AUDITORIA

INTEGRAL II
ASPECTOS GENERALES _
REVISIÓN FISCAL,
AUDITORIA INTEGRAL.

MG. PEÑA MATEO ANTONIO PEDRO CARLOS

AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓN
Existen varias definiciones de auditoria en las que a través del tiempo se
han mantenido constantes algunos componentes. A este ente se le
consideraba como un supra control, que revisaba, verificaba y evaluaba
la exactitud y confiabilidad de la gestión económica e información
financiera producida por una entidad, a fin de establecer si se ajustaba a
lo establecido por la ley o costumbre. Básicamente esto es lo que en
forma muy sucinta expresa el diccionario de la Real Academia Española
de la Lengua sobre la palabra "AUDITAR" que es una traducción del
inglés "TO AUDITE".
Estos conceptos, en que se veía al auditor como un inquisidor que busca
errores y culpables; un ser insociable, seco, prepotente y carente de
sensibilidad humana, que hace cambiar a la gente y a las empresas a
unas leyes inmutables e inflexibles cuyos razonamientos en
muchas oportunidades sólo él conocía, y que generaba miedo y terror,
permanecieron sin modificación, durante varias décadas.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
Es así como la revisión, verificación y evaluación en torno a la
confiabilidad de la gestión económica e información financiera
producida por una entidad, cambian su connotación simple de si se
ajustan a la ley o costumbre por el de la razonabilidad expresada
en función al alcance y profundidad de las pruebas que un auditor
practique y sobre todo por las sugerencias y recomendaciones que
este formule en sus informes, más que las glosas y errores
encontrados.
Se plantea la auditoria integral, pero aún persiste la imagen del
auditor tradicional que es contratado para encontrar el error y el
culpable, más no la causa del error.
El control, contrariamente a lo que muchos piensan, no nace de la
desconfianza hacia quienes trabajan en una empresa, pero
tampoco es equivalente al termino vigilancia y menos sinónimo de
poder, por parte de quienes deben estructurarlo y mantenerlo.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
El control, a pesar de su importancia, se circunscribe a los procedimientos
que se utilizan para analizar medir y corregir las desviaciones o deficiencias
de función. Vale decir: su finalidad no es la de diagnóstico, sino la de
protección, prevención y corrección.
Entonces se puede afirmar que el control, para ser efectivo, requiere de una
buena dosis de retroalimentación, que es otra forma de control, y a partir de
la cual se comparan los resultados entregados por el sistema, con los
planeados, para efectos de determinar las desviaciones y hacer las
correcciones que sean necesarias.
De lo anterior se puede colegir que la planeación es fundamental para poder
aplicar el control, porque es básicamente el punto de referencia para medir
las desviaciones, si las hay, y sugerir las correcciones, en busca de una
buena calidad en la administración, que es otro de los pilares del control, ya
que las falencias de esta, se evidencian en el control que se le aplique a la
gestión.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO DE
REVISORÍA FISCAL
Uno de los aspectos esenciales que deben guiar el trabajo de los
profesionales contables, es el referente a la ética profesional, porque es
partir de ella que toda labor realizada dentro de sus causes, tendrá garantía
de que se ha realizado dentro de unos principios de sano ejercicio
profesional.
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha impartido los
siguientes principios, que todo contador debe tener en cuenta, para el
ejercicio de sus labores profesionales y que se presentan en este caso,
porque se está hablando de Auditoría Integral:
1. Independencia

2. Integridad

3. Objetividad

4. Competencia profesional y debido cuidado

5. Confidencialidad

6. Comportamiento profesional

7. Aplicación de normas o estándares técnicos

AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO DE
REVISORÍA FISCAL

Otro de los grandes pasos dados en esta evolución, fue la de reconocer el

nuevo papel del auditor, como la del asesor y consultor en el diseño
implementación y montaje de las nuevas arquitecturas empresariales, pero
la mayor evolución se da en torno a auditoría integral, quien debe abocar los
retos de garantizar a los diferentes usuarios internos y externos de la
empresa, no solamente que la información financiera producida por esta sea
confiable, sino que las entidades minimicen los riesgos y puedan cumplir sus
metas y objetivos propuestos, en forma eficiente.
Las recomendaciones que se entreguen, como parte de los informes, deben
de tener la calidad que se comentaba anteriormente, porque su aplicación
debe incidir en la mejora de la eficiencia, la eficacia, la economía y el medio
ambiente, entre otros aspectos.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
RIESGOS
Se tilda a la auditoría de realizar su trabajo con base en hechos pasados y de
presentar en sus informes recomendaciones sobre situaciones que se sucedieron,
pero sobre las que ya no hay nada que hacer. Es por lo ello que la auditoría integral
debe direccionar su acción hacia el futuro, buscando en los riesgos otra forma de
trabajo por cuanto una parte del examen se enfocará a analizar como la
administración enfrenta los riesgos y como procura disminuirlos.

NORMATIVIDAD
Este ha sido uno de los aspectos que ha generado polémica, por cuanto hay quienes
comentan que no existen unas normas que rijan la auditoría integral, como el caso
de Jorge Voss quién afirma que "no es posible realizar una auditoría con el fin de
emitir un informe a terceros sin tener normas o parámetros de referencia. Es
necesario la existencia de criterios apropiados, relevantes y convenidos, sobre
los cuales basar los exámenes y opiniones resultantes de los auditores. En
ausencia de tales criterios, los auditores no podrían formular conclusiones que
un tercero aceptaría como objetivas y los informes resultantes podrían ser
considerados parciales muy subjetivos."
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
Cuando se hizo referencia a los aspectos éticos que se debían tener en
cuenta para efectos del ejercicio profesional, en el punto de aplicación de
normas y estándares técnicos, se comentó que, en defecto de normas
propias de cada país, se deben aplicar las normas internacionales de
auditoría.
Los principios que se deben cumplir con estricta rigurosidad, son los
siguientes:
• Permanencia. 
• Oportunidad. 
• Integralidad.
• Certificación. 
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
COMPONENTES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
La auditoría integral no se puede catalogar como una sumatoria de auditorías
individuales, o una extensión de la financiera por cuanto para el juicio
profesional, se deben analizar en su conjunto, viéndola como un todo, a pesar
de que el enfoque del trabajo deba hacerse por áreas, siempre estarán
interrelacionadas, sin que prime importancia especial por alguna
Como se ha venido comentando, las auditorías que se deben llevar a cabo
dentro de la auditoría integral, son las siguientes:
1. De control interno
2. De gestión
3. De cumplimiento
4. Financiera
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
EVIDENCIA
Como en todos los trabajos evaluativos, la auditoría integral debe tener su
basamento en las evidencias, que le permiten sustentar al auditor sus opiniones
profesionales, de conformidad a las normas pertinentes, por lo cual estas, deben
tener carácter incontrovertible.
La evidencia debe cubrir en forma adecuada cada parte del ciclo que se evalúa,
lo que permite darles solidez a las opiniones y al dictamen que se genera, en
busca de la confianza que deben despertar todos los juicios emitidos por el
auditor integral.
La evidencia se clasifica de la siguiente forma:
·Física
·Documental
·Testimonial
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
INFORMES
El auditor integral, con base en las evaluaciones que realice, debe presentar
informes a través de medios comunicables, bien sea escrito, por medio
magnéticos o de otro orden, pero que tenga validez en cuanto a la intención de
informar, en los cuales explique la labor desarrollada y los resultados obtenidos.
Los informes pueden tener la siguiente periodicidad:
·Eventuales
·Intermedios o parciales
·Anuales
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
INFORMES
Este informe debe incluir comentarios sobre los siguientes aspectos:
1. Sobre los estados financieros
2. Sobre el control del ente económico
3. Sobre el entorno que rodea al ente económico, sus riesgos, si el ente se encuentra
estructurado para afrontar la competencia, neutralizar los riesgos y aprovechar las
oportunidades.
4. Sobre el cumplimiento de las normas tanto externas – leyes, decretos, circulares,
etc.-,como internas – estatutos, acuerdos, circulares, memorandos, etc.–.
5. Sobre la gestión y desempeño de los administradores
6. Sobre los procesos operacionales
7. Sobre los demás hallazgos obtenidos, que deban revelarse.
8. Como se desarrollaron las funciones de la auditoría integral.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
REVISORÍA FISCAL
La revisoría fiscal tiene como objetivos: el examen de la información financiera del
ente a fin de expresar una opinión profesional independiente sobre los estados
financieros y la evaluación y supervisión de los sistemas de control, con el propósito
de que estos permitan:
·El cumplimiento de la normatividad del ente.
·El funcionamiento normal de las operaciones sociales
·La protección de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga
en custodia a cualquier título.
·La regularidad del sistema contable.
 La eficiencia en el cumplimiento del objeto social.
 La emisión adecuada y oportuna de certificaciones e informes.
 La confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados del
control y vigilancia del ente.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
Para cumplir con las funciones legales el revisor fiscal debe aplicar una auditoría
integral con los siguientes objetivos:
• Determinar si a juicio del revisor fiscal, los estados financieros del ente se
presentan de acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptación
en Colombia – auditoría financiera.
• Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le sean
aplicables en el desarrollo de sus operaciones – auditoría de cumplimiento.
• Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos
por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles – auditoría de gestión.
• Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar sobre lo
adecuado del mismo – auditoría de control interno."
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
CONCLUSIONES
Si se analiza lo comentado para efectos de hacer algunas reflexiones, vemos
como está quedando sin piso lo referente a las auditorías tradicionales, por
cuanto han venido perdiendo su importancia por la fragmentación, por su poca
cobertura, y por lo bajo de los resultados obtenidos en cuanto al empeño que
despierta en la administración.
El modelo de auditoría integral se desarrollará en gran medida por la necesidad
de los usuarios de la información de tener resultados amplios, de cobertura total
y en el que los auditores participan en forma permanente en el desarrollo de sus
labores, dando seguridad razonable a toda los informes que se entregan y
haciéndose acreedores a la confianza pública, que es la razón de ser de los
contadores públicos, únicos profesionales que pueden dar fe pública, de los
hechos económicos de las empresas.
AUDITORÍA INTEGRAL - SINÓNIMO
DE REVISORÍA FISCAL
CONCLUSIONES
Es por esa responsabilidad que asiste a los contadores públicos que están
llamados a tomar con el mayor esmero su tarea porque no tengo dudas que el
contador a través de su trabajo como auditor integral o como revisor fiscal,
pueden y deben ser los agentes principales de un plan en busca de la
transparencia en el que prime un ambiente ético que privilegie la delicadeza y
las más altas pautas de honestidad.
No cabe la menor duda que los contadores públicos deben esmerarse por su
permanente actualización y las universidades por formar profesionales que estén
en capacidad de competir internacionalmente, para lo cual las reglas del juego
se dan exigiendo además de la formación técnica, humanista, tecnológica, la del
control, la de un segundo idioma que le permita informarse e informar en forma
más adecuada, sin dejar de lado su compromiso con la comunidad, con el
Estado, con las empresas a las que preste sus servicios y en general, con los
usuarios de la información.