Taller de Auditoría Financiera

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TALLER DE AUDITORÍA
FINANCIERA

APLICACIÓN DEL MARCO

DE REFERENCIA DE LAS
CATEDRÁTICO:
Dr. Cesar Pariona Colonio
ALUMNAS:
Adauto Espinoza, Pamela
Chamorro Toribio, Jerry
Chancasanampa Gomez, Sheyla
Enriquez Laura, Andrea
Gamarra Chipana, Miluzka

SEMESTRE:
VIII
1
 Taller de Auditoría Financiera

INDICE

RESUMEN..................................................................................................................................3
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................4
I. MARCO TEÓRICO.............................................................................................................5
1.1. ORIGEN / HISTORIA:................................................................................................5
1.2. CONCEPTOS – DEFINICIONES................................................................................5
1.3. CARACTERÍSTICAS:.................................................................................................5
II. MARCO APLICADO..........................................................................................................6
2.1. INVESTIGACION DEL MERCADO..........................................................................6
2.2. ANALISIS COMPETITIVO........................................................................................6
CONCLUSIONES.......................................................................................................................6

2
Taller de Auditoría Financiera

RESUMEN

3
Taller de Auditoría Financiera

INTRODUCCIÓN

4
 Taller de Auditoría Financiera

I. MARCO TEÓRICO

I.1. ORIGEN / HISTORIA:

I.2. CONCEPTOS – DEFINICIONES

I.3. CARACTERÍSTICAS:

5
 Taller de Auditoría Financiera

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Cuellar, G. (2017). Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on

Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que
tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants
AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente.
Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría
(Auditing Standard Board ASB).

Cuellar, G. (2017). Son normas de Auditoría todas aquellas medidas establecidas por la
profesión y por la Ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los
procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. Se refieren a las calidades
del Contador Público como profesional y lo ejercitado por él en el desarrollo de su trabajo y en
la redacción de su informe. Las normas de Auditoría se definen como aquellos requisitos
mínimos, de orden general, que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoría de
calidad profesional.

De los conceptos anteriores podemos afirmar que las Normas Internacionales de

Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen
principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados
en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.

El enfoque tiene las NIA constituyen un sistema o conjunto amplio que incluye:

1. Fundamentos o respaldos: Constituyen la base para su implementación, interpretación y

explicación. (Deloitte, 2014)

2. Estándares internacionales sobre control de calidad: en las NIA se privilegia la calidad de

la información y no la norma, entonces los estándares adquieren una preferencia que se destaca.
(Deloitte, 2014)

3. Estándares internacionales de auditoria: los estándares que tiene la NIA se divide en 6

grupos que son: los principios y responsabilidades generales, valoración del riesgo y la
respuesta a los riesgos valorados, evidencia de auditoria, uso del trabajo de otros, conclusiones
de auditoria y presentación de reportes de auditoria y áreas especializadas. (Deloitte, 2014)

4. Estándares referidos a las auditorias y revisiones de información financiera histórica:

estándares internacionales sobre compromisos de aseguramiento (ISAE). (Deloitte, 2014)

6
 Taller de Auditoría Financiera

5. Estándares referidos a los compromisos de aseguramiento diferentes a las auditorías o

revisiones de información financiera histórica: Estándares internacionales sobre
compromisos de aseguramiento (ISAE). (Deloitte, 2014)

6. Estándares internacionales sobre servicios relacionados: el estándar sobre servicios

relacionados responde a como se entiende el aseguramiento, donde la auditoria da seguridad
razonable de nivel alto y donde las revisiones dan seguridad razonable de nivel medio, o más
precisamente compromisos de seguridad razonable y compromisos de seguridad limitada.
(Deloitte, 2014)

PROPÓSITO DE LAS NIAS

Las NIA tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los estados
financieros, los cuales estarán libres de representaciones erróneas sustanciales. Certeza
razonable se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoria necesaria para que el auditor
concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados
en forma integral. (Cuellar y otros, 2013).

Además, el propósito fundamental de las NIAs es hacer posible que el auditor exprese
su opinión sobre si estados financieros y respecto a lo sustancial. (Cuellar y otros, 2013)

¿POR QUÉ APLICAR LAS NIAs?

Las Normas Internacionales de Auditoria contienen principios básicos y procedimientos

esenciales, que en forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden
hacer mayormente explicativos los conceptos. (Bautista, 2012).

Deben ser aplicadas en forma obligatoria, en la auditoria de estados financieros y deben

aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoria de otra información y de servicios
relacionados. (Bautista, 2012).

¿QUIÉN EMITE LAS NIAS?

Las NIA son emitidas por la junta independiente auspiciada por la IFAC, la cual es la junta
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). La IAASB sirven al interés
público mediante:

 “Establecer, de manera independiente y por su propia autoridad, estándares de alta

calidad que se refieren a la auditoria, revisión, otro aseguramiento, control de calidad y
servicios relacionados” (Deloitte, 2014)
 “Facilitar la convergencia entre los estándares nacionales y los estándares
internacionales” (Deloitte, 2014)

7
 Taller de Auditoría Financiera

Las NIA aportan a una mejor calidad y una uniformidad en las prácticas, las cual se
realiza la auditoria, lo que ayuda al fortalecimiento de la seguridad del público en la
información financiera.

IMPORTANCIA DE LAS NIAS EN LA ACTUALIDAD

Como se ha sabido, la información financiera y todo su sistema correspondiente

constituyen un insumo esencial en torno a la toma de decisiones en las organizaciones, y por
esta razón se hace necesario el aseguramiento de dicha información bajo unos estándares de
calidad y adecuados que permitan reconocer la veracidad y la confiabilidad de la misma.

Dicho esto, las NIAS cumplen un rol importante en cuanto a los procesos de auditoría
que se debe llevar sobre la información financiera en cada una de las organizaciones, y si se
tienen en cuenta los procesos de globalización que se han venido llevando y la comparabilidad
de la información económica que se está buscando con el nuevo marco de normas
internacionales de contabilidad, se puede decir que las NIAS son un conjunto de requisitos cuya
relevancia está en que permiten evaluar la forma en que se llevan tales procesos de auditoría.

Así, según Aguilera y Ortiz (2009) la importancia de las NIAS radica en que buscan
internacionalizar la contabilidad, así como permitirle al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados en base a todos los aspectos contables preestablecidos y de
acuerdo con una estructura conceptual identificada de presentación de reportes financieros.

ESTRUCTURA DE LAS NIASS

Según Aguilera y Ortiz (2009) las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen
cinco elementos esenciales en su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:

1. Introducción

En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las
responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.

2. Objetivo

Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de auditoría.

3. Definiciones

En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.

4. Requisitos

8
 Taller de Auditoría Financiera

Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se
expresan con la frase «el auditor deberá»

5. Solicitud y otro material explicativo

Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye
ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.

LISTA DE LAS NIASS

 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de

acuerdo con las normas internacionales de auditoría

NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría

NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros

NIA 230: Documentación de auditoría

NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados
financieros

NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados

financieros

NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno

NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de gobierno y

gestión

NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros

NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través

de la comprensión de la entidad y su entorno.

NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.

NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados

NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio

NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría

NIA 500: evidencia de auditoría

9
 Taller de Auditoría Financiera

NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos seleccionados

NIA 505: confirmaciones externas

NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales

NIA 520: Procedimientos analíticos

NIA 530: Muestreo de auditoría

NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor

razonable y divulgaciones relacionadas

NIA 550: partes relacionadas

NIA 560: Eventos posteriores

NIA 570 (Revisada): preocupación actual

NIA 580: representaciones escritas

NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido
el trabajo de los auditores de componentes)

NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos

NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor

NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros

NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.

NIA 705: Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente

NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente.

NIA 710: Información comparativa.

NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados.

NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados de

conformidad común marco de información con fines específicos.

NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un elemento

cuenta o partida especifico de un estado financiero.

NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos

10
Taller de Auditoría Financiera

11
Taller de Auditoría Financiera

12
Taller de Auditoría Financiera

13
Taller de Auditoría Financiera

14
 Taller de Auditoría Financiera

II. MARCO APLICADO

II.1. INVESTIGACION DEL MERCADO

II.2. ANALISIS COMPETITIVO

II.2.1. Amenaza de Entrada de nuevos competidores

15
Taller de Auditoría Financiera

CONCLUSIONES

16
Taller de Auditoría Financiera

BIBLIOGRAFÍA

17