UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tarea Autónoma 2
Nombre: Jandry José Garzón Torres.
Asignatura: Auditoria Tributaria Fecha: 20/06/2022
Nivel, paralelo, sección: Sexto “A” vespertino.
Actividad en clases jerarquía de normas
CASO 1
Usted es un contribuyente persona natural no obligada a llevar contabilidad que durante
el año 2021 perteneció al Régimen de Microempresas, sin embargo, desde el año 2022 con
los cambios normativos dados no tiene claro si pertenece al Régimen General o al RIMPE,
para el efecto tiene la duda de si es el SRI quien debe automáticamente definir al régimen
al que pertenece o si es responsabilidad suya como contribuyente definirla, usted tiene
dos normas que mencionan lo siguiente:
La disposición general cuarta de la LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO
ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19:
“Cuarta.- Todos los sujetos pasivos sujetos al Régimen Impositivo Simplificado RISE, así
como al Régimen Impositivo para Microempresas, en este último caso cuando cumplan las
consideraciones establecidas en la presente ley, se incorporarán de oficio de manera automática
al régimen de emprendedores y negocios populares RIMPE, para lo cual el Servicio de Rentas
Internas actualizará las bases de datos correspondientes y emitirá las Resoluciones que
correspondan.”
Por otro la disposición general tercera de la Resolución No. NAC-DGERCGC21-
00000060 (NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)) dispone:
“Tercera.- Los sujetos pasivos serán responsables de verificar el cumplimiento de los requisitos
previstos en la normativa aplicable, para su inclusión en el RIMPE, pudiendo para el efecto
revisar, como un parámetro meramente informativo, el listado referencial publicado en la
página web institucional (www.sri.gob.ec), de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 de esta
Resolución.”
¿Quién tiene la responsabilidad de definir el Régimen al que pertenece un contribuyente
en este caso?
El SRI tiene la responbilidad o la potestad de si permanece o no al RIMPE y además las leyes
orgánicas están por encima de las normas y resoluciones.
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Actividad principios tributarios

Análisis de la irretroactividad de la ley:
CASO 1: Impuesto al Valor Agregado
El 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 587
la “LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19”, en su artículo 54 se dispuso la siguiente
inclusión de bienes con tarifa cero en la Ley de Régimen Tributario Interno:
Art. 54.- En el artículo 55 efectúese las siguientes reformas: ..()…
“21.- Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables populares,
conforme la definición que se establezca en el Reglamento a esta Ley. ..()…”
Con la información antes detallada, ¿Desde cuándo deberá entrar en vigencia la aplicación
de esta reforma?
R.- Entrará vigencia el 01 de diciembre de 2021 ya que es un tributo de liquidación mensual:
IVA.
CASO 2: Impuesto a la Renta
El 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 587
la “LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19”, en su artículo 65 se dispuso lo siguiente en la
Ley de Régimen Tributario Interno:
Art. 65.- Deróguese el Título Cuatro A incorporado a continuación del artículo 97.15
denominado “RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS”.
Con la información antes detallada, ¿Desde cuándo deberá entrar en vigencia la aplicación
de esta reforma?
R.- Entrará vigencia el 01 de enero de 2022 ya que es un tributo de liquidación anual: Impuesto
a la Renta
CASO 3: Impuesto a la Renta
El 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 587
la “LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19”, en su artículo 40 se dispuso lo siguiente lo
siguiente sobre los gastos personales en la Ley de Régimen Tributario Interno:
Art. 40.- A continuación del artículo innumerado incorporado a continuación del Artículo 10,
agréguese el siguiente artículo innumerado:
“Art.. (…).- Las personas naturales gozarán de una rebaja de su Impuesto a la Renta causado
por sus gastos personales, aplicable antes de imputar créditos tributarios a los que haya lugar
de conformidad con la ley.
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Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se deberán observar
las siguientes reglas:
a) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) no excede de dos coma trece (2,13)
fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, el monto máximo de la rebaja por gastos
personales será el que resulte de aplicar la siguiente fórmula:
R= L x 20%
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y
el valor de la canasta básica multiplicado por siete.
b) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) excede de dos coma trece (2,13) fracciones
básicas desgravadas de impuesto a la renta durante el ejercicio fiscal:
R= L x 10%
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y
el valor de la canasta básica multiplicado por siete.
Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica, al mes de
diciembre del ejercicio en el cual se liquida el impuesto, según los datos que publique el
Instituto Nacional de Estadística y Censos.
Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los realizados en el país
por concepto de arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, alimentación, el
pago de pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial, vestimenta,
turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento,
salud y educación, incluyendo en este rubro arte y cultura; conforme establezca el Servicio de
Rentas Internas y siempre que tales gastos se vean sustentados en comprobantes de venta
válidamente emitidos.
Para cuantificar los gastos personales, se podrá considerar a los realizados por los padres,
cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos dependientes del sujeto pasivo o de su cónyuge o
pareja en unión de hecho, siempre que no perciban ingresos gravados; no obstante, en cualquier
caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
Con la información antes detallada, ¿Desde cuándo deberá entrar en vigencia la aplicación
de esta reforma?
R.- Entrará vigencia el 01 de enero de 2022 ya que es un tributo de liquidación anual: Impuesto
a la Renta