NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA
 Contenido

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA ...............................2

1. Alcance ..........................................................................................................................2
2. Objetivo del auditor........................................................................................................2
3. Requerimientos .............................................................................................................2
3.1. Condiciones previas a la auditoría .........................................................................2
4. Checklist ........................................................................................................................3

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NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

La norma internacional de auditoría NIA 210 - Acuerdo de los términos del encargo de
auditoría debe interpretarse en conjunto con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales
de auditoría.

1. Alcance

La norma internacional de auditoría NIA 210 trata de las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la Dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad; incluye determinar si ayudan
ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la Dirección
y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad

La NIA 220 trata de los aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se
encuentran bajo control del auditor.

2. Objetivo del auditor

Su objetivo es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se

haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar, mediante estas
acciones:

 La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

 La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la
Dirección y, cuando convenga, de los responsables del gobierno de la entidad,
acerca de los términos del encargo de auditoría.

3. Requerimientos

3.1. Condiciones previas a la auditoría

 El auditor determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la

preparación de los estados financieros es aceptable; y
 Obtendrá confirmación de la Dirección de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad.

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4. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
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1. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

a) ¿El auditor considera que se cumplen ☐ ☐ ☐

los requisitos éticos de independencia
y competencia profesional para
aceptar el encargo de auditoría?
b) ¿El encargo proporciona un grado de ☐ ☐ ☐
seguridad?
c) ¿Antes de aceptar una relación con ☐ ☐ ☐
un nuevo cliente, el auditor determina
si su aceptación puede crear alguna
amenaza al cumplimiento de los
principios fundamentales, como la
integridad o el comportamiento
profesional?
d) ¿Existen asuntos cuestionables ☐ ☐ ☐
relacionados con el cliente -dueños,
administración o actividades?
e) ¿Participa su cliente en actividades
☐ ☐ ☐
ilegales, como lavado de dinero, falta
de honradez o prácticas de
información financiera cuestionables?
f) ¿El auditor obtiene conocimiento y
entendimiento del cliente, de sus ☐ ☐ ☐
dueños, administradores y de los
responsables de su gobierno
corporativo y de actividades de
negocios?
g) ¿Se asegura el compromiso del
cliente para mejorar las prácticas de ☐ ☐ ☐
gobierno corporativo o los controles
internos?
h) Cuando no es posible reducir las
amenazas a un nivel aceptable, ¿el ☐ ☐ ☐
auditor en la práctica de la
independencia declina participar en la
relación con el cliente?
i) ¿El auditor, en su práctica
independiente, revisa periódicamente ☐ ☐ ☐

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las decisiones de aceptación de
trabajos de clientes recurrentes?

ACEPTACIÓN DEL TRABAJO

a) ¿El auditor presta solo servicios que

puede realizar de forma competente? ☐ ☐ ☐
b) ¿El servicio crea una amenaza de
interés personal a la diligencia y ☐ ☐ ☐
competencia profesional necesaria
para llevar a cabo de manera
adecuada el trabajo?

2. ACEPTABILIDAD DEL MARCO DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

a) ¿Los estados financieros se preparan

para satisfacer las necesidades ☐ ☐ ☐
comunes de información financiera de
un amplio espectro de usuarios o las
necesidades de información financiera
de usuarios específicos?
b) ¿Los estados financieros son un ☐ ☐ ☐
conjunto completo de estados
financieros o se trata de un solo
estado financiero? ☐ ☐ ☐
c) ¿Las disposiciones legales o
reglamentarias prescriben el marco de
información financiera aplicable?

3. MARCOS DE INFORMACIÓN CON FINES

GENERALES

a) ¿El auditor determina si el marco -

normas- de información financiera que ☐ ☐ ☐
se utiliza para la preparación de los
estados financieros es aceptable?
b) ¿Se llega a un acuerdo con la ☐ ☐ ☐
Dirección de que ésta reconoce y
comprende y se deja constancia de
que la preparación de los estados
financieros es responsabilidad de la
Dirección?
c) ¿Un subgrupo de los responsables del ☐ ☐ ☐
gobierno de la entidad -Comité de
Auditoría- tiene responsabilidades de
supervisión?
d) ¿El auditor solicita a la Dirección ☐ ☐ ☐
manifestaciones escritas de que ha
cumplido con determinadas
responsabilidades?

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4. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

a) ¿Existe la responsabilidad de la
Dirección de asegurar que los estados ☐ ☐ ☐
financieros “expresan la imagen fiel”
de conformidad con el marco de
información financiera?

5. CONTROL INTERNO

a) ¿La Dirección mantiene el control

interno necesario para permitir la ☐ ☐ ☐
preparación de los estados financieros
libres de incorrección material, debida
a fraude o error?
b) ¿El auditor obtiene confirmación de la ☐ ☐ ☐
Dirección donde reconoce y
comprende su responsabilidad en
relación con el control interno?

6. ENTIDADES PEQUEÑAS

a) ¿Si un tercero facilita la preparación

de los estados financieros, la ☐ ☐ ☐
Dirección reconoce que sigue siendo
responsabilidad suya la preparación
de los estados financieros de acuerdo
con el marco de información
financiera aplicable?

7. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LA

CARTA DE ENCARGO DE AUDITORÍA

a) ¿El auditor envía una carta de

encargo antes de comenzar la ☐ ☐ ☐
auditoría, en que establece el objetivo
y alcance de la auditoría y las
responsabilidades de la Dirección y
del auditor?
b) ¿En la estructura y el contenido de la ☐ ☐ ☐
carta de encargo se incluyen estos
elementos?:
 Definición del alcance de la ☐ ☐ ☐
auditoría;
 Referencia a las disposiciones ☐ ☐ ☐
legales o reglamentarias;
☐ ☐ ☐
 Las NIA aplicables;
 Las normas de ética; ☐ ☐ ☐
 Otros procedimientos de

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organizaciones profesionales a los ☐ ☐ ☐
que el auditor se adhiera;
 Forma de cualquier otra ☐ ☐ ☐
comunicación de resultados del
encargo de auditoría;
 Limitaciones inherentes a la ☐ ☐ ☐
auditoría o el control interno que
generen un riesgo inevitable de
que se puedan detectar algunas
incorrecciones materiales, incluso
aunque la auditoría se planifique y
se ejecute adecuadamente de
conformidad con las NIA;
 Los planes relativos a la ☐ ☐ ☐
planificación y ejecución de la
auditoría, incluida la composición
del equipo del encargo;
 La expectativa de que la Dirección
☐ ☐ ☐
proporcione manifestaciones
escritas;
 El compromiso de la Dirección de
poner a disposición del auditor un ☐ ☐ ☐
borrador de los estados financieros
y cualquier otra información
complementaria con tiempo
suficiente para que el auditor
pueda terminar la auditoría según
el cronograma propuesto;
 El compromiso de la Dirección de
informar al auditor sobre los hechos ☐ ☐ ☐
que puedan afectar los estados
financieros y que lleguen a
conocimiento de la Dirección
durante el periodo que media entre
la fecha del informe de auditoría y
la fecha de publicación de los
estados financieros;
 La base sobre la que se calculan ☐ ☐ ☐
los honorarios y cualquier posible
acuerdo de facturación;
 La solicitud de que la Dirección
acuse recibo de la carta de encargo ☐ ☐ ☐
y apruebe los términos que se
recogen en ella;
 Acuerdos relativos a la
participación de otros auditores y ☐ ☐ ☐
expertos en algunos aspectos de la
auditoría;
 Acuerdo de participación de
auditores internos y otros ☐ ☐ ☐
empleados de la entidad;
 Acuerdos con el auditor
predecesor, si lo hubiera, en el
☐ ☐ ☐
caso de un encargo de auditoría

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inicial;
 Limitaciones de la responsabilidad
del auditor, cuando exista esta ☐ ☐ ☐
posibilidad;
 Una referencia a cualquier otro
acuerdo entre el auditor y la ☐ ☐ ☐
entidad; y
 Cualquier obligación de
proporcionar papeles de trabajo de ☐ ☐ ☐
auditoría a otras partes.

8. AUDITORÍA DE COMPONENTES

a) Cuando el auditor de una entidad

dominante sea también el auditor de
un componente, ¿se tienen en cuenta
los siguientes factores para decidir si
se envía o no la carta de encargo?:
 ¿A quién compete el nombramiento ☐ ☐ ☐
del auditor componente?;
 ¿Emite un informe de auditoría ☐ ☐ ☐
separado referido al componente?;
 ¿Se tienen en cuenta los ☐ ☐ ☐
requerimientos legales en relación
con el nombramiento de
auditores?;
 ¿Se tiene en cuenta el porcentaje ☐ ☐ ☐
de propiedad de la dominante?; y
 ¿El grado de independencia de la
☐ ☐ ☐
Dirección del componente con
respecto a la dominante?

9. AUDITORÍAS RECURRENTES

a) ¿Se revisan los términos del encargo

de auditoría o se recuerdan los
términos vigentes a la entidad cuando
se dan estas situaciones?:
 Existen indicios de que la entidad ☐ ☐ ☐
interpreta erróneamente el
objetivo y el alcance de la
auditoría
 Cualquier término modificado o ☐ ☐ ☐
especial del encargo de auditoría
 Un cambio reciente en la Alta ☐ ☐ ☐
Dirección
 Un cambio significativo en la ☐ ☐ ☐
propiedad
 Un cambio significativo en la
☐ ☐ ☐
naturaleza o dimensión de la
actividad de la entidad
 Un cambio en los requerimientos ☐ ☐ ☐

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legales o la reglamentación
 Un cambio en el marco de ☐ ☐ ☐
información financiera adoptado
para la preparación de los
estados financieros
 Un cambio en otros requerimientos ☐ ☐ ☐
de información

10. ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN

DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA

a) Cuando se solicita una modificación al

auditor, ¿éste examina la justificación ☐ ☐ ☐
de la solicitud y, especialmente, las
implicaciones de una limitación al
alcance del encargo de auditoría?
b) Cuándo el auditor no consigue ☐ ☐ ☐
obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a
una cuenta, ¿puede la entidad
solicitar que el encargo de auditoría
se convierta en un encargo de
revisión para evitar una opinión con
salvedades o una denegación de
opinión?
c) Si el auditor concluye que existe una
justificación para convertir el encargo
de auditoría en un encargo de revisión
o servicios relacionados, ¿tienen en
cuenta no mencionar estos aspectos?:
 El encargo original de auditoría; ☐ ☐ ☐
 Cualquier procedimiento que pueda
haberse aplicado durante el ☐ ☐ ☐
encargo original de auditoría,
salvo procedimientos acordados
y la referencia de los
procedimientos aplicados es
parte normal del informe.

11. INFORME DE AUDITORÍA PRESCRITO

POR LAS DISPOSICIONES LEGALES O
REGLAMENTARIAS

a) ¿Las disposiciones legales o

reglamentarias de la jurisdicción ☐ ☐ ☐
correspondiente establecen el formato
o la redacción del informe de auditoría
en términos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de
las NIA?
b) ¿De las circunstancias anteriores los ☐ ☐ ☐

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usuarios podrían interpretar
erróneamente la seguridad obtenida
de la auditoría de estados
financieros?
c) ¿Una explicación adicional en el
informe de auditoría podría mitigar la ☐ ☐ ☐
posible interpretación errónea?

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