FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR I

TEMA: RESUMEN DE LA SEGUNDA UNIDAD Y

CASO PRACTICO

DOCENTE: Mg. CPCC SANCHEZ ESPINOZA, YURI VLADIMIR.

INTEGRANTES:
 MARTIN CARO, Zenaida
 GOMEZ SALVATIERRA, Maritza Diana

CICLO: VI

GRUPO: P

Ayacucho _ 2018

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 NIC I

NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Su objetivo es establecer las bases para la presentaciónde los estados financieros con
propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables.
Para alcanzar dicho objetivo, se establece, en primer lugar, requisitos generales para la
presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIFefectuará, en las notas, una
declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento.

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Un conjunto completo de estados financieros incluye:

a) Balance
b) Estado de resultados
c) Un estado de cambio en el patrimonio que muestre:
 todos los cambios ocurridos en el patrimonio neto; o bien
 los cambios en el patrimonio distintos de los procedentes de las transacciones con
los propietarios del mismo, cuando actúen como tales.
d) un estado de flujos de efectivo; ye) notas, en las que se incluirá un resumen de las
políticas contables más significativas y otras materias
Los estados financieros deben ser objeto de presentación conuna periodicidad
generalmente anualmente:
 La distinción entre activos y pasivos corrientes y no corrientes, por lo general,
obligatoria. La presentación según el grado de liquidez se utilizará cuando
proporcione una informaciónrelevante que sea más fiable.
 Los activos y pasivos, y los ingresos y gastos, no pueden compensarse, salvo que
la compensacion este permitida o sea exigida por otra NIIF. 
 Especifica los ítemes que como mínimo deben presentarse en el balance, la cuenta
de resultados, y el estado de cambios en el patrimonio neto, e incluye directrices
para identificar epígrafes adicionales.

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TECNICA EN LA ELABORACION DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS, SIN HOJA DE TRABAJO, AJUSTADO POR LAS
DOS ALTERNATIVAS

CONCEPTUALIZACION Y TECNICA:

Partiendo de un Balance de Comprobación y sin la confección de la Hoja de

Trabajo, puede elaborarse en forma directa el Balance General, Estados de
Ganancias y Pérdidas (por Función y por Naturaleza) y los Asientos de
Ajustes en el Libro Diario

BALANCE DE COMPROBACION

es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total

de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de
ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.

DETERMINA:
a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías.
b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías.
c) Costos de Ventas.
d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Des almacenamiento).

1) Existencia Inicial y Final

de Mercaderías.
La existencia inicial lo puedes ver del monto que aparece en el balance anterior
en la cuenta mercadería (la existencia inicial de este periodo es la existencia final
del periodo anterior)
la existencia final es lo que te sobra de mercadería al final del periodo

2) COMPRAS BRUTAS Y NETAS.

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Según el Balance de comprobación no existe ningún importe como abono en la Cta. 601
ni como cargo en la Cta. 611
3) COSTO DE VENTAS Y COSTO CONSUMIDO.

son sacrificios económicos que demanda la adquisición de un bien o servicio con

utilidad económica para la empresa. Significa que sacrifico un activo a cambio de un
bien o servicio y ese sacrificio no necesariamente es dinero.

Los costos incurridos pueden dar lugar a la obtención de beneficios en tiempos futuros
y se suelen llamar en este caso “costos no consumidos” y son considerados activos para
la empresa.

Los “costos consumidos” son aquellos que no deben considerarse activos y por lo tanto
inciden en el resultado del ejercicio económico. Se los llama gastos, por ejemplo: gastos
de comercialización refiriéndose a los gastos ocasionados para realizar las ventas del
ejercicio.

Algunos costos pueden considerarse como no consumidos en un momento y en otro

pueden pasar a formar parte de los gastos
Con los datos anteriores obtendremos el costo de ventas
4.VARIACION DE EXISTENCIAS
La variación de existencias es la diferencia que existe entre las existencias (materias
primas, mercaderías y otros aprovisionamientos) iniciales y las finales del ejercicio
contable- Debe ser registrada en las cuentas de Variación de existencias al cierre del
ejercicio, según determina el Plan General Contable.
a. comparando los saldos de la existencia inicial y final
b. comparando las compras netas con el costo de ventas; es decir, si durante el ejercicio
se compró mercaderías

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5.CUADRO DE CÁLCULO DIRECTO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de

pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado.

Ejemplo:

Cód. Perdidas Ganancias

601 889,230.00
603 570.00
611 573,850.00
613 15.00
62 11,240.00
63 51,260.00
64 9,090.00
65 1,440.00
67 885.00
68 20,068.00
701 915,836.00
74 1,330.00
75 43,742.00
77 11,300.00
Total 985,128.00 1'544,728.00
Utilidad 559,600.00
total 1 '544,728.00 1'544,728.00

6.CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD DE LOS EJERCICIOS

El concepto de reparto de utilidades se refiere a la repartición de las ganancias

que logró una empresa o que produjo una cierta operación o actividad. En
varios países, el reparto de utilidades es una obligación que tienen las
compañías alcanzadas por ciertos criterios legales

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 7. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, POR NATURALEZA

DEFINICION

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización,

así como sus gastos, durante un determinado periodo. También se
llama estado de ingresos y egresos, estado de resultados, estado de
ingresos y
gastos, estado de rendimientos.
El Estado de Ganancias y Pérdidas es el estado financiero que refleja de
manera sistemática y estructurada los resultados de gestión de una
entidad en un periodo determinado (un año, un mes, etc.).

ESTADO DE GANANCIAS Y DIFERENCIAS DEL E.G.P. POR

PÉRDIDAS POR NATURALEZA FUNCION Y EL E.G.P. POR
NATURALEZA

Mediante este método los gastos se La diferencia entre ambos reportes

clasifican de acuerdo a su esencia Es un radica en la información que
estado financiero que mide los muestran: naturaleza, te describe los
resultados obtenidos a largo de un gastos de acuerdo a sus
periodo de tiempo determinado, características, lógicamente
comparando los ingresos obtenidos y los enlazadas con la clase 9. Mientras
gastos relacionados con la obtención de que el de función clasifica a los
dichos ingresos por tanto se puede decir gastos desde la perspectiva del área
que mide el éxito o el fracaso de un ente o unidad dentro de la organización
en un periodo determinado que incurre en dichos conceptos. La
diferencia entre el EGP.

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DETALLANDO EL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
TENEMOS LA SIGUIENTE DESCRIPCIÓN
70 - VENTAS NETAS
74 – DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
601 - COMPRA DE MERCADERIAS
609 - COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
611 - VARIACION DE EXSISTENCIAS
80 - MARGEN COMERCIAL
603 - MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
604 - ENVASES Y EMBALAJES
613 - MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
614 - ENVASES Y EMBALAJES
63 - GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
DETALLANDO EL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
TENEMOS LA SIGUIENTE DESCRIPCIÓN
82 - VALOR AGREGADO
62 - GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
64 - GASTOS POR TRIBUTOS
83 - EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN:
65 - OTROS GASTOS DE GESTIÓN:
68 - VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES:
73 - DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
75 - OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
78 - CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES:
84 - RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
DETALLANDO EL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
TENEMOS LA SIGUIENTE DESCRIPCIÓN
66 - PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
67 - GASTOS FINANCIEROS
76 - GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE

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77- INGRESOS FINANCIEROS
85 - RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87 - PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA
59 - RESULTADOS ACUMULADOS
8. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION

 Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro del
negocio menos las devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidos. Se mostrará
las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a filiales (o
principal) y afiliadas.
 Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y
permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se
relacionan directamente con ella.
 Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, el
costo de la materia prima y de la mano de obra, así como los gastos de fabricación en
que se hubiese incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos en que se
hubiese incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso.
Se mostrará el costo de venta a terceros separadamente del costo de ventas a las filiales
(o principal) y afiliadas.
 Gastos de Ventas: Incluye los gastos directamente vinculadas con las operaciones
de venta.
 Gastos de Administración: Incluye los gastos directamente vinculados con la
gestión administrativa.
 Otros Ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos no relacionados con la
actividad principal de la empresa, tales como:
a) Los dividendos, interese o utilidades provenientes de valores y otros ingresos de
naturaleza similar; y
b) Los gastos distintos a los de venta o de la administración, como son los gastos
financieros y de descuentos, perdidas provenientes de valores y otros de naturaleza
similar.
Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, serán mostradas separadamente.
 Resultado por exposición a la inflación: Comprende el efecto de la actualización de
todas las partidas no monetarias.
 Impuesto a la Renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades
generales en el ejercicio, cuyo cálculo debe hacerse de acuerdo a las disposiciones
tributarias pertinentes.
 Participaciones y deducciones: Incluye las participaciones que debe de traer la
empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

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 Cuantía de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias: Se indicara
claramente el total de la utilidad neta de partidas extraordinarias.
 Partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su naturaleza
inusual, su ocurrencia infrecuente y su monto significativo. Las partidas
extraordinarias deben ser incluidas a continuación de las participaciones y
deducciones.

9.ASIENTOS DE AJUSTES POR DIARIO POR LAS DOS ALTERNATIVAS,

HASTA REVERSION DE CUENTAS

Este tipo de registros se realizan cuando se requiere que los saldos de las cuentas para
elaborar los estados financieros de una empresa presenten su saldo verdadero, es decir,
durante el periodo en el cual se realizaron los registros pudieron haber surgido algunos
inconvenientes o incluso aunque se tenga la completa seguridad de haberlos realizado
correctamente, siempre al final de cada periodo antes de realizar los asientos de cierre se
deben realizar asientos de ajuste para que los estados financieros que se presenten
muestren la información financiera real
Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la
preparación de los estados financieros.
Los ajustes son asientos previos a la presentación del balance general, los cuales se
hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas.

Generalmente cuando se realizan los asientos de ajuste es porque se tienen algunas

circunstancias como:

 Que por olvido (o intencionalmente) no se hayan registrado algunas

operaciones.
 Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos (depreciaciones).
 Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se hayan
registrado, a igual si se tienen cantidades a cargo.

Sabemos que los saldos del libro Mayor son los que se utilizan para confeccionar el
Balance General, así que antes de esto debemos analizar las cuentas que no arrojen lo
que se supone debe tener la empresa realmente al cierre del ejercicio, en este caso se
procederá a realizar los asientos de ajuste necesarios para obtener información
verdadera.

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10. BALANCE GENERAL
El Balance General es el informe contable sobre la situación financiera de
la empresa a una fecha determinada y está constituida por el Activo
(derechos o bienes), Pasivo (obligaciones con Terceros y Patrimonio
(Obligaciones de accionistas o propietarios).

Activo Corriente v no Corriente

Un activo se debe clasificar como Activo Corriente en el Balance

General cuando:
a. Se espera que pueda ser convertido en efectivo o su equivalente de efectivo;
b. Se le mantiene para su venta o consumo, dentro del período operativo de la empresa,
normalmente un año.
c. Se trata de un efectivo o equivalente de efectivo y no está sujeto a ningún tipo de
restricción.

TRADICIONAL

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CONASEV

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 CUADRO COMPARATIVO
MODELO TRADICIONAL MODELO AMERICANO MODELO EUROPEO
Con la aprobación del
se lleva a cabo un estudio muy Constitución de unidades reglamento que establece la
detenido de los propios casos económicas con base en la aplicación de las normas
propuestos por Cooper para poner división del trabajo. internacionales de contabilidad,
de manifiesto que los modelos la unión europea se convierte en
convencionales consienten distorsiones el principal motor para la
debidas a dos causas expansión de unas normas de alta
fundamentales: calidad concebidas desde una
perspectiva mundial, redundando
en beneficio de una información
financiera transparente y
comparable más allá de sus
fronteras.
La proporción de los gastos generales Conseguir resultados equilibrados Gestionar con agilidad (nuevo)
en el coste de los productos es cada Cambios: El modelo se centra ahora Cambios: Este concepto es nuevo, e
vez mayor, en detrimento de la mano más en desarrollar los incluye el anterior de Gestionar
resultados clave para seguir el por procesos. Además añade la
de obra directa y de la materia prima,
progreso de la visión, misión y Gestión Ágil de la Organización y
con lo que se plantean estrategia, ayudando a los líderes a la
problemas en la aplicación de la base tomar decisiones Gestión de Proyectos.
de imputación.
Las bases de imputación de los costes Alcanzar el éxito a través de las Alcanzar el éxito mediante el
a personas talento de las personas
los productos están ligadas al volumen Cambios: Alcanzar un equilibrio Cambios: Incluye la “motivación
o entre necesidades de la para la implicación en la mejora e
organización y las expectativas de innovación” y la comunicación
cantidad de productos terminados,
las personas que en ella interna.
reflejando cada vez menos el trabajan, para conseguir su
comportamiento real de los compromiso y motivación.
costes que se imputan

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 Balance de comprobación al 31-12-07 de la empresa distri1buidora LOS JAZMINES SAC

CUENTA SUMAS SALDOS

CODIGO DENOM. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
10 208370.00 189988.00 18382.00
11 10000.00 10000.00
12 242215.00 168400.00 73815.00
16 10905.00 2905.00 8000.00
19 5200.00 5200.00
20 182346.00 90380.00 91966.00
25 2728.00 685.00 2043.00
30 20000.00 2000.00 18000.00
33 490680.00 490680.00
37 10230.00 10230.00
39 128668.00 128668.00
40 12106.00 20664.00 20664.00
41 2500.00 2500.00
42 118310.00 186500.00 186500.00
46 6000.00 16000.00 16000.00
50 450000.00 450000.00
59 50000.00 50000.00
601 102230.00 102230.00
603 2670.00 2670.00
611 102230.00 102230.00
613 685.00 2670.00 1985.00
62 10200.00 10200.00
63 31060.00 31060.00
64 9090.00 9090.00
65 10440.00 10440.00
67 1885.00 1885.00
68 20068.00 20068.00
69 95380.00 95380.00
701 172006.00 172006.00
74 1500.00 1500.00
75 8302.00 8302.00
79 83428.00 83428.00
94 81543.00 81543.00
97 1885.00 1885.00
TOTALES 1682526.00 1682526.00 1091,067.00 1091,067.00

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DATOS ADICIONALES:

1. Tener en cuenta para el balance general:

(Tradicional y conasev)

Cta.104 sobregiro, por S/2000.00

Cta.123 a largo plazo, por S/10000.00

Cta.161 a largo plazo, por S/8000.00

Cta.311 Bonos invertidos a largo plazo por S/18000.00

Cta.461 a largo plazo por S/8000.00

2. Distribución de la utilidad

Impuesto a la renta 30%

Participación de los trabajadores 5%

Reserva legal 10%

Reserva para reinversión 1%

Reserva facultativa 2%

Dividendos …….% del capital pagado

Saldo a la cuenta 59

3. Se pide:

Calcular la existencia inicial y final de mercaderías y suministros diversos, calcular las compras
brutas y netas de mercaderías y suministros diversos, costo de ventas de mercaderías y costo
consumido de suministros diversos con su fundamentación, cálculo del resultado en forma
directa y el cuadro de distribución de resultados

Hoja de trabajo, con ajustes por la primera alternativa, distribución de la utilidad hasta el
estado de situación.

Elaboración directa del estado de situación financiera (balance general) y estado de ganancias
y pérdidas (por naturaleza y por función)

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