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ANTECEDENTES
adoptó
🛑 En Abril 2001 Consejo de Normas Internacionales de Conta
emitida
En Abril 2000 Comité de Normas Internacionales de Contab
sustituido
🛑 NIC 40 NIC 25: Contabilización de Inversiones (emitid
emitió
🛑 En Diciembre 2003 Consejo (NIC 40 revisada)
🛑 En Enero 2016
modificaciones
NIIF 16: Arrendamientos
Modificaciones a la NIC 40
Pf. 1 OBJETIVO
Prescribir
ALCANCE
Esta Norma:
4 NO será aplicable
Pf. 5 DEFINICIONES
Costo es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la cont
momento de su adquisición o construcción.
Importe en libros es el importe por el que un activo se reconoce en el estado de situación financiera.
Propiedades de inversión (terreno o un edificio-o parte de un edificio-o ambos) mantenido (por el dueño
uso):
EJM 3.1.
Propiedades ocupadas por el dueño son las propiedades que se tienen (por parte del dueño o por parte
para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos.
Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pas
del mercado en la fecha de la medición.
mas Internacionales de Contabilidad (NIC 40)
as Internacionales de Contabilidad
dificaciones
NIC 40
s que se es dueño
como un activo por derecho de uso
odificaciones a la NIC 40
NIC 40 (modificaciones)
Arrendatario 1
Arrendatario 2
Arrendatario 3
Arrendatario 4
Arrendatario 5
Arrendatario 6
Arrendatario 7
vinculo Arrendatario 8
contrato Arrendatario 9
de arrendamiento :
operativo :
Arrendatario N
NIIF 16: activos
por derechos de
uso
NIC 40 NIC 2
CASO CASO
JORDY JAIME
ABC S.A.C TRAMPO S.A.
TERRENO TERRENO
onados con la actividad agrícola (NIC 41: Agricultura, NIC 16: Propiedades, Planta y equipo) y;
rvas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares. NIIF 6
o de situación financiera.
bos) mantenido (por el dueño o por el arrendatario como un activo por derecho de CTA
Inversion Inmobiliaria
Clientes
r parte del dueño o por parte del arrendatario como un activo por derecho de uso)
a fines administrativos.
(a) Un terreno que se tiene para obtener apreciación a largo plazo y no para venderse en el corto plazo.
(b) Un terreno que se tiene para un uso futuro no determinado
(c) Un edificio que sea propiedad de la entidad (o comprado en un arrend. financiero) y es alquilado a través de un
(d) Un edificio que esté desocupado y se tiene para ser arrendado a través de uno o más arrendamientos operativ
(e) Inmuebles que están siendo construidos o mejorados para su uso futuro como propiedades de inversión.
(a) Inmuebles con el propósito de venderlos en el curso normal de las actividades del negocio o bien que se encue
(c) Propiedades ocupadas por el dueño NIC 16
(e) Las propiedades arrendadas (ARRENDADOR) a otra entidad en régimen de arrendamiento financiero
DEBE HABER
31 Propiedad de inversión 1,000,000
45 Préstamo por pagar 1,000,000
NIC 40
Pf. 10
Ciertas propiedades se componen de una parte que se tiene para ganar rentas o apreciación del capital,
bienes o servicios o bien para fines administrativos. Si estas partes pueden ser vendidas separadamente
financiero), la entidad las contabilizará también por separado. Si no fuera así, la propiedad únicamente s
porción insignificante del mismo para la producción o suministro de bienes o servicios o para fines admin
MATERIALIDAD
nic40 nic40 nic40 nic40 nic16
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
nic40 nic40 nic40 nic40 nic40
Pf. 11. En ciertos casos, la entidad suministra servicios complementarios a los ocupantes de una propiedad. Es
si los servicios son un componente insignificante del contrato.
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado Factura:
NIC40 Alquilado
PISOS NIC40 Alquilado SERVICIOS
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
NIC40 Alquilado
Ocupada por el dueño
Pf. 12. En otros casos, los servicios proporcionados son un componente más significativo.
Pf. 13. Podría ser difícil determinar si los servicios secundarios son tan significativos que una propiedad no cum
Pf. 14. Se requiere un juicio para determinar si una propiedad cumple los requisitos como propiedades de invers
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Inventarios
Activos mantenidos para la venta
Activo no corriente
Impuesto a la renta diferido
Inmuebles, mobiliario y equipo
Propiedades de inversión (al costo menos dep acum / a valor razonable con cambios en resultados)
Total activo
Terreno 1 (a)
Terreno 2 (b)
Terreno 3 en Av. Las Begonias (c)
Terreno 4 en Av. Los Frutales (d)
Terreno 5 en Av. Los Nogales (e)
Terreno 6 (f)
Edificio en Av Los Ciruelos (f)
Edificio en Av. Las Begonias (c)
Edificio en Av. Los Frutales (d)
Edificio en Av. Los Nogales (e)
ACTIVO Derechos de USO -NIIF 16 (g)
(a) La Gerencia ha decidido mantener este terreno entre los activos por un plazo no menor a
3 años a la espera de que se incremente su valor razonable para poder venderlo con una
expectativa de ganancia. Anteriorment se utilizaba como almacén de suministros.
(b) A la fecha de los estados financieros, la Gerencia no ha decidido el uso de este terreno,
anteriormente formaba parte de las existencias.
(c) Edificio ha sido adquirido en el año 2011 y se compone de 25 oficinas que generan
ingresos operativos mediante contratos de arrendamientos operativos. Un porción de
esta edificación ha sido reconocida como propiedad ocupada por el dueño (ver nota 6).
(d) Edificio adquirido en el año 2012 mediante un contrato de arrendamiento financiero
con el Banco BCP. A la fecha de los estados financieros el edificio está desocupado, pero
la compañía ha comenzado con actividades para buscar arrendatarios en régimen de
arrendamientos operativos. En este caso, la Compañía suministrará servicios de
administración y mantenimiento de areas comunes.
(e) A la fecha de los estados financieros, esta edificación se encuentra en construcción con
el objetivo de arrendar oficinas a partir del año 2015 (se encuentra al costo).
(g) Corresponde a un contrato de arrendamiento operativo sobre un terreno por un plazo de 40
años con el compromiso de desarrollar un proyecto inmobiliario.
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Inventarios
Activos mantenidos para la venta
Activo no corriente
Impuesto a la renta diferido
Inmuebles, mobiliario y equipo
Total activo
EMPRESA "ALEGRIA""
Inversion Inmobiliaria
Es arrendada a vinculadas
Subsidiaria 1
Subsidiaria 2
Subsidiaria 3
Subsidiaria 4
EDADES DE INVERSIÓN O COMO PROPIEDADES OCUPADAS POR
EL PROPIETARIO
JOCKEY S.A X
JOCKEY CLUB X
derse en el corto plazo. ADIDAS X
es del negocio o bien que se encuentran en proceso de construcción o desarrollo con vistas a dicha venta NIC 2
DUEÑO: BANCO
DEBE HABER
33 Propiedad, planta y equipo 1,000,000
42 Cuentas por pagar comerciales.terceros 1,000,000
NIC 16
entas o apreciación del capital, y otra parte que se utiliza en la producción o suministro de
en ser vendidas separadamente (o colocadas por separado en régimen de arrendamiento
así, la propiedad únicamente se calificará como propiedad de inversión cuando se utilice una
s o servicios o para fines administrativos.
cupantes de una propiedad. Esta entidad tratará dicho elemento como propiedades de inversión
El edificio si califica
como propiedad de
inversión.
vos que una propiedad no cumple los requisitos de una propiedad de inversión.
negocios (NIIF 3)
Al 31 de diciembre de
2019 2018
S/(000) S/(000)
7,000 6,000
9,000 8,000
55,000 35,000
2,000 1,000
73,000 50,000
2,000 17,000
63,000 64,000
e con cambios en resultados) Nota 7 87,000 26,000
225,000 157,000
2019 2018
S/(000) S/(000)
4,000 -
4,500 -
3,000 2,900
2,500 1,800
3,000 2,500
- 1,500
5,000 3,000
7,000 8,300
8,000 6,000
3,000 -
47,000 -
87,000 26,000
- -
un plazo no menor a
der venderlo con una
e suministros.
so de este terreno,
s que generan
os. Un porción de
dueño (ver nota 6).
miento financiero
á desocupado, pero
s en régimen de
ervicios de
n construcción con
Al 31 de diciembre de
2019 2018
S/(000) S/(000)
12,000 9,000
10,000 12,000
155,000 85,000
12,000 3,000
189,000 109,000
15,000 22,000
Pf.15 103,000 96,000
307,000 227,000
PPE
EMPRESA "ALEGRIA"" CONSOLIDADO
A quien arrienda el GRUPO?
RECONOCIMIENTO
Vínculo con NIIF 16:
Caso:
El Centro Comercial La Gorgona SAC ha suscrito un contrato denominado "Contrato de derecho d
A continuación los siguientes características del contrato:
Inicio del contrato : 1/1/2013
Fin del contrato : 12/31/2052
Objeto : Derecho de superficie sobre un terreno de 150,0
Al termino del contrato el terreno regresa a con
Importe : 4,000,000 anuales
N° de pagos : 40
Tasa incremental para el arrenda: 8.14% tasa incremental
Valor presente : 47,000,000
D H 1
Inversión inmobiliaria 47,000,000 2
Cuentas por pagar 47,000,000 3
4
Depreciación 1,175,000 5
Depreciación acumulada 1,175,000 6
7
Gasto financiero 3,825,074 8
Cuentas por pagar 3,825,074 9
10
Cuentas por pagar 4,000,000 11
Efectivo 4,000,000 12
13
46,825,074 14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
NOCIMIENTO
Pf.19A
Pf. 29A
tasa incremental
PASIVO FINANCIERO - COSTO AMORTIZADO
SI GF PAGOS SF VP
47,000,000 3,825,074 4,000,000 46,825,074 3,698,962
46,825,074 3,810,838 4,000,000 46,635,913 3,420,579
46,635,913 3,795,443 4,000,000 46,431,356 3,163,148
46,431,356 3,778,796 4,000,000 46,210,151 2,925,091
46,210,151 3,760,793 4,000,000 45,970,944 2,704,950
45,970,944 3,741,325 4,000,000 45,712,269 2,501,376
45,712,269 3,720,273 4,000,000 45,432,542 2,313,124
45,432,542 3,697,508 4,000,000 45,130,050 2,139,039
45,130,050 3,672,889 4,000,000 44,802,939 1,978,056
44,802,939 3,646,268 4,000,000 44,449,207 1,829,188
44,449,207 3,617,479 4,000,000 44,066,686 1,691,524
44,066,686 3,586,348 4,000,000 43,653,034 1,564,221
43,653,034 3,552,683 4,000,000 43,205,717 1,446,498
43,205,717 3,516,278 4,000,000 42,721,995 1,337,635
42,721,995 3,476,911 4,000,000 42,198,906 1,236,965
42,198,906 3,434,339 4,000,000 41,633,246 1,143,872
41,633,246 3,388,303 4,000,000 41,021,549 1,057,784
41,021,549 3,338,521 4,000,000 40,360,070 978,176
40,360,070 3,284,687 4,000,000 39,644,757 904,559
39,644,757 3,226,471 4,000,000 38,871,228 836,482
38,871,228 3,163,518 4,000,000 38,034,746 773,529
38,034,746 3,095,441 4,000,000 37,130,187 715,313
37,130,187 3,021,824 4,000,000 36,152,011 661,479
36,152,011 2,942,216 4,000,000 35,094,226 611,697
35,094,226 2,856,128 4,000,000 33,950,354 565,661
33,950,354 2,763,035 4,000,000 32,713,389 523,089
32,713,389 2,662,365 4,000,000 31,375,754 483,722
31,375,754 2,553,502 4,000,000 29,929,256 447,317
29,929,256 2,435,779 4,000,000 28,365,035 413,652
28,365,035 2,308,476 4,000,000 26,673,511 382,521
26,673,511 2,170,812 4,000,000 24,844,323 353,732
24,844,323 2,021,944 4,000,000 22,866,268 327,111
22,866,268 1,860,961 4,000,000 20,727,229 302,492
20,727,229 1,686,876 4,000,000 18,414,105 279,727
18,414,105 1,498,624 4,000,000 15,912,729 258,675
15,912,729 1,295,050 4,000,000 13,207,779 239,207
13,207,779 1,074,909 4,000,000 10,282,689 221,204
10,282,689 836,852 4,000,000 7,119,541 204,557
7,119,541 579,421 4,000,000 3,698,962 189,162
3,698,962 301,038 4,000,000 0 174,926
47,000,000
NIC 40 VERSION 1999
Pf. 6
El derecho sobre una propiedad que el arrendatario mantenga en régimen
inversión si, y sólo si, el elemento cumpliese, en su caso, la definición de p
establecido en los párrafos 33 a 55, para los activos reconocidos. Esta clasi
embargo, una vez que esta clasificación alternativa haya sido elegida para
todos los elementos clasificados como propiedades de inversión se contab
alternativa, cualquier derecho sobre la propiedad así clasificada se incluirá
TRANSACCION 1:
INV. INMOBILIARIA-NIC40 XXXXX
PPE - NIC 16
Contabilidad del club hípico
rendatario mantenga en régimen de arrendamiento operativo, se podrá clasificar y contabilizar como una propiedad de
ese, en su caso, la definición de propiedades de inversión, y el arrendatario emplease el modelo del valor razonable,
os activos reconocidos. Esta clasificación alternativa estará disponible para cada una de las propiedades por separado. Sin
lternativa haya sido elegida para un derecho sobre una propiedad mantenida en régimen de arrendamiento operativo,
opiedades de inversión se contabilizarán utilizando el modelo del valor razonable. Cuando se elija esta clasificación
opiedad así clasificada se incluirá en la información a revelar requerida en los párrafos 74 a 78.
C TIENE UN
ICO POR 40
COSTO
NIC 16
Club
hípico
XXXXX
mo una propiedad de
l valor razonable,
dades por separado. Sin
damiento operativo,
esta clasificación
Pf. 20 Las propiedades de inversión se medirán inicialmente al costo. Los costos asociados a la tran
Pf. 56 Después del reconocimiento inicial, la entidad que elija el modelo del costo medirá sus propie
Caso 1:
Una año después de adquirido la I.Inmobiliaria la Gerencia decide ponerla a la venta
(a) de acuerdo con la NIIF 5 si cumplen los criterios para ser clasificadas como mant
NIIF 5
Caso 2:
(b) de acuerdo con la NIIF 16 si se mantiene por un arrendatario como un activo por
Caso 3:
(c) de acuerdo con los requerimientos de la NIC 16 para el modelo del costo en todo
No es costo
*Aquellos derivados del mantenimiento diario del elemento (gasto)
*Cantidades anormales de desperdicios, mano de obra u otros recursos incurridos en
Pf. 24 Si el pago por una propiedad de inversión se aplazase, su costo será el equivalente al precio d
pagos se reconocerá como un gasto por intereses durante el periodo de aplazamiento.
Caso: Una empresa paga por la compra de un edificio que será destinado a una inversión inm
0 12,000,000
1 0 1
2 0 2
3 0 3
4 -14,000,000 4
3.928988%
MEDICIÓN POSTERIOR AL RECON
Política contable
Pf. 30 A excepción de lo señalado en el párrafo 32A, la entidad elegirá como política contab
párrafos 33 a 55, o el modelo del costo, contenido en el párrafo 56 (modelo del costo
inversión.
o de su adquisición o construcción, o
cuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF
D H
D H
DIS PA LA VENTA 900,000
RIA - Dep Acumulada 100,000
1,000,000
Pf.17
Pf.18
os recursos incurridos en la construcción de la propiedad. Pf.23
girá como política contable el modelo del valor razonable, contenido en los
afo 56 (modelo del costo), y aplicará esa política a todas sus propiedades de
Información confiable
Información no confiable
e revelación.
n experto independiente con experiencia reconocida
PPE--> 10 Tractocamiones damos servicios de transporte --->NIC 16
Decisión de la Gerencia:
NIIF 5 XXXX
PPE XXXX
2020 2019 A. VERTICAL A. VERTICAL A. HORIZONTAL