Asignatura:

Tributaria

Tema

Cuestionario

PRESENTA

Bogotá D.C. Colombia

 CUESTIONARIO

1. Que es un gasto deducible?

Respuesta: Son los gastos que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir que, no
pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado fiscal.

2. Cuáles son los requisitos de los gastos deducibles del impuesto de Renta?
Respuesta: Requisitos para que un gasto sea fiscalmente deducible

a) Justificación: El gasto debe estar justificado prioritariamente mediante el

correspondiente documento o factura.

b) Contabilización El gasto, para que sea deducible, debe estar registrado contablemente
en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o en una cuenta de reservas si así lo establece una
norma legal o reglamentaria, a excepción, dice el artículo 19.3 TRLIS, de lo previsto
respecto de los elementos patrimoniales que puedan amortizarse libremente.

c) Imputación: El gasto debe estar, en principio, correctamente contabilizado en el

ejercicio que se devengó. Cuando el gasto no se contabilice en el ejercicio de su
devengo se podrá imputar fiscalmente en el ejercicio de contabilización en los términos
y con los requisito previstos en el artículo 19.3 TRLIS

d) Correlación con los ingresos: La correlación de ingresos y gastos como criterio de

registro y reconocimiento de unos y otros sólo procederá cuando sea pertinente y
siempre que no implique el registro de activos o pasivos

Debemos distinguirse entre gasto contable y gasto contabilizado.

Gasto contabilizado este es todo gasto registrado, sea o no correctamente, en la

contabilidad.

Gasto contable es aquél que se ha registrado ajustándose a las normas y principios

contables.

3. Cuales gastos son NO deducibles de renta?

Respuesta; Los gastos no fiscalmente deducibles son los siguientes:

Representen una retribución de los fondos propios

Gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades

Multas y sanciones penales y administrativas

Recargo de apremio

Recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones liquidaciones y

autoliquidaciones

Los donativos y liberalidades (salvo excepciones)

Operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales

4. Cuales gastos de nómina son deducibles de Renta y por qué?

Respuesta: Los pagos que el contribuyente realice por concepto de aportes parafiscales,
son deducibles del impuesto de renta, por cuanto corresponde una expensa necesaria en
la medida en que es una obligación legal el pago de este tipo de aportes, como o aportes
hechos al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, al Instituto de Seguros Sociales,
ISS, y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, durante el año fiscal.

5. Cuales deducciones se aplican a las personas naturales contribuyentes del

Impuesto a la Renta?
Respuesta; Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del
empleador (Salud y pensión)

Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social cancelados durante el

respectivo periodo gravable sobre el salario pagado a un empleado o empleada del
servicio domestico

Los gastos de representación considerados como exentos de impuestos sobre la renta

Indemnizaciones por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y
suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la
compensacion por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización
por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios

Los retiros de los fondos de cesantías

Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista

Las indemnizaciones de seguros en la parte correspondiente al daño emergente

Los pagos catastróficos en salud no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS o por
los planes complementarios y la medicina prepagada, siempre que superen el 30% del
ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable, con un tope de
2.300 UVT o el 60% del ingreso bruto del contribuyente

El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades

publicas
El costo fiscal de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro
ordinario de los negocios

6. Que tratamiento tienen los gastos realizados en el exterior, frente al impuesto de

Renta?
Respuesta: Los contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán deducir los gastos
efectuados en el exterior, siempre que cumplan con los requisitos y/o limitaciones del
ordenamiento jurídico tributario, tales como la relación de causalidad, retención en la
fuente, normas cambiarias, precios de transferencia, así como la limitación de costos y
deducciones.

Los requisitos de relación de causalidad y retención en la fuente se encuentran

regulados en el artículo 121 del Estatuto Tributario, siendo obligatorio que los gastos
incurridos en el exterior tengan como consecuencia la obtención y/o aumento de los
ingresos de fuente nacional y cuando el correspondiente pago se encuentre sometido al
mecanismo de la retención en la fuente
El último requisito para la deducibilidad del gasto en el exterior aplica para los casos
donde el contribuyente celebre operaciones con vinculados económicos o partes
relacionadas del extranjero, debiendo cumplir con el régimen de precios de transferencia
conforme lo dispone el artículo 260.
La limitación a los costos y deducciones por las expensas en el exterior para la
obtención y/o aumento de los ingresos de fuente nacional es del 15% de la renta líquida
del contribuyente, calculada antes de ser descontados dichos conceptos, salvo cuando se
trate de los pagos enumerados en el artículo 122 ibídem.

7. Que inversiones son deducibles del impuesto a la Renta?

Respuesta: La inversión en fincas y en su mantenimiento, genera una valorización de
las mismas lo cual de una u otra forma favorece nuestro patrimonio y el de nuestras
familias.

Las Contribuciones Parafiscales Agropecuarias, para efectos del impuesto sobre la

renta y complementario, se entienden como los pagos por las contribuciones
parafiscales efectuados por los productores a los fondos de estabilización de la Ley 101
de 1993 son deducibles de la renta, por lo que dichas cuotas deben ser efectivamente
canceladas para tal fin (Par. 5 Art. 63 Ley 788 de 2002).

Son deducibles de la renta aquellas inversiones que se realicen directamente en nuevas

plantaciones de reforestación de coco, de palmas productores de aceites, de caucho,
de olivo, de cacao, de árboles frutales, de obras de riego y avenamiento, de pozos
profundos y silos para tratamiento y beneficio primario de los productos agrícolas.
En este caso la deducción será el valor anual de la inversión que no podrá excederé el
diez por ciento (10%) de la renta líquida del contribuyente que realice la inversión. Para
este efecto es importante conservar la prueba de la inversión.

Recibirán exención en la renta los contribuyentes que realicen inversión para

adelantar proyectos de inversión agroindustrial calificados por la entidad
gubernamental competente, siempre y cuando sean desarrollados por entidades sin
ánimo de lucro, reconocidos como tales por el Ministerio de Agricultura. En este caso el
derecho a deducción es del ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido,
que no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida determinada antes
de restar el valor de la inversión. (Art. 158-1 del Estatuto Tributario).

Serán considerados como gastos deducibles del impuesto sobre la renta, en sus
coeficientes de amortización, las inversiones en construcción y reparación de
viviendas en el campo en beneficio de los trabajadores; igualmente, los desmontes,
obras de riego y de desecación, certificados por el Ministerio de Medio
Ambiente como no lesivos del sistema ambiental, la titulación de baldíos; construcción
de acueductos, cercas, bañaderas y demás inversiones en la fundación, ampliación y
mejoramiento de fincas rurales (Art. 158 del Estatuto Tributario, Sentencia C-1647
de 2000 de la Corte Constitucional).

8. Cuál es el tratamiento a las donaciones?

Respuesta: La legislación tributaria colombiana, ofrece ciertos incentivos a los
contribuyentes que realicen donaciones a determinados beneficiarios. Los beneficios,
básicamente consisten en permitir deducir de su renta el monto donado, siempre que se
cumplan algunos requisitos y a ciertos límites.

Art. 125.- Deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que
estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país,
tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el
año o período gravable, a:

1. Las entidades señaladas en el artículo 22

2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto
social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la
cultura, la religión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la
ecología y protección ambiental, la defensa, protección y promoción de los
derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social,
siempre y cuando las mismas sean de interés general.

El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por
ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor
de la donación. Esta limitación no será aplicable en el caso de las donaciones que se
efectúen a los fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las artes que se
creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al
menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educación
superior, centros de investigación y de altos estudios para financiar programas de
investigación en innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias sociales y
mejoramiento de la productividad, previa aprobación de estos programas por el
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.

Art. 125-1.- Requisitos de los beneficiarios de las donaciones. Cuando la entidad

beneficiaria de la donación que da derecho a deducción, sea alguna de las entidades
consagradas en el numeral segundo del artículo 125, deberá reunir las siguientes
condiciones:

1. Haber sido reconocida como persona jurídica sin ánimo de lucro y estar

sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.
2. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y
patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de
la donación.
3. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros
autorizados, los ingresos por donaciones.

Art. 125-2.- Modalidades de las donaciones. Las donaciones que dan derecho a la

deducción deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta
de crédito a través de un intermediario financiero.

2. Cuando se donen títulos valores, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con

el procedimiento establecido por la Superintendencia de Valores.
Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición más los
ajustes por inflación efectuados hasta la fecha de la donación, menos las
depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.

Art. 125-3.- Requisitos para reconocer la deducción. Para que proceda el

reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones, se requiere una
certificación de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde
conste la forma, el monto y la destinación de la donación, así como el cumplimiento de
las condiciones señaladas en los artículos anteriores.

En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones, cuando se donen

acciones, cuotas partes o participaciones, títulos valores, derechos o acreencias,
poseídos en entidades o sociedades.

Art. 125-4.- Requisitos de las deducciones por donaciones. Las deducciones por

donaciones establecidas en disposiciones especiales, serán otorgadas en las
condiciones previstas en el artículo 125 del Estatuto Tributario.
Para los fines previstos en el numeral 2 del artículo 125 de este Estatuto, se tendrán en
cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral.

Art. 126.- Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión. Las empresas

podrán deducir de su renta bruta, el monto de su contribución al fondo mutuo de
inversión.

Art. 126-2.- Deducción por donaciones efectuadas a la corporación general Gustavo

Matamoros D’costa. Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporación
General Gustavo Matamoros D’Costa y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a
la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia,
tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas
durante el año o periodo gravable.

Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado tales
como clubes deportivos, clubes promotores, comités deportivos, ligas deportivas,
asociaciones deportivas, federaciones deportivas y Comité Olímpico Colombiano
debidamente reconocidas, que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro, tienen
derecho a deducir de la renta el 125% del valor de la donación, siempre y cuando se
cumplan los requisitos previstos en los artículos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto
Tributario.

Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o

culturales debidamente reconocidos que sean personas jurídicas son ánimo de lucro,
tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas
durante el año o período gravable.

Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deberá acreditarse el

cumplimiento de las demás condiciones y requisitos establecidos en los artículos 125-1,
125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los demás que establezca el reglamento.

Solo las donaciones anteriores, en las condiciones aquí expuestas, reciben beneficios
tributarios, de tal suerte que le corresponde al contribuyente hacer el estudio respectivo
antes de decidir si hace o no una donación, y a que entidad o beneficiario debe hacerla,
puesto que si la donación no se ajusta a lo estipulado por la ley, no se obtendrá
beneficio alguno.

9. Cuál es el tratamiento de las pérdidas?

Respuesta: Nuestra legislación tributaria colombiana (artículo 147 del estatuto

tributario), ofrece la posibilidad a los contribuyentes pueden compensar las pérdidas
fiscales con rentas líquidas obtenidas en los periodos fiscales anteriores.
Si un contribuyente en 2010 por ejemplo, obtuvo una pérdida fiscal de $10.000.000, en
el 2011 y años siguientes, puede descontar esa pérdida con su renta líquida, lo que le
permitirá disminuir su renta gravable.
El hecho de tener pérdidas no exime al contribuyente de pagar impuesto. Por lo que
permitirle compensar las pérdidas en periodos futuros se compensa de cierta forma esta
situación.
Debido a las continuas reformas tributarias, a la fecha existen tres tratamientos
diferentes para la compensación de pérdidas.
Pérdidas sufridas en el 2002 y años anteriores
Las pérdidas sufridas por los contribuyentes en esos periodos deben ser compensadas
dentro de los cinco periodos gravables siguientes. En este caso no existe límite alguno
sobre el valor o monto que se debe compensar en cada periodo. Las pérdidas pueden ser
compensadas todas en uno solo año o distribuidas en los cinco años siguientes.
Pérdidas sufridas del 2003 al 2006
Las pérdidas sufridas en los periodos gravables 2003, 2004, 2005 y 2006, pueden ser
compensadas dentro de los 8 periodos siguientes. Para estos años existe un límite del
25% anual, es decir que un contribuyente no puede compensar más del 25% de la
pérdida por cada año. Supongamos una pérdida en el 2006 de 100.000.000. En el 2007
no se puede compensar más de 25.000.000.
Pérdidas sufridas a partir del 2007
Las pérdidas sufridas por los contribuyentes en los periodos gravables 2007 y
posteriores pueden ser compensadas con la renta líquida de los periodos gravables
posteriores al periodo en que se obtuvieron. No existe límite en el monto que se puede
compensar en cada periodo ni existe límite en el tiempo. Quiere decir esto que las
pérdidas se pueden compensar en un solo año, en cinco, diez o veinte.
Pérdidas que no se pueden compensar
No se pueden compensar las pérdidas generadas por ingresos no constitutivos de renta
ni ganancias ocasionales, ni las pérdidas generadas por la inclusión de costos y
deducciones que no tengan relación de causalidad con la generación de la renta.

10. Que es período improductivo?

Respuesta: El periodo improductivo es aquel lapso de tiempo en que la empresa o un

activo no está en condiciones de generar renta por encontrase en montaje, en instalación
o construcción, y hasta tanto el activo no esté en condiciones plenas de ser utilizado u
operado, se considera en periodo improductivo.
Un ejemplo de un activo en periodo improductivo puede ser un edificio que apenas se
está construyendo, o una vía que aún no se ha terminado.
 11. Que es la Renta especial por comparación patrimonial?

Respuesta: Está contenida en el artículo 236 del E.T. no es una sanción sino una forma
que el estado ha establecido para determinar parte de la renta obtenida por un
contribuyente.
La renta por comparación patrimonial supone que el contribuyente ha incrementado su
patrimonio con respecto a periodo gravable anterior sin que dicho incremento se refleje
en el incremento de sus rentas declaradas, toda vez que el patrimonio suele aumentar
con la generación de renta o riqueza.
Si en el 2011 el contribuyente declara un patrimonio líquido de $100 y en el 2012
declara un patrimonio líquido de $150, significa que debió obtener ganancias o rentas
por $50, pero sí sólo declara $20, el estado presume que ocultó la diferencia a  no ser
que esa diferencia de $30 sea  justificada.
Esa diferencia de $30 es considerada como renta líquida, renta que se supone el
contribuyente no declaró y se tributará sobre ella por lo que no corresponde a una
sanción, sino simplemente a una forma de determinar la renta presuntamente obtenida
por el contribuyente.

12. Que son las rentas exentas?

Respuestas: Entre las rentas originadas en una relación laboral  que se encuentran
exentas del impuesto de renta tenemos:
a) Las indemnizaciones que reciba el trabajado por concepto de un accidente de trabajo
o por enfermedad.
b) Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad
c) Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador
d) Las cesantías y los intereses sobre las cesantías siempre que el trabajador beneficiario
del pago, durante los últimos seis meses haya tenido ingresos iguales o inferiores a 350
 Uvt.Cuando el suelo mensual promedio del trabajador excede el anterior tope, la
parte de la renta exenta será de acuerdo al siguiente rango:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT el 80%
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT el 60%
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT el 40%
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT el 20%
Mayor de 650 UVT en adelante el 0%
e) Los pagos correspondientes a pensión están exentos del impuesto de renta siempre
que no excedan 1.000 Uvt. La parte que exceda este tope se encuentra gravada con el
impuesto de renta.
f) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
fuerzas militares y de la policía nacional [Art. 206, numeral, 6, Et.]
g) El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. [Art. 206, numeral, 8,
Et.]
h) Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y
segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o
ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos
aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las
respectivas empresas, con exclusión de las primas, bonificaciones, horas extras y demás
complementos salariales. [Art. 206, numeral, 9, Et.]
i) Está exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales,
limitada a un máximo de 240 Uvt mensualmente.
El 25% se ha de calcular una vez se descuenten los pagos que por disipaciones legales
no constituyan renta ni ganancia ocasional. Es decir que primero hay que deputar el
total de los ingresos laborales para luego aplicar el 25%. [Art. 206, numeral, 10, Et.]
Según la opinión de la Dian, aquellos pagos laborales que no tengan la característica de
ser regulares, como las indemnizaciones por despido injustificado o las bonificaciones
por retiro voluntario, no están sometidos al límite que opera para la exención del 25%,
contemplado en el numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario, por consiguiente,
cualquiera sea el resultado de aplicar el 25% constituirá renta exenta.

13. Cuál es el manejo de los gastos por depreciación, provisiones y agotamiento?

Respuestas: La única diferencia importante a resaltar, es el tipo de activo sobre el que se
aplica cada concepto. Mientras la depreciación hace referencia exclusivamente a los
activos fijos, la amortización hace referencia a los activos intangibles y a los activos
diferidos.
Otra diferencia es que para la depreciación, la ley ha fijado de forma expresa la vida útil
de cada uno de ellos, mientras que los intangibles y los activos diferidos, se amortizan
según la naturaleza y condiciones de cada uno de ellos, y en por lo general el nivel de
amortización se fija según el criterio del comerciante o empresa
la contabilización (forma de llevarse a la Contabilidad) de la depreciación, esta es un
crédito en la cuenta del activo respectivo (1592) disminuyéndolo, y un debito en la
cuenta de gastos (5160 o 5260). La depreciación que se lleva a la cuenta del activo se
denomina depreciación acumulada, puesto que esta año a año se va acumulando la
alícuota correspondiente hasta depreciar completamente el activo, lo que conlleva a que
al final de la vida útil del activo, el valor de la depreciación acumulada sea igual al valor
del activo, lo que lo deja con un saldo cero.
 14. Que es la Renta presuntiva?
Respuesta: El estado ha supuesto que los contribuyentes, como mínimo deben obtener
una utilidad sobre su patrimonio líquido del 3%, es decir, que el estado parte del
supuesto que toda empresa debe obtener utilidades, sin importar las condiciones y
circunstancias económicas del país y de la misma empresa.

15. Que es el impuesto al patrimonio?

Respuesta: Es un impuesto que se aplica individualmente, no sobre los ingresos o
transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula
basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica a nivel nacional en
algunos países del mundo

16. Quienes son contribuyentes del impuesto al patrimonio?

Respuesta: Impuesto a cargo de las personas jurídicas, naturales y Sociedades de

Hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los años gravables
2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es
equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2
% por cada año.

Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas, naturales y

sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con
patrimonio líquido igual ó superior a $3.000.000.000 a 1° de enero de 2007.
Periodicidad: Anual

17. Como se liquida y paga e impuesto al patrimonio?

Respuesta: Hasta el año pasado, este impuesto solo lo pagaban personas y empresas con
un patrimonio igual o superior a los $3.000 millones, pero ahora el tributo se extendió
para todos aquellos con un patrimonio superior a los $1.000. Habrá tres tarifas: para
quienes tienen patrimonio entre $1.000 millones y $2.000 millones, será del 1%; entre
$2.000 millones y $3.000 millones, del 1,4%. Entre $3.000 millones y $5.000 millones,
la tarifa que se había acordado en la reforma tributaria fue del 2,4% pero en los decretos
de emergencia se adicionó en un 25%, lo que implica que tendrán que pagar una tarifa
del 3%. La sobretasa del 25% del impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el mismo
formulario de la declaración del impuesto al patrimonio y pagarse en ocho cuotas
iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014.

Presentación y pago de la declaración. El impuesto al patrimonio deberá autoliquidarse

y declararse en el formulario que para tal efecto señale la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades
financieras autorizadas para el efecto.
Este mismo formulario deberá ser utilizado por los contribuyentes que han sido
señalados por la DIAN, como obligados a presentar sus declaraciones tributarias en
forma electrónica. El pago del impuesto podrá realizarse en la forma señalada en el
artículo 35 del presente Decreto, pero en ningún caso podrá ser compensado con otros
impuestos.

Formulario: El impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el formulario oficial 420

“Declaración y Pago del Impuesto a Patrimonio” prescrito por la DIAN.

18. Que es el beneficio de auditoria?

Respuesta: El beneficio de auditoria consiste en que dependiendo del incremento del
impuesto que presente el contribuyente, el tiempo durante el cual la Dirección de
impuestos puede auditar, revisar, cuestionar o modificar la declaración del
contribuyente se reduce
El artículo 689-1 del estatuto tributario, contempla el beneficio de auditoria para los
contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta con respecto al periodo
anterior.

19. Que son los descuentos tributarios?

Respuesta: Son un beneficio para el contribuyente que tienen por objeto evitar la doble
tributación e incentivar ciertas actividades estratégicas para el país; los cuales, por
disposición de la ley, tienen la particularidad de que se pueden restar directamente del
“impuesto sobre la renta líquida gravable” determinado según la liquidación privada a
diferencia de otros beneficios tributarios que se detraen de la base sobre la cual se
liquida el impuesto.

20. Cuales descuentos se utilizan en Renta?

Respuesta: De acuerdo con lo indicado en los artículos 9, 10, 11, y 13 de la Ley 1429
de Diciembre de 2010, cualquier Contribuyente del impuesto de renta (persona natural o
jurídica), que genere nuevos puestos de trabajo y los otorgue a ciertas personas que
reúnan unas características especiales mencionadas en esas normas (por ejemplo a los
jóvenes de menos de 28 años, o a los desplazados, etc. etc.), podrán entonces tomar tres
valores que se cancelen sobre los salarios de esos nuevos trabajadores y tratarlos como
un “Descuento del impuesto de Renta”.

Los valores que podrá tomar como “Descuento del impuesto de renta”, y que ya no
podría tratar entonces al mismo tiempo como un gasto o deducción en sus declaraciones
de renta, son los siguientes:

a) el valor que paguen por aportes parafiscales (9% de los salarios)

b) Más el aporte a la cuenta de solidaridad del FOSYGA (1,5% de los salarios y que
está incluido en el 8,5% del aporte a salud que paga el empleador; ver art. 204 Ley
100/93), y
c) Más el aporte al Fondo de Garantía de Pensión mínima (1,5% de los salarios y que
está incluido en el 12% del aporte a pensiones que paga el empleador; ver art. 20 Ley
100/93)

21. Que es el impuesto de ganancia ocasional?

Respuesta: Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o
empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro
ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como
ganar la lotería o una rifa.

La ganancia ocasional tiene importancia básicamente desde el punto de vista tributario,

puesto que tiene un tratamiento propio y diferente al de la renta normal o renta líquida.
La ganancia ocasional se determina restando al precio de venta el costo fiscal del activo
que es diferente del valor en libros.

22. Como se determina la ganancia ocasional?

Respuesta: La ganancia ocasional se determina restando al precio de venta el costo
fiscal del activo que es diferente del valor en libros.

23. Que es el anticipo del impuesto de Renta?

Respuesta: Todo contribuyente que declare renta, debe pagar un anticipo del impuesto
de renta correspondiente al periodo siguiente al que se declara según lo establece el
artículo 807 del estatuto tributario.

Los contribuyentes deben pagar parte del impuesto de renta que se supone se generará
en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo.

El anticipo equivale al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo

declarado. Cuando se declara por primera vez el porcentaje es del 25 y para el segundo
año será del 50.

Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que
corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren sido
practicadas en el respectivo periodo.

Existen dos procedimientos para determinar la base sobre la cual se ha de aplicar el 75%
o el que corresponda, y el contribuyente podrá escoger cualquiera de los dos, el que más
le convenga, obviamente.
1. Impuesto de renta de periodo declarado

2. Promedio del impuesto de renta de los dos últimos años.

Una vez se elija el procedimiento más adecuado, se toma el resultado correspondiente y
se le aplica el 75%, el 50% o el 25%, según el caso. Al valor resultante se le restan las
retenciones y el resultado será el valor del anticipo.

24. Cuáles son las diferencias del Régimen especial en Renta?

Respuesta: La legislación tributaria Colombiana, contempla un régimen tributario
especial en el cual se consagran diversos beneficios tributarios, los cuales posibilitan la
generación de recursos económicos que contribuyen a la financiación del objeto social
de aquellas entidades que tienen como finalidad la obtención de objetivos sociales.

Entidades Beneficiarias del Régimen Tributario Especial.

Conforme al artículo 19 del Estatuto Tributario, las siguientes entidades son

contribuyentes del impuesto sobre la renta de acuerdo al régimen tributario especial:

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de

las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las
siguientes condiciones:

a) Que su objeto social principal este relacionado con alguna de las siguientes
actividades: Actividades de salud, que se encuentren debidamente autorizadas por el
Ministerio de la Protección Social o por la Superintendencia Nacional de Salud.

Actividades de Deporte Aficionado, en las cuales no se admite pago o indemnización

alguna a favor de los jugadores o competidores distinto del monto de los gastos
efectivos ocasionados durante el ejercicio de la actividad deportiva (Ley 181 de 1995).

Programas de Educación Formal.

Actividades Culturales, descritas en el artículo 18 de la ley 397 de 1997 y todas aquellas

que defina el Ministerio de Cultura: artes plásticas; artes musicales; artes escénicas;
expresiones culturales tradicionales tales como el folclor, las artesanías, las narrativa
popular y la memoria cultural de las diversas regiones y comunidades del país; artes
audiovisuales; artes literarias; museos; historia; antropología; filosofía; arqueología;
patrimonio; dramaturgia; crítica y otras que surjan de la evolución sociocultural, previo
concepto del Ministerio de Cultura.

Actividades de Investigación científica o Tecnológica, definidas en el artículo 6 del

Decreto 2076 de 1992, como las destinadas a crear conocimiento, desarrollar
invenciones, desarrollar o mejorar nuevos productos o procesos, o mejorar los
existentes, o aumentar la productividad para mejorar la eficiencia y la eficacia de los
procesos productivos.
Programas de Desarrollo Social, que influyen en la colectividad y fomentan el
mejoramiento y desarrollo de las condiciones de vida del hombre en sociedad.

Programas Ecológicos y de Protección Ambiental, considerados en el Código Nacional

de Recursos Naturales de Protección al Medio Ambiente y los que defina el Ministerio
del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial u otra entidad pública del sector.

b) Que las actividades que realicen sean de interés general y que a ellas tengan acceso la
comunidad.

Son de interés general cuando beneficien a un grupo poblacional, como un sector, barrio
o comunidad.

Se considera que la Entidad Sin Ánimo de Lucro permite el acceso a la comunidad,

cuando hace oferta abierta de los servicios actividades que realiza en desarrollo de su
objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas
condiciones que los miembros de la entidad.

Si son de interés general pero no tienen acceso a la comunidad, igual son consideradas
de régimen tributario especial pero no exentas de renta.

c) Que los excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social y

este corresponda a las actividades enunciadas.

2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y
colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera.

3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus

actividades industriales y de mercadeo.

En el evento de que los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales no

realicen actividades industriales o de mercadeo, se consideran como “No Contribuyente
del Impuesto sobre la Renta” de conformidad con el artículo 23 del Estatuto Tributario.

4. Entidades Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de

grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación
cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control.

Beneficios Tributarios para las Entidades del Régimen Tributario Especial.

1. Aunque son considerados “Contribuyentes” del Impuesto sobre la Renta, tienen el

beneficio de liquidar este impuesto sobre la tarifa especial del 20% sobre el beneficio
neto o excedente, el cual será exento en la parte que destine al cumplimiento de su
objeto social.
2. No se encuentran obligados a calcular ni liquidar ningún valor por concepto de
“Anticipo” de Impuesto sobre la Renta de acuerdo a lo estipulado en el artículo 19 del
Decreto 4400 de 2004.

3. No están obligados a liquidar el Impuesto sobre la Renta por el sistema de “Renta

Presuntiva” conforme al artículo 191 del Estatuto Tributario.

4. Los ingresos que perciben no deben ser sometidos a retención en la fuente por parte
de un agente de retención, con la excepción de los ingresos provenientes por
“Rendimientos Financieros” prevista en los artículos 19 y 19-1 del E.T y para los
ingresos provenientes de actividades industriales y de mercadeo conforme al artículo 14
del Decreto 4400 de 2004.

5. No están sujetos al sistema de “Renta por Comparación Patrimonial” de acuerdo al

artículo 19 del Decreto 4400 de 2004.

6. Tienen la posibilidad de obtener exención de impuesto de renta sobre el beneficio

neto o excedente en la medida que se cumplan las condiciones legales sobre destinación
de los mismos.

7. De conformidad con el artículo 480 del Estatuto Tributario, se encuentran excluidas

de IVA las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la
investigación científica y tecnológica y a la educación, donados a favor de entidades sin
ánimo de lucro.

8. Cuentan con la posibilidad de deducir en el año de adquisición la inversión en activos

fijos destinados al desarrollo del objeto social.

9. Pueden compensar las “perdidas fiscales” que surjan como resultado del ejercicio con
los beneficios netos de los periodos siguientes, conforme a lo previsto en el artículo 147
del E.T.

10. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro no se encuentran

sujetas al impuesto sobre el patrimonio.

11. Para obtener la exención sobre el beneficio neto o excedente la ley establece que
este también se puede ejecutar de manera indirecta mediante donaciones a entes que
cumplan con los requisitos señalados en el artículo 4 del Decreto 4400 de 2004.

12. El beneficio neto o excedente puede ser destinado a la constitución de asignaciones

permanentes, que se realizan para realizar inversiones en bienes y derechos con el
objeto de que sus rendimientos posibiliten el mantenimiento y desarrollo permanente de
alguna de las actividades del objeto social.

Responsabilidades y Obligaciones de las Entidades del Régimen Tributario

Especial.
Todos los contribuyentes responsables del régimen tributario especial son:

1. Agentes de retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta y

Complementario,

2. Impuesto de timbre nacional y,

3. Por el impuesto sobre las ventas (IVA) de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.

4. Son responsables del Impuesto sobre las Ventas cuando realicen las actividades o
hechos generadores de dicho impuesto.

5. Todos los contribuyentes sujetos al régimen tributario especial están obligados a

llevar libros de contabilidad debidamente registrados de conformidad con las normas
legales vigentes, ante: La Cámara de comercio, la Administración de Impuestos con
competencia en el domicilio principal de la entidad, o Ante cualquier organismo público
que tenga la faculta para reconocer su personería jurídica.

6. Deberán conservar por un periodo mínimo de cinco (5) años, las actas de asamblea u
órgano directivo, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno
y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible
verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones,
rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos, y en general
todos los documentos soportes de la declaración que sirvan para fijar correctamente las
bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.

REFERENCIAS

http://actualicese.com/respuestas/etiqueta/impuesto-al-patrimonio/

http://asesorateonline.blogspot.com/2011/07/requisitos-para-que-un-gasto-sea.html
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/_Segmentos_/
Empresas_y_profesionales/Empresas/Impuesto_sobre_Sociedades/
Mas_informacion__otras_obligaciones/Obligaciones_contables_y_registrales/
Contabilidad_y_deducibilidad_de_gastos.shtml

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/
noti_1205201401_calculo_de_la_renta_presuntiva/
noti_1205201401_calculo_de_la_renta_presuntiva.asp

http://www.contribuyente.org/costos-y-gastos-que-no-son-deducibles-en-la-declaracion-
de-renta

http://www.contribuyente.org/descuentos-tributarios

http://www.contribuyente.org/generalidades-del-impuesto-de-ganancia-ocasional

http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/ABC_renta_naturales.html

http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/los-puntos-claves-para-
entender-reforma-tributaria/48760

http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/que-como-calcula-impuesto-
sobre-renta/51864

http://www.gerencie.com/limitaciones-y-prohibiciones-comunes-a-costos-y-
deducciones.html

http://www.gerencie.com/deduccion-en-renta-de-los-pagos-por-aportes-
parafiscales.html

http://www.gerencie.com/requisitos-y-limitaciones-para-que-los-gastos-en-el-exterior-
sean-deducibles.html

http://www.gerencie.com/beneficios-tributarios-de-las-donaciones.html

http://www.gerencie.com/tratamiento-tributario-de-la-perdida-de-activos.html

http://www.gerencie.com/periodo-improductivo-diferente-de-activo-improductivo.html

http://www.gerencie.com/en-la-depuracion-de-la-renta-presuntiva-es-la-empresa-y-no-
los-bienes-los-que-deben-tener-la-caracteristica-de-improductividad.html

http://www.gerencie.com/rentas-de-trabajo-exentas.html

http://www.gerencie.com/diferencia-entre-amortizacion-y-depreciacion.html

http://www.gerencie.com/que-es-la-renta-presuntiva.html

http://www.gerencie.com/beneficio-de-auditoria.html

http://www.gerencie.com/regimen-especial-no-esta-sujeto-a-retencion-por-iva.html
http://www.kpmg.com/CO/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/
Impuesto%20de%20Renta%20Personas%20Naturales.pdf

http://www.lanacion.com.py/articulo/130329-irp-gastos-e-inversiones-deducibles-y-no-
deducibles.html