Anexo de Gastos Personales

Los gastos personales son los cargos monetarios que una persona natural o
jurídica incurre en su vida normal o actividad económica, sin embargo, dicho gasto
tiene sus límites para que pueda ser deducible frente al pago que se realizara en
el impuesto a la renta.

Existe gran exclusividad de como verificar dichos gastos y si estos son deducibles,
así mismo se tendrá en cuenta varios caracteres para el cálculo de este que se
encuentran detallados a continuación:

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a
1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales, exceptuando de estos límites los gastos de salud de personas con
enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que se encuentren debidamente
certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, ya que a
ellas se les reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos
(2) fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta de personas naturales.

A partir del año 2020 las personas naturales cuyos ingresos netos superen los
USD 100.000 no podrán deducirse gastos personales, excepto en los casos en
que el contribuyente, sus padres, su cónyuge o conviviente, o sus hijos
económicamente dependientes padezcan de enfermedades catastróficas, raras o
huérfanas, en cuyo caso podrán deducirse únicamente gastos de salud
relacionados con tales enfermedades, hasta un valor equivalente a 1,3 veces la
fracción básica desgravada. Para los años 2020 y 2021 también podrán deducirse
gastos por turismo por un valor de 0,325 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales; y entre los dos rubros (enfermedades
catastróficas y turismo) no podrá superar 1,3 veces la fracción básica desgravada
de Impuesto a la Renta de personas naturales.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los contribuyentes deben presentar

la declaración de Impuesto a la Renta y el Anexo de Gastos Personales. Este
último debe ser presentado si los gastos personales deducibles superan el 50% de
la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD
5.657,50 para el período fiscal 2020 y USD 5.606,00 para el período fiscal 2021).
Las personas que trabajan en relación de dependencia no están obligadas a
presentar la declaración de Impuesto a la Renta siempre que trabajen con un solo
empleador y no proyecten gastos personales, o de haberlo hecho no existan
valores que deban ser re liquidados.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de vivienda, alimentación, vestimenta, salud, turismo y educación
incluyendo en este rubro arte y cultura.
Para cuantificar los gastos personales, se podrá considerar a los realizados por los
padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos dependientes del sujeto
pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, siempre que no perciban
ingresos gravados; no obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE
de las transacciones

Desde el 29 de noviembre de 2021, se publicó la Ley para el Desarrollo

Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19. La ley contiene
reformas tributarias, aduaneras, de inversión, en materia hidrocarburífera, en el
ámbito bancario y financiero, entre otras.

A partir del ejercicio fiscal 2022, el tratamiento para el uso de gastos personales
como deducción antes de la base imponible cambia a un esquema de rebaja o
crédito tributario luego del cálculo del impuesto a la renta causado.

Dentro de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

sobresale la eliminación del Régimen de Microempresas y el Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano (RISE), que son reemplazados por el Régimen
Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE).

En febrero de 2022 los contribuyentes cuyos gastos personales deducibles

superaron el 50% de la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta de
personas naturales (USD 5.606) deben presentar el Anexo de Gastos Personales
del año 2021.

Para el cálculo de la rebaja de gastos personales establecida en la Ley, se

considerará el valor de la Canasta Familiar Básica vigente al mes de diciembre del
ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a ser declarados. Los gastos
personales que se considerarán para el cálculo de la rebaja corresponden a los
realizados por concepto de: vivienda, salud, alimentación, vestimenta, turismo y
educación, incluyendo en este último rubro los conceptos de arte y cultura.

Generación de anexo y se lo presenta de acuerdo al noveno dígito de la cédula o

RUC según el siguiente calendario:
Nota: Las fechas de este calendario ya consideran los traslados respectivos
cuando la fecha de vencimiento original coincide con días de descanso obligatorio
o feriados. 

Los gastos personales deben estar sustentados en comprobantes de venta

debidamente autorizados y vigentes; el valor que se utilizará como deducible es el
subtotal, es decir, el monto sin Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE). Dichos comprobantes podrán estar a nombre del
contribuyente o de sus dependientes.

- La deducción de gastos personales aplica únicamente para las personas

naturales con ingresos netos inferiores a USD 100.000 (el ingreso neto se
obtiene de la diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total
de gastos deducibles y rebajas para personas de tercera edad o con
discapacidad).

El nuevo esquema de rebaja de gastos personales es el siguiente:

a) Cálculo del Ingreso Bruto: Se calcularán los ingresos brutos anuales, para lo
cual se sumarán todas las remuneraciones, comisiones o bonificaciones, incluidos
los décimos y fondos de reserva.

b) Monto máximo de rebaja del Impuesto a la Renta causado por gastos

personales:

1.Si los ingresos brutos anuales del contribuyente (incluidos los ingresos exentos)
no superan 2,13 fracciones básicas desgravadas (Año 2022: USD 24.090,30),
aplicará la siguiente fórmula:
Rebaja= 20% del valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas
familiares básicas* (hasta USD 1.007,51).

2.Si los ingresos brutos anuales del contribuyente (incluidos los ingresos exentos)
superan 2,13 fracciones básicas desgravadas (Año 2022: USD 24.090,30),
aplicará la siguiente fórmula:

Rebaja= 10% del valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas
familiares básicas* (hasta USD 503.76).

LÍMITES DE GASTOS PERSONALES

El límite de gastos personales que se debe tomar en cuenta para calcular la

reducción del impuesto a la renta (mediante crédito tributario), para el ejercicio
fiscal 2022, será de $ 5.037,55. Este monto se puede descontar el 10% o 20% del
IR, dependiendo de cada caso. Este es el valor equivalente a siete canastas
básicas determinadas por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) y
también es el límite impuesto en la Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal para realizar dicho cálculo. De acuerdo con lo establecido en la Ley de
Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, las personas naturales ya no podrán
deducir sus gastos personales, sino que podrán aplicar un crédito tributario, que
limita los montos a descontar. Aunque la Ley para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal, vigente desde el pasado 29 de noviembre, eliminó de
deducción de gastos personales como se la conocía hasta el año pasado, este
formulario es necesario para una rebaja en el tributo. Los contribuyentes pueden
hacer la proyección de gastos para 2022 en cinco rubros: vivienda, salud,
alimentación, vestimenta y turismo y educación. En este último entran arte y
cultura. En el rubro de salud se incluye lo pagado por enfermedades catastróficas,
raras o huérfanas, debidamente calificadas e identificadas, señala el reglamento
para aplicación de la ley, publicado el pasado 29 de diciembre. Todos estos gastos
deben estar debidamente sustentados en comprobantes de venta o facturas,
documentos que deben conservarse durante siete años.

ANEXO
Bibliografia
SRI. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. IMPUESTO A LA RENTA. Recuperado
el 6/03/2022 de: https://www.sri.gob.ec/nl/impuesto-renta#%C2%BFsobre-qu
%C3%A9
SRI. Febrero 4 del 2022. CONTRIBUYENTES YA PUEDEN ENVIAR SU ANEXO
DE GASTOS PERSONALES AL SRI. Recuperado el 07/03/2022 de:
https://www.sri.gob.ec/nl/detalle-noticias?idnoticia=861&marquesina=1
SRI ECUADOR. Impuesto a la Renta 2022. - Cálculo para la rebaja por gastos
personales para el período fiscal 2022. https://www.youtube.com/watch?
v=pokU9tXD9sg