UNIDAD III

NORMAS DE AUDITORIA

Lic. Julio Cesar Montes de León Guatemala, 05 de febrero de 2012

Esta referida a las Normas Internacionales de Auditoria y su objetivo es que se conozca su contenido, la importancia y obligatoriedad en el ejercicio profesional; dar a conocer las fuentes de su origen. CONTENIDO 1. Definición 1.1 Fuentes de origen 2. Importancia 2.1 Obligatoriedad 3. Clasificación 3.1 Normas internacionales de auditoria 3.2 Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria 3.3 Normas internacionales de trabajos de revisión 3.4 Normas internacionales de trabajos para atestiguar 3.5 Normas internacionales de servicios relacionados

DEFINICION DE NORMAS DE AUDITORIA Es el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales y todos aquellos procedimientos técnicos que debe poseer y observar el Contador Público y Auditor ( CPA ). al realizar su trabajo de auditoria y al emitir su dictamen o informe. para brindarles y garantizarle a los usuarios un trabajo de calidad. .

Fuentes de origen de las Normas de Auditoria Las Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad son emitidas por la Federación Internacional de Contadores ( IFAC ) . por medio o mediante el Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento ( IAASB ) .

5 millones de contadores a nivel internacional. fue fundada hace veinticinco años (1977) cuenta con 159 miembros y esta asociada a 124 países representa aproximadamente a 2.Que es el IFAC Es la Organización Mundial de los profesionales de contabilidad. dentro de su misión y valores se establece lo siguiente: .

creando y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad.MISION a) b) c) Servir al interés publico Continuar fortaleciendo al profesión de la contabilidad a nivel mundial Contribuir al desarrollo de fuentes económicas internacionales estables. VALORES     Integridad Transparencia Experiencia Y habilidades .

.Que es IAASB: Se refiere al Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento. Es el que se encarga de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales que generalmente sean aceptadas en todo el mundo.

Como se establecen las Normas: Para establecer Normas Internacionales sobre control de calidad. de educación y de contribución al sector público. de control de calidad. Y dentro del consejo están los siguientes: Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y IAASB Aseguramiento Consejo de Normas Internacionales para la Educación IAESB contable Consejo de Normas Internacionales de Ética para IESBA Contadores Consejo de Normas Internacionales en el Sector IPSAAB Público . revisión. otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados se utilizan los consejos de Normas que son los encargados de emitir el código de ética de contadores profesionales . normas internacionales de auditoria. auditoria.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Las Normas internacionales de auditoria emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento se clasifican de la forma siguiente: .

Las Normas Internacionales de Auditoria Se aplican en auditorias de información financiera histórica. 3. trabajos para aplicar procedimientos convenidos a información y otros trabajos de servicios relacionados NIA IAPS ISRE ISAE ISRS . Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar Se aplica en trabajos para atestiguar que no sean auditorias o revisiones de información financiera histórica 5. Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria Se emiten para proporcionar guías de interpretación y ayuda práctica a los Contadores profesionales para implementar las NIA y promover las mejores prácticas. 2. Las Normas Internacionales de Revisión de Trabajos Se aplican en la revisión de información financiera histórica 4. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados Se aplican a trabajos de compilación.1.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ( NIA ) Son Normas de auditoria todas aquellas medidas establecidas por la profesión y por la ley. . la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. que fijan la calidad. Tambien se refiere a las calidades del CPA como profesional y lo ejecutado por el en el desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe.

Dentro de las Normas de Auditoria de Información financiera histórica se encuentran las siguientes: No Norma Contenido de la Norma Normas de la 200-299 Principios generales y Responsabilidad 1 200 Objetivos generales del auditor Independiente y la Conducción de una auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de auditoria Acuerdos de los términos de los trabajos de auditoria ( La propuesta de servicios profesionales. la carta de compromiso y otros 2 210 .

3 220 Control de Calidad para una auditoria de estados financieros Documentación de la auditoria 4 230 5 240 Responsabilidad del auditor en relación con el Fraude en una auditoria de estados financieros Consideraciones de las leyes y regulaciones en un auditoria de estados financieros Comunicación con los encargados del gobierno corporativo 6 250 7 260 .

8 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a los administradores Normas de la 300 a la 499 Evaluación del riesgo y Respuestas a los riesgos determinados. 9 300 Planeación de una auditoria de estados financieros 10 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material. mediante el entendimiento de la entidad y su entorno Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoria 11 320 .

12 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados 13 402 Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios Evaluación de errores materiales. identificados durante la auditoria Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoria 14 450 16 500 Evidencia de auditoria .

17 501 Evidencia de auditoria Consideraciones especificas para partidas seleccionadas Confirmaciones Externas 18 505 19 510 Trabajos iniciales de auditoria ± Saldos iniciales 20 520 Procedimientos analíticos .

21 530 Muestreo de auditoria 22 540 Auditoria de estimaciones contables Incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones relacionadas Partes Relacionadas 23 550 24 560 Hechos Posteriores 25 570 Negocio en Marcha .

26 580 Declaraciones Escritas Normas de la 600 a la 699 Utilización del Trabajo de terceros 27 600 Consideraciones especiales ± Auditorias de estados financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de componentes Uso del Trabajo de Auditores internos 28 610 29 620 Utilización Del Trabajo de un Experto .

Normas de la 700 a la 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria 30 31 32 33 34 700 705 706 710 720 Formando una opinión e informando sobre los estados financieros Modificaciones a la opinión en el Dictamen del Auditor Independiente Párrafos de énfasis y Párrafos de otros asuntos en el Dictamen del Auditor Independiente Información comparativa .Cifras correspondientes y estados financieros comparativos Responsabilidad del auditor. relacionadas con otra información en documentos que contiene estados financieros auditados .

cuentas o partidas de un estado financiero Trabajos para Financieros Dictaminar sobre Estados 36 810 .Norma de la 800 a la 899 Áreas Especializadas 35 800 Consideraciones Especiales ± Auditorias de estados financieros individuales y elementos específicos.

³Se refiere a la Opinión sobre si los estados financieros. 200 indica sobre el objetivo de una auditoria de estados financieros.La Norma Internacional de auditoria No. están presentados razonablemente en todos los aspectos importantes o expresan una opinión obre la veracidad y razonábilidad de acuerdo con el marco de referencia de información financiera´. .

.NORMAS INTERNACINALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) Son Normas Contables: Mundiales de elevada calidad. transparencia y de elevada calidad en los estados financieros para propósitos gerenciales. comprensibilidad y de cumplimiento obligatorio que llevan a requerir información comparable.

Las NIIF Son normas contables e interpretaciones. Son Emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) Dentro de las Normas de Información Financiera se encuentran: .

Interpretaciones de las Normas CINIIF SIC Son interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera y los documentos que se relacionan con la misma norma elaborados por el comité de interpretación de Normas Internacionales de Interpretación Financiera.(NIC) Normas Internacionales de Contabilidad Definición: Conjunto de normas que establece la información que debe presentarse en los estados financieros y la forma en que deben de registrarse en los mismos. .

tal y como lo usa el IASB. los activos. los empleados u otros factores.La NIIF para las PYMES El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES). se define y explica en la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). .entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de propósitos incluyendo el establecimiento de obligaciones de información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias. El término pequeñas y medianas entidades.

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