MODULO FORMATIVO:

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

SEMESTRE: VI

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Semana 02
Mg. Andrea M. Cuevas Rivas www.senati.edu.pe
TEMAS A TRATAR:
❖ Nacimiento de la Obligación Tributaria
❖ Hipótesis de incidencia Tributaria
❖ Extinción de la obligación tributaria
❖ Presunción de la obligación tributaria: Modalidades.
❖ Propuesta de Casos Prácticos de:
Hipótesis – Extinción – y Presunción

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OBJETIVO:
Capacidad de aplicar la hipotesis de la
incidencia tributaria y conocer el proceso de
extincion de la obligacion tributaria

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Nacimiento de la Obligacion
tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza
el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

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 Obligacion Tributaria
La obligación tributaria se origina:

En la venta de bienes : En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se

entregue el bien, lo que ocurra primero

En el retiro de bienes: En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago,
lo que ocurra primero.

En la prestación de servicios: En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en

que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

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Hipotesis de la incidencia tributaria
Hipótesis legal condicionante, hipótesis de afectación, hipótesis de precipitación,
supuesto de hecho o supuesto de afectación

La hipótesis de incidencia es
Es la descripción descriptiva de su concepto
hipotética o ideal de un por si misma; en efecto como
hecho contenido en la su nombre sugiere, es un
Ley, cuyo acaecimiento supuesto abstracto en el cual
en la realidad(mundo se describe un hecho
fenoménico) genera el determinado, en tanto que la
hecho imponible que da incidencia sugiere que el
hecho descrito
origen al nacimiento de la
hipotéticamente en la norma
obligación tributaria. se refiere a un tributo..

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 Hipotesis de la incidencia tributaria
Describe el hecho que se pretende gravar,
es necesario que exista una base
ASPECTO cuantificable y medible sobre la cual pueda
MATERIAL aplicarse la alícuota o tasa del Impuesto, a
los efectos de determinar el monto del
tributo a pagar.

Es aquél que describe al sujeto que realiza el

ASPECTO hecho objetivo que se pretende gravar,
SUBJETIVO estableciendo quién será el deudor
(contribuyente o responsable) y el acreedor
tributario, entendiéndose por tal a aquél en favor
del cual debe realizarse la prestación tributaria.

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 Hipotesis de la incidencia tributaria
Es el aspecto de la hipótesis de
incidencia que indica el lugar en
ASPECTO que el deudor tributario debe
ESPACIAL realizar el hecho qué se pretende
gravar con el Impuesto.

Es la descripción precisa del momento

en que se configura el hecho que se
ASPECTO pretende gravar con el Impuesto. A tal
TERRITORIAL efecto es importante conocer que la
hipótesis de incidencia se puede
verificar instantáneamente o de forma
periódica

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Extincion de la obligacion tributaria
1.-
PAGO
3.-LA
2.-LA
COMPE
PRESCRI
NSACIO
PCION
N

5.- LA
4.-LA INSOLV
CONDO ENCIA
NACION

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Extincion de la obligacion tributaria
El pago constituye el medio natural de
extinción de la deuda tributaria, tal y
PAGO como establece el Art. 60. Se puede
materializar en efectivo, ya sea en dinero
o en especie.

Es la extinción del crédito tributario, motivada

por la inactividad de su titular durante un plazo
PRESCRIPCIO legal predeterminado, que se sitúa,
N actualmente, en cuatro años( Art.60 )

La compensación surge cuando dos personas son la

una de la otra, recíprocamente y por derecho propio,
COMPENSACI acreedora y deudora (artículo 1195 Código Civil). Esta
ON situación provoca la comparación simultánea de las
dos obligaciones, para extinguirlas en la cuantía
coincidente.

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Extincion de la obligacion tributaria
La condonación de la deuda tributaria es, en
realidad, un acto de liberalidad en virtud del cual el
LA
CONDONACI
acreedor renuncia total o parcialmente a la
ON prestación, lo que implica, por ende, que la deuda
se extingue en su totalidad o en la parte que
corresponda (artículo 75)

Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse

LA efectivas en los respectivos procedimientos de
INSOLVENCI recaudación, como dispone el artículo 76 de la LGT,
A por la insolvencia probada total o parcial de los
obligados al pago, se darán de baja en la cuantía
pertinente, mediante la declaración del crédito como
incobrable.

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Presuncion de la Obligacion tributaria
Las presunciones son aquellas
establecidas en la ley para dar por
existente un hecho o situación. Se
caracterizan porque interviene en las
relaciones probatorias de los sujetos
inmersos en la relación jurídico
tributaria.

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Presuncion de la Obligacion tributaria
Suposición, basada en hechos
conocidos, que realiza el fisco
para determinar las
consecuencias de hechos
desconocidos sobre los
impuestos que tienen las
personas fisicas y morales.

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Causas de Presuncion de la Obligacion
Tributaria
No presentación dentro del plazo la DDJJ

La DDJJ presenta dudas respecto a la veracidad

El deudor no presenta libros y registros cuando sea requerido por la AT

El deudor Tributario oculte activo, rentas e ingresos

Verificación de discrepancias u omisiones entre los comprobantes de pago y los registros

Se detecte que no entregue comprobantes de pago.

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Casos Practicos

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