UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD VIII -AGROPECUARIA-
Primer Semestre 2010

LABORATORIO No. 03 -AGRICOLA-

1. Unos amigos compran 7 caballerias para descansar los fines de semana en Q. 200,000.00. Hacen ensayos
para cultivar arboles de manzana, en 100 manzanas, gastando Q. 150,000.00. El 01-01-10, cuando los
arboles estan listos a empezar a producir, constituyen la Empresa La Manzana Sana, S.A., que se dedicará a
cultivos diversos. Deciden utilizar 2 caballerias para sembrar Tomate Manzano por ser buena època,
aportando ademas lo siguiente:

Una Casa Patronal ubicada dentro de la Finca,valorada en 50,000.00

Una despulpadora de Cafe (usada) valorada en 40,000.00
Equipo para Pozo de Agua, 75% uso en Tomate y
20% para manzana, resto para administracion 80,000.00
Un tractor uso solo en plantacion de tomate 30,000.00
Cosecha de manzana (periodo anterior) 100 cajas 9,900.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 10,000.00
Camion uso 75% en manzana; 20% en tomate y resto Administracion 80,000.00
Dos bueyes para,uso casa patronal 4,000.00
Cuenta Monetaria del Banco Jineteo de Fondos por 650,000.00
Equipo para clasificacion de manzana 50,000.00
Inventario De Empaque 25,000.00
Cuentas por Pagar 20,000.00
Capital ¿¿??

2. Sueldos mensuales pagados en el ejercicio:

El 01-01-10, se contratan y empiezan atrabajar, 1 Administrador de la Finca conun sueldo de Q. 3,500.00
mensual mas Q.500.00 de Bonificaciones; 10 peones, para cada plantacion a Q. 1,800.00 mensual, mas
Q.300.00 de Bonificaciones y un Caporal por Q.2,500.00 mensual y la misma bonificacion que los peones,
quienes repartira sutiempo equitativamente para cada plantación que se desarrolla en la finca.

La finca reconoce el 30% de prestaciones laborales, pago el 10% de Cuota Patronal y No provisiona ninguna
obligación de este tipo, pues paga todo dentro del ejercicio.

3. El 01-08-10, se compra Equipo para Cosecha Mecanica de Manzana a Q. 40,000.00 pagandose solo el 50%
resto a 60 dias, firmando letras.

4. Recibimos el 01-07-10 un anticipo de Q. 100,000.00 de del Monte, S.A., por las cosechas, devenga intereses
del 10% mensual, pagadero todo al vender la cosecha.

5. Otros gastos y compras durante el ejercicio estan:

Contratan seguro agricola anual para las Plantaciones a Aseguradora el Desastre, S.A. por Q. 89,600 el 01-
08-10. Cubrirá el 75% para la cosecha de Manzana.
Compra de abono 300qq a Q.10.00 cada uno. Se consumieron 100 en cada plantación.
Compra de semilla de Tomate por Q.56,000.00 se utilizo un 75%.
Compra de Fertilizante Q. 22,400.00 aplicando 50% en cada uno.
Construcción Bodegas para Cosecha de plantaciones, Q. 33,600.00 terminadas el 30-09-10. En función de
la producción.
Gasolina Q. 22,400.00, distribuida asi: 50% para tractor, 45% vehiculos y 5% para Administracion.
Energia Electrica, Agua Q.22,400.00. Se distribuyen 90% entre las Plantaciones y el resto administración.
Honorarios del Agronomo por Q. 100,800.00 se distribuyen según la porproducción.
Se compraron canastos de mimbre por Q.4,480.00 y no nos dieron factura. Por mitad entre las plantaciones.
Gastos de Administracion Q.13,440.00. Ventas Q. 11,200.00
Consumo de Empaques Q. 16,800.00 distribuidos en Funcion de la produccion.
El 31-12-10, se inicia una nueva plantación, con un costo del 20% de los Costos Totales de Producción de
Manzana del año 2010.

6. Ingresos del ejercicio:

Vendieron el 90% de la existencia de Manzana en Q. 560,000.00. el rendimiento de la cosecha del ejercicio
fue de 100 cajas por manzana de tierra.
Vendieron la cosecha (5000 cajas) de tomate en Q.420,000.00

7. Se Pide:
Jornalizacion completa
Estado de Costo de Produccion por cultivo y Costo por Caja, para cada cultivo
Estado de Resultados
Balance General
La Manzana Sana, S.A.
Hoja Tecnica de Costos

Total cosecha 2010 15,000

Cajas Cosechadas 2010 10,000 5,000 NUEVA
Tomate Gastos de Gastos de Seguros Nueva
ELEMENTOS DEL COSTO Manzana Manzano Admon. Ventas Inventario Banco Jeneteo Depre. Acum. Anticipados Plantación TOTAL
Costo acumulado 2009
I. Materia Prima
Abono 10,000.00 10,000.00 10,000.00 (30,000.00) 30,000.00
Semilla de tomate 42,000.00 14,000.00 (56,000.00) 56,000.00
Fetilizante 11,200.00 11,200.00 (22,400.00) 22,400.00
Sub-total 21,200.00 63,200.00 - - 24,000.00 (108,400.00) 108,400.00

II. Mano de Obra

Sueldo de admon. 42,000.00 (42,000.00) 42,000.00
Bonificacion incentivo 6,000.00 (6,000.00) 6,000.00
Prestaciones laborales 12,600.00 (12,600.00) 12,600.00
Cuota patronal 4,200.00 (4,200.00) 4,200.00
Sueldo peones 216,000.00 216,000.00 (432,000.00) 432,000.00
Bonificacion incentivo 36,000.00 36,000.00 (72,000.00) 72,000.00
Prestaciones laborales 64,800.00 64,800.00 (129,600.00) 129,600.00
Cuota patronal 21,600.00 21,600.00 (43,200.00) 43,200.00
Sueldo caporal 15,000.00 15,000.00 (30,000.00) 30,000.00
Bonificacion incentivo 1,800.00 1,800.00 (3,600.00) 3,600.00
Prestaciones laborales 4,500.00 4,500.00 (9,000.00) 9,000.00
Cuota patronal 1,500.00 1,500.00 (3,000.00) 3,000.00
Sub-total 361,200.00 361,200.00 64,800.00 - - (787,200.00) 787,200.00

III. Gastos Indirectos

A Depreciaciones y Amortizaciones 51,313.33 21,340.00 14,900.00 (87,553.33) 87,553.33
Intereses s/cosechas 30,000.00 30,000.00 (60,000.00) 60,000.00
Seguro Agrícola 28,000.00 9,333.33 (89,600.00) 52,266.67 89,600.00
B Gasolina 7,560.00 13,216.00 1,624.00 (22,400.00) 22,400.00
Energia Electrica y Agua 10,080.00 10,080.00 2,240.00 (22,400.00) 22,400.00
Agronomo 67,200.00 33,600.00 (100,800.00) 100,800.00
Canastos de mimbre 2,240.00 2,240.00 (4,480.00) 4,480.00
Gastos Administración 13,440.00 (13,440.00) 13,440.00
Gastos de Ventas 11,200.00 (11,200.00) 11,200.00
Inventario de enpaque 11,200.00 5,600.00 (16,800.00) 16,800.00
Sub-total 207,593.33 125,409.33 32,204.00 11,200.00 (324,320.00) (87,553.33) 52,266.67 428,673.33

Costo total 589,993.33 549,809.33 97,004.00 11,200.00 (1,219,920.00) (87,553.33) 52,266.67 117,998.67 1,324,273.33

Cajas Producidas año 2010 10,000 5,000

Costo por Caja de cultivo 58.9993 109.9619
 La Manzana Sana, S.A.

HOJA TECNICA DE COSTOS

A Cajas Cosechadas 2010 15,000 10,000 5,000

Tomate Gastos de
ELEMENTOS DEL COSTO Base % Depre. Gasto Manzana Manzano Admon. Depre. Acum. Total
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
1 Plantaciones de Manzanas 150,000.00 15% 22,500.00 22,500.00 (22,500.00) 22,500.00
2 Casa patronal 50,000.00 5% 2,500.00 2,500.00 (2,500.00) 2,500.00
3 Despulpadora de Café 40,000.00 20% 8,000.00 8,000.00 (8,000.00) 8,000.00
4 Equipo Pozo Agua 80,000.00 20% 16,000.00 3,200.00 12,000.00 800.00 (16,000.00) 16,000.00
5 Tractor 30,000.00 20% 6,000.00 6,000.00 (6,000.00) 6,000.00
6 Mobiliairio y Equipo 10,000.00 20% 2,000.00 2,000.00 (2,000.00) 2,000.00
7 Camión 80,000.00 20% 16,000.00 12,000.00 3,200.00 800.00 (16,000.00) 16,000.00
8 Bueyes de Trabajo 4,000.00 20% 800.00 800.00 (800.00) 800.00
9 Equipo p/Clasificadora manzan 50,000.00 20% 10,000.00 10,000.00 (10,000.00) 10,000.00
10 Equipo Mecanica Manzana 40,000.00 20% 3,333.33 3,333.33 (3,333.33) 3,333.33
11 Bodegas 33,600.00 5% 420.00 280.00 140.00 (420.00) 420.00
total de costos 567,600.00 87,553.33 51,313.33 21,340.00 14,900.00 (87,553.33) 87,553.33

Tomate Gastos de
B Descripción Manzana Manzano Admon. Banco Jineteo Total
Gasolina = Q 22,400.00 0.00
Distribución: 0.00
Tractor 50% uso: sólo en tomates 11,200.00 (11,200.00) 11,200.00
Vehículos 45% uso: 75% manzana, 20% tomate, resto admón 0.00
Q 22,400.00 x 45% = Q 10,080.00 = 10,080.00 7,560.00 2,016.00 504.00 (10,080.00) 10,080.00
Administración 5% = Q 22,400.00 x 5% = 1,120.00 (1,120.00) 1,120.00
Totales 7,560.00 13,216.00 1,624.00 (22,400.00) 22,400.00
LA MANZANA SANA, S.A.
JORNALIZACION
AL 31 DE DICIEMBRE 2010
(Expresado en Quetzales)

Ptda. 1 12/31/2010
Banco Jineteo de fondos 650,000.00
Inventario de Manzana 9,900.00
Inventario de Empaque 25,000.00
Terrenos 200,000.00
Casa Patronal 50,000.00
Despulpadora de Café 40,000.00
Equipo para Pozo de Agua 80,000.00
Tractor 30,000.00
Mob. Y Equipo 10,000.00
Vehiculos 80,000.00
Animales de Trabajo 4,000.00
Equipo para Clasificación de Manzana 50,000.00
Plantaciones de Manzana A 150,000.00
Cuentas por Pagar 20,000.00
Capital 1,358,900.00
Registro de la apertura de la operaciones. 1,378,900.00 1,378,900.00

Ptda. 2 12/31/2010
Costo de Producción manzana 10,000.00
Costo de Producción tomate 10,000.00
Inventario de Abono 10,000.00
Banco Jineteo de fondos 30,000.00
Registro de la compra de abono. 30,000.00 30,000.00

Ptda. 3 12/31/2010
Costo de Producción tomate 42,000.00
Inventario de semilla de tomate 14,000.00
Banco Jineteo de fondos 56,000.00
Registro de la compra de semilla tomate. 56,000.00 56,000.00

Ptda. 4 12/31/2010
Costo de Producción manzana 11,200.00
Costo de Producción tomate 11,200.00
Banco Jineteo de fondos 22,400.00
Registro de la compra de fertilizante. 22,400.00 22,400.00

Ptda. 5 12/31/2010
Costo de Producción manzana 361,200.00
Costo de Producción tomate 361,200.00
 Gastos de Admón. 64,800.00
Banco Jineteo de fondos 787,200.00
Registro del pago de salario,bonif., Prest. y Cuota P. 787,200.00 787,200.00

Ptda. 6 8/1/2010
Equipo para cosecha de manzana 40,000.00
Banco Jineteo de fondos 20,000.00
Documentos por pagar 20,000.00
Registro de la compra del equipo p/cosecha. 40,000.00 40,000.00

Ptda. 7 10/1/2010
Documentos por pagar 20,000.00
Banco Jineteo de fondos 20,000.00
Registro el pago de la letra de cambio x compra equipo. 20,000.00 20,000.00

Ptda. 8 7/1/2010
Banco Jineteo de fondos 100,000.00
Anticipo sobre venta 100,000.00
Registro de un anticipo recibido de la empresa
El monte, S.A. 100,000.00 100,000.00

Ptda. 9 12/31/2010
Costo de Producción manzana 30,000.00
Costo de Producción tomate 30,000.00
Intereses por Pagar 60,000.00
Registro Intereses x Anticipo venta cosecha 2010. 60,000.00 60,000.00

Ptda. 10 12/31/2010
Anticipo sobre venta 100,000.00
Intereses por Pagar 60,000.00
Banco Jineteo de fondos 160,000.00
Pago del anticipo sobre cosecha más intereses. 160,000.00 160,000.00

Ptda. 11 8/1/2010
Seguros pagados por anticipado 89,600.00
Banco Jineteo de fondos 89,600.00
Registro de los seguros anticipados y pago. 89,600.00 89,600.00

Ptda. 12 12/31/2010
Costo de Producción manzana 28,000.00
Costo de Producción tomate 9,333.33
Seguros pagados por anticipado 37,333.33
Registro de los seguros de la cosecha 2010 (Vencido). 37,333.33 37,333.33
Ptda. 13 9/30/2010
Bodegas 33,600.00
Banco Jineteo de fondos 33,600.00
Registro de construcción para cosecha de cultivos. 33,600.00 33,600.00

Ptda. 14 12/31/2010
Costo de Producción manzana 7,560.00
Costo de Producción tomate 13,216.00
Gastos de Admón. 1,624.00
Banco Jineteo de fondos 22,400.00
Registro de la compra de gasolina. 22,400.00 22,400.00

Ptda. 15 12/31/2010
Costo de Producción manzana 10,080.00
Costo de Producción tomate 10,080.00
Gastos de Admón. 2,240.00
Banco Jineteo de fondos 22,400.00
Registro de la compra de energia electrica. 22,400.00 22,400.00

Ptda. 16 12/31/2010
Costo de Producción manzana 67,200.00
Costo de Producción tomate 33,600.00
Banco Jineteo de fondos 100,800.00
Registro del pago al agronomo. 100,800.00 100,800.00

Ptda. 17 12/31/2010
Gastos de Admón. 13,440.00
Gastos de Ventas 11,200.00
Banco Jineteo de fondos 24,640.00
Registro de los gastos de admon y vtas. 24,640.00 24,640.00

Ptda. 18 12/31/2010
Costo de Producción manzana 2,240.00
Costo de Producción tomate 2,240.00
Canastos
Banco Jineteo de fondos 3,876.00
IVA Facturas Especiales 480.00
ISR Facturas Especiales 124.00
Registro de la compra de canastos . 4,480.00 4,480.00

Ptda. 19 12/31/2010
IVA Facturas Especiales 480.00
ISR Facturas Especiales 124.00
 Banco Jineteo de fondos 604.00
Registro pago retención de facturas especiales 604.00 604.00

Ptda. 20 12/31/2010
Costo de Producción manzana 11,200.00
Costo de Producción tomate 5,600.00
Inventario de Empaque 16,800.00
Registro del consumo de empaques para la cosecha. 16,800.00 16,800.00

Ptda. 21 12/31/2010
Costo de Producción manzana 51,313.33
Costo de Producción tomate 21,340.00
Gastos de Admón. 14,900.00
Depreciaciones Acumuladas 87,553.33
Registro de las depreciaciones año 2010 87,553.33 87,553.33

Ptda. 22 12/31/2010
Plantaciones en Proceso Manzana B 117,998.67
Banco Jineteo de fondos 117,998.67
Costos iniciales para una nueva plantación de manzana. 117,998.67 117,998.67

Ptda. 23 12/31/2010
Cuentas por Pagar 20,000.00
Banco Jineteo de fondos 20,000.00
Ragistro pago de las cuentas x pagar al 31/12/2009 20,000.00 20,000.00

Ptda. 24 12/31/2010
Banco Jineteo de fondos 980,000.00
Ventas Manzana 560,000.00
Ventas Tomate 420,000.00
Registro de las ventas (90% de la existencia) 980,000.00 980,000.00

Ptda. 25 12/31/2010
Costo de Producción manzana 9,900.00
Inventario de Manzana 9,900.00
Traslado a costo de las 100 cajas de la producción 2009
de manzana 9,900.00 9,900.00

Ptda. 26 12/31/2010
Costo de Ventas Manzana 540,304.01
Costo de Ventas Tomate 549,809.33
Costo de Producción manzana 540,304.01
Costo de Producción tomate 549,809.33
Registro del costo de ventas 1,090,113.34 1,090,113.34
Ptda. 27 12/31/2010
Inventario de Manzana 59,589.33
Inventario de Tomate 0.00
Costo de Producción manzana 59,589.33
Costo de Producción tomate 0.00
Registro Inventario del 10% producción 2010 59,589.33 59,589.33

PARTIDAS DE CIERRE

Ptda. 28 12/31/2010
Ventas Manzana 560,000.00
Ventas Tomate 420,000.00
Costo de Ventas Manzana 540,304.01
Costo de Ventas Tomate 549,809.33
Perdidas y ganancias 110,113.34
Registro partidas de cierre de ventas y costo. 1,090,113.34 1,090,113.34

Ptda. 29 12/31/2010
Perdidas y ganancias 108,204.00
Gastos de Admón. 97,004.00
Gastos de Ventas 11,200.00
Registro partidas de cierre de Gastos de Operación 108,204.00 108,204.00

Ptda. 30 12/31/2010
Perdida del ejercicio 218,317.34
Perdidas y ganancias 218,317.34
Registro del resultado del ejercicio. 218,317.34 218,317.34
#REF!

#REF!

#REF!
 Calculos Factura Especial
Total Canastos 4,480.00
Base 4,000.00
IVA Fact. Esp. 480.00

Base ISR 400.00 10%

ISR 124.00 31%
-
 LA MANZANA SANA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2010
(Expresado en Quetzales)

VENTAS 980,000.00
Ventas Manzana 560,000.00
Ventas Tomate 420,000.00
( - ) Costo de ventas 1,090,113.34
Costo de Ventas Manzana 540,304.01
Costo de Ventas Tomate 549,809.33
Margen Bruto (110,113.34)
( - ) Gastos de operación
Gastos de Ventas 11,200.00
Gastos de Admón. 97,004.00
Perdida del ejercicio (218,317.34)

-
 LA MANZANA SANA, S.A.
BALANCE DE SITUACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

ACTIVO
Activo No Corriente
Terrenos Q 200,000.00
Casa Patronal Q 50,000.00
Despulpadora de Café Q 40,000.00
Equipo para Pozo de Agua Q 80,000.00
Tractor Q 30,000.00
Mob. Y Equipo Q 10,000.00
Vehiculos Q 80,000.00
Animales de Trabajo Q 4,000.00
Equipo para Clasificación de Manzana Q 50,000.00
Plantaciones de Manzana A Q 150,000.00
Equipo para cosecha de manzana Q 40,000.00
Bodegas Q 33,600.00 Q 767,600.00
( - ) Depreciaciones Acumuladas Q (87,553.33) Q 680,046.67

Activo Corriente
Plantaciones en Proceso Manzana B Q 117,998.67
Inventario de Manzana Q 59,589.33
Inventario de Tomate Q -
Inventario de Empaque Q 8,200.00
Inventario de Abono Q 10,000.00
Inventario de semilla de tomate Q 14,000.00
Banco Jineteo de fondos Q 198,481.33
Seguros pagados por anticipado Q 52,266.67 Q 460,535.99

Suma de Activo Q 1,140,582.66

PATRIMONIO Y PASIVO
Patrimonio
Capital Q 1,358,900.00
Reserva Legal Q -
Perdida del Ejercicio Q (218,317.34) Q 1,140,582.66

Pasivo No Corriente
Anticipo sobre venta Q - Q -

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Q -
Documentos por pagar Q -
Intereses por Pagar Q -
IVA Facturas Especiales Q -
ISR Facturas Especiales Q - Q -

Suma de Patrimonio y Pasivo Q 1,140,582.66

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