirección de la organización, ni los responsables de gobierno, al momento de
emitir una opinión, evitando así cualquier conflicto de intereses que pueda comprometer
la confianza y credibilidad implícitas en su labor.
También se considera importante que el auditor mantenga una actitud de escepticismo
profesional y conserve especial atención en la información que genere cuestionamientos
sobre la fiabilidad de los documentos, condiciones que puedan indicar un posible
fraude, información de evidencias de auditoria que contradigan otra evidencia obtenida
con anterioridad, entre otras situaciones que le generen sospecha o llamen su atención.