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1. Introducción.
2. Objetivo y alcance de la NIC 40.
3. Aplicación y alcance.
4. Reconocimiento de las propiedades de
inversión.
5. Medición de la propiedad de inversión.
6. Información a revelar.
7. Transferencia de la propiedad de inversión.
8. Conclusiones.
INTRODUCCION
4
NIC 40 PROPIEDADES DE INVERSION
PROPIEDADES
DE INVERSIÓN
OBJETIVOS ALCANCE DEFINICIONES
RECONOCIMIENTO
DE LA
PRESENTACION Y ACTIVIDAD
REVELACIONES
INMOBILIARIA
PROPIEDADES DE INVERSION
ARRENDATARIO ARRENDADOR
ARRENDADOR ARRENDATARIO
Quien cede el uso del bien Quien usa el bien
PROPIEDADES
PROPIEDADES DEDE
INVERSION
INVERSION
ALCANCE
NO ES APLICABLE
LA NIC 40 A LOS
LOS INMUEBLES
COSTO IMPORTE EN
VALOR RAZONABLE
(Precio de LIBROS
(Valor de realización
VEt = adquisición o costo (Valor neto
o Valor de mercado)
de construcción) contable)
Costo de
Calcula el valor del
adquisición o
elemento para la
Es un criterio en el construcción
venta y refleja el
que la empresa corregido por los
conocimiento y
adopta el punto de incrementos o
estimaciones de los
vista del comprador. decremento debidos
participantes en el
a depreciaciones o
mercado.
revalorizaciones.
12
APLICACION
RECONOCIMIENTO
Aplicación MEDICION
NIC 40
REVELACION
El propietario o
Propiedad por el arrendatario
Según NIIF 16
Y destinado
Para obtener
Plusvalías o
Aumento del
valor del capital
Una propiedad de inversión genera flujos de efectivo que son en gran medida
independientes de otros activos poseídos por la entidad. Esto distinguirá a las
propiedades de inversión de las ocupadas por el dueño.
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IDENTIFICACION DEL ACTIVO FIJO COMO
PROPIEDADES DE INVERSION
SI SI
ES POSIBLE SU ES INSIGNIFICANTE LA
IDENTIFICACIÓN APLICA NIC
PROPORCIÓN
SEPARADA DESTINADA AL USO 16
Aplica NIC 16
NIC 40 NIC 16
SERVICIOS COMPLEMENTARIOS
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EJEMPLOS DE PROPIEDADES DE INVERSION
RECONOCIMIENTO DE PROPIEDADES
DE INVERSION
Son propiedades:
Terrenos Edificios
• que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario
que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener
rentas, plusvalías o ambas.
NO ESTÁN DESTINADOS PARA:
su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o
bien para fines administrativos; o su venta en el curso ordinario
de las operaciones.
21/11/2022 13:49:32 CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL 21
RECONOCIMIENTO DE PROPIEDAD
DE INVERSION
Ejemplos:
¿Será una Propiedad de Inversión?
SI y NO
SI NO
• Si se tiene para aumentar el • Si ya tiene un destino
valor del capital (obtener específico par uso
plusvalía) en el largo plazo. propio será PROPIEDAD,
• Para uso futuro no
PLANTA Y EQUIPO.
determinado actualmente.
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PRESENTACION DE LAS PROPIEDAD DE
INVERSION EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
PRESENTACION EN EL
DESTINO E.S.F. COMO: NIIF
Para ser usado por la Propiedad, Planta y
NIC 16
propia empresa. Equipo.
Inmuebles para ser Propiedad de inversión
NIC 40
alquilado a terceros.
Para ser vendido por ser Inventarios.
NIC 2
el giro del negocio.
Para ser vendidos Activos no corrientes
después de haber sido mantenidos para la venta. NIIF 5
usados
21/11/2022 13:49:32 o alquilados. 24
RECONOCIMIENTO DE PROPIEDAD
DE INVERSION
Ejemplos:
¿Un Inmueble en PROCESO DE CONSTRUCCIÓN será una
Propiedad de Inversión?
NO,
ESO ES
¿Inmueble en Proceso
PROPIEDAD,
de Construcción por
Cuenta PLANTA Y EQUIPO
Propia o por Cuenta de
Terceros?
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RECONOCIMIENTO DE PROPIEDAD DE INVERSION
Se inicia la
construcción
Propiedad, Planta y
PROPIEDAD DE
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Equipo INVERSION 26
NO ES PROPIEDAD DE INVERSION
INMUEBLES
NIC 2
Para VENTA en el EXISTENCIAS
curso ordinario
de los negocios
Terreno
NIC 2 NIC 16
INVENTARIOS PROPIEDAD
o PLANTA Y EQUIPO
EN PROCESO DE
CONSTRUCCIÓN
21/11/2022Edificaciones
13:49:32
para venta o uso 27
NO SON PROPIEDAD DE INVERSION
INMUEBLES
Contabilizar de acuerdo
con
si
NIC 16
¿Es significativa la
proporción destinada
al uso?
no
NIC 40
30
21/11/2022 13:49:32
PROPIEDAD DE INVERSION – PRINCIPAL Y
SUBSIDIARIA
Lo arrienda a una
Empresa MATRIZ ABC
es la propietaria
Subsidiaria para
ser ocupada
por esta.
A nivel EE FF.
A nivel de grupo separados
ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS SEPARADOS
No es PROPIEDAD Si es PROPIEDAD DE
DE INVERSION INVERSION
MEDICION DE LA
PROPIEDAD DE
INVERSION
MEDICION EN EL MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO
ALQUILERES
PLUSVALIA
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MEDICION INICIAL EN EL MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Se medirán inicialmente
al costo de adquisición
Comprende
COSTO DE
ADQUISICION
Al inicio al
COSTO DE
ADQUISICION
Modelo de
Valor Razonable
POSTERIORMENTE
31/12
Modelo de Costo
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MEDICION O VALUACION POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO
INICIAL DE PROPIEDAD DE INVERSION
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MODELO DEL VALOR RAZONABLE
21/11/2022 13:49:32 40
VALOR RAZONABLE Y PROPIEDAD DE
INVERSION
Ausencia de precios
en un mercado activo Fuentes de información
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MEDICIÓN POSTERIOR – MODELO DEL COSTO
31/DIC 31/DIC
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN RESULTADO
FINANCIERA INTEGRAL
ACTIVO Depreciac. 10,000
Inv. Inmo. 900,000
Dep. Acum.( 10,000) Pérdida 40,000
ESTADO DE Desv. Acum ( 40,000)
SITUACIÓN
FINANCIERA
ACTIVO
Inv. Inmo. 900,000 Al costo menos cualquier monto de depreciación
21/11/2022 13:49:32 acumulada y pérdida por desvalorización acumulada43
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
Situación Original Situación Nueva Modelo del costo Modelo del valor razonable
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN SITUACIÓN
FINANCIERA Transferencia DE FINANCIERA
ACTIVO Propiedades de A Inventarios ACTIVO
PROPIEDADES DE
Inversión
INVENTARIOS
INVERSION
La norma requiere
VENDO: Residencia en Surco
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN SITUACIÓN
FINANCIERA
FINANCIERA Transferencia DE A Inventarios
ACTIVO Propiedades de ACTIVO
PROPIEDADES DE
INVERSIÓN 250,000
Inversión INVENTARIOS 250,000
¿A qué valor?
(Modelo del COSTO)
Y la empresa aplica el modelo del costo para sus
existencias, el costo de las existencias (NIC 2) debe
Si están contabilizadas ser reconocido al costo de la Propiedad de Inversión,
según el modelo del es decir, no varían el importe en libros ni el costo de
COSTO dichas propiedades, a efectos de medición o
información a revelar.
Ejemplo: Si una empresa cuyo giro es la compra venta de inmuebles, tiene una
Propiedad de Inversión llevado a su costo que es de S/. 250,000 y a partir del 1 de
setiembre decide iniciar un plan para su venta, en esa fecha deberá reclasificarlo
a INVENTARIOS asignándole un costo de S/. 250,000. 48
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDAD DE INVERSIÓN “A”
INVENTARIOS
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN SITUACIÓN
FINANCIERA
FINANCIERA Transferencia DE A Inventarios
ACTIVO Propiedades de ACTIVO
PROPIEDADES DE
INVERSIÓN 300,000 Inversión INVENTARIOS 300,000
(Modelo del
VALOR
RAZONABLE) ¿A qué valor?
Ejemplo: Si una empresa cuyo giro es la compra venta de inmuebles, tiene una
Propiedad de Inversión llevado a su costo que es de S/. 300,000 y a partir del 1 de
setiembre decide iniciar un plan para su venta, en esa fecha deberá reclasificarlo
a INVENTARIOS asignándole un costo de S/. 300,000. 49
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDAD DE INVERSIÓN “A”
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA Transferencia DE A PROPIEDAD ACTIVO
ACTIVO Propiedades de PLANTA Y
PROPIEDADES DE PROPIEDAD
INVERSIÓN 300,000
Inversión EQUIPO PLANTA Y 300,000
EQUIPO
La norma
requiere
50
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDAD DE INVERSIÓN “A” PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN
SITUACIÓN
FINANCIERA
FINANCIERA Transferencia DE
ACTIVO A Propiedad ACTIVO
PROPIEDAD DE Propiedades de planta y PROPIEDAD
INVERSIÓN 150,000 Inversión equipo PLANTA Y 150,000
EQUIPO
(Modelo
del
COSTO) ¿A qué valor?
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA ACTIVO
ACTIVO
PROPIEDAD
PROPIEDADES DE Transferencia DE PLANTA Y
INVERSIÓN 300,000 A Propiedad EQUIPO
300,000
Propiedades de planta y
(Modelo del Inversión
VALOR equipo
RAZONABLE)
¿A qué valor?
ESTADO DE
SITUACIÓN
ESTADO DE
FINANCIERA
SITUACIÓN A ACTIVO
FINANCIERA NO CTE ACTIVO
La norma
requiere
53
TRANSFERENCIAS “DE” INVENTARIOS “A” PROPIEDAD DE
INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN TRANSFERENCIA FINANCIERA
FINANCIERA DE INVENTARIOS A PROPIEDAD ACTIVO
ACTIVO DE INVERSION PROPIEDAD
INVENTARIOS 300,000 DE INVERSIÓN 300,000
La norma
requiere
54
TRANSFERENCIAS “DE” INVENTARIOS “A” PROPIEDAD DE
INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA DE TRANSFERENCIA A ACTIVO
ACTIVO PROPIEDADES
Inventarios 300,000 Inventarios DE INVERSIÓN PROPIEDADES 300,000
DE INVERSION
(Modelo del COSTO)
MEDICIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA TRANSFERENCIA ACTIVO
ACTIVO DE Inventarios A PROPIEDAD
Inventarios 300,000 PROPIEDADES 340,000
DE INVERSIÓN DE INVERSION
(Modelo
del
COSTO)
MEDICIÓN
Si aplica el modelo del
Si están contabilizadas VALOR RAZONABLE para
sus Propiedades de
según el modelo del Inversión, el costo de la
COSTO Inversión Inmobiliaria debe
Ejemplo: Si una empresa cuyo giro es la compra venta de ser reconocido al VALOR
inmuebles, a partir del 1 de setiembre decide arrendar uno sus RAZONABLE DE LOS
bienes para la venta llevado a su costo que es de S/. 300,000, INVENTARIOS. Cualquier
para ser llevado bajo el modelo del VALOR RAZONABLE, en diferencia se reconoce en el
esa fecha deberá reclasificarlo a PROPIEDADES DE resultado del periodo.
INVERSIÓN asignándole un costo de S/. 340,000 y reconocer
un ingreso de S/. 40,000 56
TRANSFERENCIAS “DE” INVENTARIOS “A” PROPIEDAD DE
INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA TRANSFERENCIA ACTIVO
ACTIVO DE Inventarios A PROPIEDAD
PROPIEDADES
Inventarios 300,000 300,000
DE INVERSIÓN DE INVERSION
(Modelo del
VALOR
RAZONABLE)
MEDICIÓN
El costo de las Propiedades de
Si están contabilizadas inversión deben ser reconocido
al costo de los Inventarios, es
según el modelo del
decir, no varían el importe en
VAOR RAZONABLE libros ni el costo de dichas
propiedades, a efectos de
Ejemplo: Si una empresa cuyo giro es la compra venta de medición o información a
inmuebles, a partir del 1 de setiembre decide arrendar uno revelar.
sus bienes para la venta llevado a su costo que es de S/.
300,000, en esa fecha deberá reclasificarlo a
PROPIEDADES DE INVERSIÓN asignándole un costo de
57
S/. 300,000.
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
“A” PROPIEDAD DE INVERSIÓN
ESTADO DE ESTADO DE
Transferencia SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA A
DE PROPIEDAD ACTIVO
ACTIVO
PROPIEDADES PROPIEDAD PLANTA Y DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO INVERSION DE INVERSIÓN 300,000
EQUIPO 300,000
La norma
requiere
58
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
“A” PROPIEDAD DE INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE
SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA
ACTIVO
TRANSFERENCIA ACTIVO
Propiedades DE PROPIEDAD A PROPIEDAD
PROPIEDAD 300,000
Planta y Equipo 300,000 PLANTA Y EQUIPO DE INVERSIÓN DE INVERSION
(Modelo
del
COSTO)
MEDICIÓN
Si aplica el modelo del
Si están contabilizadas COSTO para sus Inversiones
Inmobiliarias, el costo de la
según el modelo del
Propiedad de Inversión debe
COSTO ser reconocido al costo de la
Propiedad, Planta y Equipo
Ejemplo: Si una empresa tiene un inmueble que viene que se transfiere, es decir, no
varían el importe en libros ni el
siendo ocupado como sede administrativa y es llevado en
costo de dichas propiedades, a
libros según el modelo del costo y a partir del 1 de setiembre efectos de medición o
decide arrendarlo y seguir llevándolo al costo que es de S/. información a revelar.
300,000, en esa fecha deberá reclasificarlo a PROPIEDAD
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DE INVERSIÓN asignándole un costo de S/. 300,000.
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
“A” PROPIEDAD DE INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE
SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA
ACTIVO
TRANSFERENCIA ACTIVO
Propiedades DE PROPIEDAD A PROPIEDAD
PROPIEDAD 340,000
Planta y Equipo 300,000 PLANTA Y EQUIPO DE INVERSIÓN DE INVERSION
(Modelo
del
COSTO)
MEDICIÓN
Si aplica el modelo del VALOR
Si están contabilizadas RAZONABLE para sus
según el modelo del Inversiones Inmobiliarias, el
COSTO costo de la Propiedad de
Inversión debe ser reconocido
Ejemplo: Si una empresa a partir del 1 de setiembre decide al VALOR RAZONABLE DEL
arrendar uno sus bienes ocupado como sede administrativa, INMUEBLE que se transfiere.
Cualquier diferencia se
llevado a su costo que es de S/. 300,000, para ser llevado
reconoce como una
bajo el modelo del VALOR RAZONABLE, en esa fecha REVALUACIÓN de acuerdo
deberá reclasificarlo a PROPIEDAD DE INVERSIÓN con la NIC 16.
asignándole un costo de S/. 340,000 y reconocer un 60
excedente de revaluación de S/. 40,000
TRANSFERENCIAS “DE” PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
“A” PROPIEDAD DE INVERSIÓN
ESTADO DE
ESTADO DE
SITUACIÓN
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA
ACTIVO
TRANSFERENCIA ACTIVO
Propiedades DE PROPIEDAD A PROPIEDAD
PROPIEDAD 300,000
Planta y Equipo 300,000 PLANTA Y EQUIPO DE INVERSIÓN DE INVERSION
(Valor
Razonable)
MEDICIÓN
ESTADO DE PROPIEDADES DE
SITUACIÓN INVERSIÓN ESTADO DE
FINANCIERA SITUACIÓN
ACTIVO
FINANCIERA
Obras en Const 80,000 ACTIVO
Propiedad
De Inversión 70,000
ESTADO DE
SE TRANSFIERE A: RESULTADO
INTEGRAL
Pérdida 10,000
PROPIEDADES
ESTADO DE DE INVERSIÓN
SITUACIÓN
FINANCIERA
ACTIVO
Propiedad
De Inversión 65,000
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Ingreso 5,000
SE ENAJENA O SE RETIRA