"AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“PROCEDIMIENTOS DEL METODO DE ANALISIS PORCENTUAL

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

ALUMNO(A) : MARTIN CARO, ZENAIDA

CURSO : ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

DOCENTE : DR. EDUARDO TACO CASTRO

AYACUCHO – PERÚ

2021
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Dedicatoria

El presente trabajo es dedicado primeramente a Dios por la vida y la salud.

Segundo a mi familia (madre y mis hijos) por el apoyo incondicional hacia mi persona.

Y tercero a usted docente por impartir sus conocimientos y poder afianzarme y hacia mi

futuro profesional.
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INDICE

DEDICATORIA______________________________________________________________________ 2

INDICE____________________________________________________________________________ 3

INTRODUCCIÓN____________________________________________________________________ 4

LOS PROCEDIMIENTOS DEL METODO DE ANALISIS PORCENTUALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS _5

ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS________________________________________________5

PROCESO DE LA INTERPRETACIÓN DE LOS EE FF__________________________________________5

OBJETIVOS DE LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS__________________________6

MÉTODOS QUE SE DEBEN APLICAR PARA EFECTUAR EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA:_______________________________________________________________________6

APLICACIÓN PRÁCTICA APLICANDO EL MÉTODO DE ANÁLISIS PORCENTUAL___________________8

CONCLUSIONES___________________________________________________________________ 13

RECOMENDACIONES_______________________________________________________________ 14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS_______________________________________________________ 15
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INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación se plantea recabar la información necesaria para tener

claro y definitivo la importancia delos procedimientos respectivos y de los métodos porcentuales

de los análisis de los estados financieros.

Los procedimientos del método de análisis porcentuales de los estados financieros, son

aquellos que se utilizan para poder ver la realidad tanto descriptivo y numérico de la empresa, y

así poder tomar las decisiones adecuadas, para el lograr las metas y objetivos planteadas para un

futuro.

Todo esto puede ser analizado a profundidad resaltando más los estados de situación

financiera y de resultados de dos o más ejercicios para ver las tendencias y diferenciaciones

concernientes y semejantes, para determinar más el perfeccionamiento y funcionamiento de la

empresa.
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LOS PROCEDIMIENTOS DEL METODO DE ANALISIS PORCENTUALES DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los procedimientos del método de análisis porcentual de los estados financieros son los que
se utilizan para poder facilitar, separar o disminuir antecedentes descriptivos y numéricos que
contemplan los estados financieros, con el objetivo de calcular las recomendaciones en un
solo periodo y los cambios que se presentan en diferentes ejercicios contables.

Para este procedimiento es trascendental conocer los siguientes términos:

 Rentabilidad: es todo lo que se puede adquirir o obtener por los activos que se da de
una operación.
 Tasa de rendimiento: es la comisión de utilidad en un periodo dado.
 Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para hacerle frente a sus
obligaciones financieras.

ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El análisis de los Estados Financieros consta en descomponer o separar los compendios que
conforman los Estados Financieros empleando diversos métodos de análisis. Se puede
mencionar que los análisis, forman un medio para la interpretación de los Estados
Financieros.
El análisis de los estados financiero admite establecer el beneficio para invertir o otorgar
créditos al negocio; así mismo, establecer la eficacia de la administración de una empresa.

PROCESO DE LA INTERPRETACIÓN DE LOS EE FF

Este proceso debe contemplar los siguientes pasos:

 Compendio de la investigación financiera.

 Aplicación de técnicas para el análisis de EE FF.

 Análisis y pronóstico financiero.

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OBJETIVOS DE LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los objetivos que admiten a la empresa:

 Informarse sobre la situación económica y financiera de la empresa.

 Tener conocimiento sobre los problemas financieros por lo que atraviesa la empresa.

 Entregar un informe a la gerencia para la toma de decisiones financieras y oportunas.

MÉTODOS QUE SE DEBEN APLICAR PARA EFECTUAR EL ANÁLISIS DE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA:
 El método de análisis vertical
 El método de análisis horizontal o de tendencias
 Método de ratios financieros

El método de análisis vertical

También denominado método de porcentajes, y consiste en determinar la estructura del
estado de situación financiera y del estado de resultados, calculando el porcentaje de cada
componente. El peso relativo (en porcentaje) de cada componente o grupo de componentes
respecto a un total que se toma como base, sirve para evaluar e interpretar.

El método de análisis horizontal o de tendencias

También llamado método de tendencia, sirve para realizar la comparación de los estados
financieros de periodos consecutivos de dos a mas, para evaluar y las tendencias y cantidades
para determinar las causas de las variaciones o fluctuaciones.

Métodos de ratios financieros

Son los índices o razones financieras, coeficientes de medidas de comparación, tienen
relación por la división de los datos financieros, analiza el estado de la gestión y la
rentabilidad de la empresa.
En este método de las ratios financieras se considera lo siguiente:
 Razones de liquidez, es la evaluación de la capacidad de la empresa para cubrir sus
obligaciones a corto plazo, es la habilidad de convertir los activos por efectivos.
 Razones de estructura de capital y solvencia, se ve el financiamiento de la empresa
mediante una deuda.
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 Razones de actividad, es la garantía de los recursos de la empresa que se están

usando adecuadamente.
 Razones de rentabilidad, son los rendimientos y ganancias generados por las ventas
y de la inversión realizada.

Los elementos que se deben considerar para interpretar los estados financieros

Son los siguientes elementos:

 Liquidez
Es el elemento que indica la capacidad de pago a largo y corto plazo de la empresa,
considerando parte del activo y pasivo, en el cual también se puede conocer los
recursos disponibles con que cuenta la empresa para poder cumplir sus obligaciones y
compromisos.
 Capacidad de pago
Son los fondos con que cuenta la empresa para el desarrollo de sus actividades y
operaciones en un determinado periodo.
 Estructura financiera
Es la proporción del patrimonio y el pasivo de la empresa.
 Productividad
Son los resultados a favor o en contra de un periodo de la empresa
 Rentabilidad
Es la capacidad que tiene una empresa para obtener ganancias con los recursos de la
empresa que se encuentra invertido

.
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APLICACIÓN PRÁCTICA APLICANDO EL MÉTODO DE ANÁLISIS

PORCENTUAL
La empresa Comercial ALMACEN SAC presenta la siguiente información económica y
financiera, extraída de su hoja de trabajo al 31 de diciembre:

2017 2016 2017 2016

A continuación, se presenta un informe con el método de análisis vertical también

denominados método de porcentajes.

INFORME N° 001-2017
A: Gerencia General
ASUNTO: ANÁLISIS PORCENTUAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
FECHA: Ayacucho, enero 2018

I.- Información general

La empresa ALMACEN SAC está ubicada en el distrito de Ayacucho, provincia del

Huamanga, su domicilio fiscal es Av. Mariscal Cáceres N° 652. Se constituyó con 3 socios
en el año 2005; se rige por la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades y por las demás
normas del sector afines a su giro.
El giro de la empresa es comercializar artefactos electrodomésticos al por menor, cuenta con
personal idóneo para atender las ventas y el control de la misma.
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Objetivo
Analizar e interpretar los estados financieros por el método porcentual con la finalidad de
conocer la situación estructural real de la empresa.
Diagnóstico e interpretación
Para procesar el análisis e interpretación, se ha considerado como referencia los estados de
situación financiera en forma comparativa de los años 2016 y 2017.

ESTRUCTURA DE INVERSIONES

Detalle 2017 2016 Variación

Importe % Importe % Importe %
Activo corriente
Efectivo y 32,800.00 13.98 30,900.00 13.24 1,900.00 6.15
Equivalentes de
efectivo
Cuentas por Cobrar 12,600.00 5.37 14,100.00 6.04 -1,500.00 -10.64
Comerciales (neto)
Otras cuentas por 43,700.00 18.64 38,300.00 16.42 5,400.00 14.10
cobrar
Existencias 58,000.00 24.73 53,000.00 22.72 5,000.00 9.43
Gastos Contratado 8,900.00 3.8 12,700.00 5.44 -3,800.00 -29.92
anticipado

Total Activo 156,000.00 66.52 149,000.00 63.86 7,000.00 4.70

corriente
Activo No corriente
Inmueble 78,500.00 33.48 84,300.00 36.14 -5,800.00 -6.88
Maquinaria y Equipo
(neto)
Total Activo No 78,500.00 33.48 84,300.00 36.14 -5,800.00 -6.88
Corriente
Total Activo 234,500.00 100 233,300.00 100 1,200.00 0.51
2016 = 100 %

De acuerdo con el análisis efectuado, se puede llegar a las siguientes interpretaciones o

apreciaciones:
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Vertical:
1. El activo corriente en los 2 años, ha tenido una participación fundamental en su estructura,
ya que en el año 2015 ha sido del 63,86% mientras que en el año 2017 ha sido de 66,52%.
2. Los rubros más significativos que conforman el activo corriente son Efectivo y
Equivalente de Efectivo, Otras Cuentas por Cobrar y las Mercaderías con el 13.98%,
18.64% y 24.73% en año 2017, mientras que en el año 2016 ha sido de 13.24%, 16.42% y
22.72% respectivamente.
3. En el activo no corriente, el activo fijo es el que ha tenido una mayor participación
estructural en ambos años, se observa que en el año 2016 ha sido con el 36,14% y en el
año 2017 ha sido con el 33.48%, considerándose que hay respaldo patrimonial.

Horizontal:
1. Las cuentas por cobrar comerciales han tenido una disminución del año 2016 al año 2017
de S/. 1,500.00, que representa el 10,64%, como consecuencia de cobros realizado a los
clientes.
2. Se observa que las existencias se han incrementado para el año 2017 en S/. 5,000.00,
comparado con el año 2016, que representa el 9,43%, indicando un almacenamiento de las
mismas.
3. El rubro de otras cuentas por cobrar ha tenido un aumento considerable de S/. 5,400.00
para el año 2017, que en porcentaje representa el 14,10%, por haberse otorgado mayores
créditos.
4. El activo fijo ha disminuido comparando ambos años en S/. 5,800.00, que representa el
6,88%, posiblemente por haberse dado de baja o por haber sido vendidos.
5. El total del activo se ha incrementado del año 2016 al año 2017 en S/. 1,200.00,
representando el 0.51%. No hay un incremento significativo.

Conclusiones
1. Se han otorgado mayores créditos, conforme se aprecia en el rubro otras cuentas por
cobrar.
2. Hay almacenamiento de existencias por mayores compras realizadas.
3. El cobro de las deudas a los clientes ha sido deficiente.
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Recomendaciones
1. Se debe revisar la política de las cobranzas para recuperar los créditos con mayor rapidez.
2. No continuar otorgando créditos mientras no se regularice las que están pendientes.
3. Controlar las compras de mercaderías para evitar que continúe el almacenamiento, por el
contrario, debe darse mayor rotación.
ESTRUCTURA DE CAPITALES

Detalle 2017 2016 Variación

Importe % Importe % Importe %
Pasivo corriente

Cuentas por Pagar 25.200 10.75 22.500 9.65 2.700 12.00

Comerciales
Obligaciones 2.950 1.26 3.100 1.32 -150 - 4.84
Financieras
Otras cuentas por 16.500 7.04 14.000 6.00 2,500 13.74
pagar
Total Pasivo 44.650 19.04 39.600 16.97 5.050 12.75
corriente
Pasivo No corriente
Obligaciones 24.850 10.60 24.000 10.29 850 3.54
Financieras
Otras Cuentas Por 20.000 8.53 27.000 11.57 -7.000 -25.93
Pagar
Total Pasivo No 44.850 19.13 51.000 21.86 -6.150 -12.06
Corriente
Patrimonio
Capital 120.000 51.17 120.000 51.44 0 0
Resultados 25.000 10.66 22.700 9.73 2.300 10.13
Acumulados
Total Patrimonio 145.000 61.83 142.700 61.17 2.300 10.13
Total Pasivo y 234.500 100 233.300 100 1.200 0.51
Patrimonio
2016 = 100 %
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De acuerdo con el análisis realizado, se pueden llegar a las siguientes interpretaciones o

apreciaciones:
Vertical:
1. En el pasivo corriente, las cuentas por pagar comerciales han tenido mayor
participación, estructural, mientras que en el año 2016 ha sido 9.64%, en el año 2017
ha 29 sido 10.75%.
2. En el total del pasivo no corriente se observa que participa en el año 2016 con el
21.86% y en el año 2017 disminuye a 19.13%.
3. El capital social es el rubro que tiene mayor participación en la conformación del
patrimonio con 51.44% en el año 2016 y 51.17% en el año 2017.
Horizontal:
1. En el pasivo corriente, las Cuentas por Pagar Comerciales ha tenido un aumento del año
2016 al año 2017, en S/. 2,700.00 representando el 12%, mientras que en Otras Cuentas
por Pagar ha sido de S/. 2,350.00 representando el 13.74%, debido al acceso de nuevos
créditos en ambos rubros.
2. En el pasivo no corriente se observa que otras cuentas por pagar ha tenido una
disminución significativa de S/. 7,000.00, que representa el 25.93% por haberse pagado o
amortizado obligaciones.
3. En el patrimonio, el capital permanece invariable mientras que las utilidades acumuladas
han aumentado en S/. 2,300.00, que representa el 10.13% comparando ambos años, por lo
tanto, se puede considerar que no ha sido una utilidad significativa.

Conclusiones:
1. Se han generado mayores obligaciones por haberse obtenido mayores créditos, tanto
en el pasivo corriente como en el no corriente, a excepción de otras cuentas por pagar
a largo plazo.
2. El incremento de la utilidad no es muy significativo.

Recomendaciones:
1. Revisar la política para la obtención de créditos, para evitar que continúe el
incremento de las obligaciones.
2. Generar mayores utilidades, rotándose las existencias almacenadas, con la finalidad
de tener mayores ventas y, por lo tanto, tener mayores ingresos.
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CONCLUSIONES

Los procedimientos del método de Análisis Porcentual de los Estados Financieros, son
importantes para que una empresa pueda tomar las decisiones respectiva en el momento
adecuado, ya sea para corregir o seguir en el cumplimiento de sus metas y objetivos, saber la
situación de liquidez, patrimonio, activo y pasivo con lo que cuenta.

En la práctica es muy importante conocer los tipos de estados que se debe utilizar, en este
caso lo más importantes son el estado de situación financiera y el estado de resultados.

En los métodos de análisis se considera el vertical que es el porcentaje de la estructura de

la situación financiera, en el método horizontal es la comparación de dos o más periodos
consecutivos donde se evalúa las tendencias ocurridas, y en las ratios se considera la liquidez,
el capital, la solvencia económica, el uso adecuado de los recursos, si se obtiene o no las
ganancias esperadas.
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RECOMENDACIONES

Tener en cuenta siempre en una empresa los procedimientos del método de Análisis

Porcentual de los Estados Financieros.

La toma de decisiones depende de la situación actual y a futuro de la empresa de acuerdo

al informe de los estados situación financiera y de resultados.

Los métodos de análisis deben ser tomados en cuenta como prioridad donde está el

informe completo de la empresa.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Flores, J. (2013) “Análisis e Interpretación de Estados Financieros” (pp 141-

143). Lima. Editorial Pacífico.

 Rosales, B. (2015) “Procedimientos y Análisis de los Estados Financieros” Texto

Compilado – ULADECH.