Universidad de Oriente

Núcleo de Sucre
Escuela de Administración
Departamento de Contaduría

EL PERFIL PROFESIONAL DEL

AUDITOR INTERNO
 INTRODUCCIÓN
Los auditores internos no son más que aquellos profesionales con títulos
universitarios en contaduría pública los cuales deben poseer un perfil profesional y
cumplir con ciertas cualidades, habilidades y competencias entre ellas:
Independencia, integridad y objetividad, debido cuidado profesional,
confidencialidad, imparcial, sincero, honesto, diplomacia, diligencia profesional,
alto nivel de formación, entre otros.

Por otra parte, los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva

de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una
conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales;
respecto a un sistema, proceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a
la cual pertenecen.

Cabe recalcar, que con independencia de la supervisión que ejerza el

auditor interno sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la
dirección a sus ejecutivos y de la verificación constante sobre el cumplimiento de
los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la
obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar,
sobre la exactitud de la situación económico- financiera que presenta la entidad y
cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten.
Cualidades del Auditor Interno
Las cualidades que deben definir a un auditor Interno son las siguientes:
 Ser imparcial, sincero y honesto.
 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
 Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.
 Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
 Tener una alta capacidad de observación.
 Independencia y Objetividad
 Ser responsable
 Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
 Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
 Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos
como metas.
 Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de
las distintas evidencias.
 Estar seguro de sí mismo.
 No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.
 Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el
auditor no debe negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de
una determinada no conformidad en el informe final ya que, de esta forma,
desvirtúa la eficacia de esta. Es decir, aunque se actúe de manera
responsable y ética algunas decisiones tomadas por el auditor pueden no
ser populares, pudiendo llegar a causar desacuerdos y confrontaciones que
no deben llevar a la negociación para la aceptación del informe.

Aspectos y Normas Éticas de los auditores Internos

Integridad: Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.
Objetividad: No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su
juicio profesional.
Competencia: Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad
de sus servicios.
Confidencialidad: Mantendrá siempre un nivel de confidencialidad con la
información que maneja.

Deberes del Auditor Interno

 Respetar, cumplir y hacer cumplir la constitución, las leyes y los
reglamentos de la organización.
 Desempeñar personalmente con solicitud, eficiencia e imparcialidad las
funciones de su cargo.
 Cumplir las competencias asignadas por ley de auditoría interna
 Guardar la confidencialidad sobre la información a la que tengan acceso
 Cumplir los otros deberes atinentes a su competencia

Responsabilidades del Auditor Interno

Se clasifican en:
 Naturaleza.
 Objetivo y alcance.
 Responsabilidad y autoridad.
 Independencia.
Naturaleza
La Auditoría Interna es la denominación de una serie de procesos y técnicas, a
través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto
a los empleados de su propia organización, a partir de la observación en el trabajo
respecto a:
 Si los controles establecidos por la organización son mantenidos adecuada
y efectivamente.
 Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados
adecuada y rápidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
están llevando fuera de los planes, políticas o procedimientos de los cuales
la Auditoría es responsable.
Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la
organización, descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con
este fin les proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e
información concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promoción del
control efectivo a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de
los sistemas de control interno de una organización, y de la calidad de la ejecución
al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
 Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa
y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la
misma.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con
aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que
pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organización los cumple.
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,
verificar la existencia de los mismos.
 Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
 Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.
Responsabilidad y Autoridad
El propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoría
interna debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la
dirección y aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su
trabajo y declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre
las actividades que auditan.
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor
interno, estará subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto del
escalafón; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

Funciones del Auditor Interno

 Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los
activos y verificar la existencia de dichos activos.
 Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la
economía y la eficiencia con la que se emplean los recursos de la empresa.
 Captar la información necesaria para evaluar l funcionalidad, efectividad de
los procesos, funciones y sistemas.
 Desarrollar programas de trabajos, definición de objetivos alcances,
metodología e informes.

Normas y criterios para la selección del Auditor

Las normas que se aplican a la selección de auditores internos son:
 Principios
 Calidad de trabajo
 Proceso
 Conducta funcional
Políticas Públicas- privadas
 Mayoría: votación del personal directivo de la empresa al auditor más
idóneo.
 Selección: reclutamiento del auditor por parte de un solo personal de la
entidad.
 Política: selección del auditor por medio de estándares previamente
establecidos

El perfil del Auditor Interno:

Las características de un auditor interno constituyen el elemento principal
dentro de un proceso de auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las
responsabilidades de la auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla y además
lograra todos los resultados necesarios para proponer medidas para elevar el
desempeño de la organización. Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor interno:
 Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en
informática, ingeniería en sistemas derecho, entre otras disciplinas.
 Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo
de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o
cursos
 Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de
auditorías en diferentes, con o sin contar con un grado académico.

Habilidades:
Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor interno harán que
consiga desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con
mayor facilidad obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo.
Entre esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes:
 Actitud positiva
 Saber escuchar
 Mente analítica
 Capacidad de negociación
 Iniciativa
 Facilidad de trabajar en equipo entre otras.

Competencias:
El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión y
en donde tendrá un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos
de acuerdo a la visión de la organización.

Comportamiento del auditor interno:

 Formación y Capacidad Profesional
 Independencia, Integridad y Objetividad
  Diligencia Profesional
 Responsabilidad
 Secreto Profesional

Tareas a ejecutar en la auditoría interna

Generales
 Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y
sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las
características propias de la entidad haya sido necesario establecer,
determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de
los principios generales en que se fundamentan.
 Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.
 Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y
financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de
recursos.
 Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-
financiera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de
los indicadores económicos fundamentales.
 Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
 Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones,
circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los
niveles superiores de la economía y el Estado.
 Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de
procesamiento electrónico de la información, con énfasis en el
aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.
 Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la
gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y
eficacia.
Específicas
 Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y
activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con
los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.
 Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta
contable correspondiente.
 Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y
compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.
 Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
 Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como
presenciar su pago físico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y
forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las
correspondientes cuenta control.
 Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas
correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorización, analizando
las desviaciones de importancia.
 Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.
 Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la
corrección y autorización de las operaciones.
 Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de
acuerdo con los principios generales de control interno.
 Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los
plazos establecidos.
 CONCLUSIÓN
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la
administración y tiene características de función asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna.

Por otro lado, los auditores internos deben cumplir con un conjunto de
deberes y responsabilidades en el ejercicio de su profesión verificando que el
proceso administrativo dentro de la entidad se ejecute en base a las normas,
reglamentos, disposiciones legales y en base a los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Venezuela además el trabajo de auditoria debe ser
realizado por un profesional con alto nivel de ética y profesionalismo.
En resumen, un auditor interno puede convertirse en los ojos y oídos de la
dirección de la empresa teniendo en cuenta, no solo su calificación y ética moral,
sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto
dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que
le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la gestión
empresarial.