República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Alejandro de Humboldt

Facultad de Ciencias Sociales

Administración de Empresas

Cátedra: Auditoria Administrativa II

Profesora: Estudiante:

Rosa Lovera María Gabriela Lombardi

C.I. 24.220.709

Caracas, Julio de 2022

 Introducción

La auditoría es una actividad que tiene como objetivo fundamental examinar y evaluar
la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la prevención
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica,
proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.

los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias,

efectuadas por los auditores internos, quiénes conforman el elemento humano
indispensable de control, hola pues solo mediante el análisis y revisión de las operaciones
podrán emitir su opinión, la cual permitirá mantener el estatus de los procesos o
modificarlos, proporcionar una conclusión independiente que permita clasificar el
cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas, u otros
requerimientos legales, respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro
asunto de la organización a la cual pertenecen.

Por esto en toda entidad bien organizada para mantener la vigilancia sobre la cadena
de control de dirección, se hace necesario la creación de programas de auditoría interna
para el seguimiento, evaluación y control, a los fines de comprobar que las
responsabilidades delegadas han sido bien encausadas, así como las políticas y
procedimientos establecidos se han llevado tal como está previsto.
 Un informe de auditoría es un documento que presenta las cuentas anuales o estados
financieros de una empresa. Se trata de un documento muy importante, ya que aporta
información de calidad sobre el estado de la compañía y, en consecuencia, también permite
conocer si es necesario tomar medidas urgentes para asegurar la viabilidad y continuidad
de la empresa en cuestión.

A su vez es un documento que debe ser realizado por un auditor externo (externo a
la compañía que se va a auditar) y que aporta información útil y veraz sobre las cuentas
anuales o los estados financieros de la compañía. Esta información es de vital importancia
para la empresa, puesto que se puede tomar como el “estado de salud de la compañía”.

Hay varios factores para tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes
de auditoría:

• El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica.

• El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a
la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar
informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son solo mecanismo de control dentro de la
propia organización.
• El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Quiere
decir el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe por ende expresa la percepción del auditor, no es
ninguna verdad absoluta y por lo tanto no es vinculante.

Importancia de los informes de auditoria

A pesar de que se comenta que los informes de auditoría son una simple opinión no
vinculante, lo cierto es que su importancia en el marco empresarial bastante elevada.

Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

 • Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. El legislador establece que
ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las
empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza
una relevancia vital, ya que es la información que tienen las personas ajenas a
la empresa para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.
• No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. Las empresas no tienen
el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son
auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si
existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un informe de
auditoría puede beneficiar a la empresa: Al solicitar un préstamo bancario, al
intentar captar nuevos accionistas, etc.

Concepción

La nueva concepción del Informe de auditoría que resulta del marco regulatorio de la
actividad de la auditoría de cuentas reformado, representa una aproximación a la
convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), cuyo referente lo forman
las normas al respecto emitidas por la International Federation of Acountants (IFAC): NIA
700: “Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros”, NIA 705: “Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente” y NTA 706: “Párrafo de énfasis y párrafo sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente”, que se encuentran en proceso de
adaptación por la Unión Europea, al amparo de lo previsto en la Directiva 2006/43/CE y
cuya adaptación definitiva supondrá una mayor armonización de los requisitos exigidos
para el ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas en el ámbito de la Unión Europea,
que culminará el objetivo de exigencia de las mismas normas técnicas de auditoría a todos
los auditores de los países que integran la Unión Europea y que serán una adaptación de las
normas internacionales de auditoría emitidas por aquel organismo citado.
Sus características son:

• Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien
lea.
• Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la información que reporta
el auditor.
• Propiedad: Uso correcto de las palabras para construir frases.
• Brevedad: Expresar las ideas y conceptos con el menor número de palabras.
• Sencillez: Expresar con naturalidad las ideas y conceptos.
• Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento
que se requiere.
• Conexión: Nexo lógico de pruebas y procedimientos para llegar a las
conclusiones con respecto a lo que reporta el informe.
• Tono y Fuerza: La fuerza que el auditor le da a lo que está reportando.
• Precisión: Redactar el informe utilizando sólo conceptos completos sin agregar
datos innecesarios.
• Exactitud: Narrar los hechos tal y como se presentaron.
• Coherencia: Lo que se esté reportando corresponda con lo que en realidad
este sucediendo.
• Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO.
• Sintaxis: Correcta construcción de frases y oraciones.
• Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo,
tratando de ser justo, honesto y razonable.
• Objetividad: Descripción de ideas y conceptos apegadas a la realidad de lo que
ve el auditor.
• Familiaridad: Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea familiar para
quien lo vaya a leer.
• Veracidad: Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se revisa.
• Efectividad: Saber expresar palabras simples lo que se quiere informar.
 • Coloquial: Utilizar un estilo de redacción cotidiano, no literario.
• Variedad: El informe de auditoría no debe ser monótono ni aburrido.
• Útil: La lectura del informe debe ser útil y ágil de tal forma que se entienda de
inmediato lo que el auditor quiere decir.

Tipos de informe.

Tipos de resolución de un informe de auditoría

Una vez que el auditor externo lleva a cabo el informe de auditoría, se pueden dar
cuatro resultados distintos:

1. Opinión limpia o sin salvedades: Se trata del caso en el que el informe de

auditoría refleja las cuentas de la compañía de forma fiel a la realidad.
2. Opinión con salvedades: Se trata del caso en el que el informe refleja que,
aunque las cuentas están limpias, existen ciertas desviaciones en las cuentas
que no permiten que estas sean consideradas como “completamente
limpias”.
3. Opinión adversa o negativa: Se da cuando se confirma que las desviaciones
en las cuentas son importantes y ponen en riesgo la limpieza de la compañía.
4. Abstención u opinión denegada: Se trata del peor escenario posible, ya que
se da cuando el auditor en cuestión no ha tenido acceso o facilidades a la
información de las cuentas, necesaria para la correcta elaboración del informe
de auditoría.

Normativas Vigentes

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio
de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes
renglones:
 1. Normas personales o generales
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento

en el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como
auditor. No basta con la obtención del título profesional de contador público,
sino que es necesario tener una capacitación constante mediante seminarios,
charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera,
y el entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en
la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas
relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de
una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del
criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad
y cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador público
y a todas las profesiones que se desprenden del carácter profesional de la
actividad de auditoría. Si bien es cierto que un profesional no puede ser
considerado infalible y por lo tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar
la capacidad para el desempeño de las actividades profesionales o su
negligencia.
c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera
este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de
 antemano haya aceptado el trabajo de auditoría, ya que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.

a) Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría
de los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La designación de
auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente
anticipación al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las
normas y procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales
de auditoría y su marco de conceptos). Por su parte, la supervisión debe
ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo.
Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
b) Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben
realizar. Solo es obligatorio para el auditor el examen de aquella parte del
sistema general de preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año
adoptando una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su
incidencia en aquellas áreas donde se advierten mayores deficiencias.
Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno, determinará sus
deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el
auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su
dictamen y opinar con salvedad o abstención de opinión.
 c) Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por
ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se
confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando

en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que
regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro
NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas):

a) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El

informe debe expresar si los estados financieros están presentados de
acuerdo con los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los
principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su
aplicación.
b) Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados para que la información financiera pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo
criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c) Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se
entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.
 d) Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma,
relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del
grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar
que la justificación para expresar una opinión ya sea con salvedades o sin ellas,
se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las
NAGAS.

Diseño y estructura del informe.

Los informes de auditoría pueden tener distinta estructura, pero según la Ley de
Auditoría deben tener unos apartados mínimos que son los siguientes;

• Identificación de la empresa auditada, cuentas anuales o estados financieros

objeto de auditoría y personas que se encargaron del informe final de auditoría
de cuentas.
• Opinión: se manifiesta, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen
la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la
entidad auditada.
• Fundamento de la opinión.
• Empresa en funcionamiento.
• Párrafo de énfasis.
• Aspectos más relevantes de la auditoría.
• Párrafo de otras cuestiones.
• Otra información: Informe de gestión.
• Responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales.
• Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas
anuales.
 ¿Cómo elaborar un informe de auditoría interna?

1. Prepare una tapa

El trabajo del auditor debe causar buena impresión, por eso comenzar con una tapa
de calidad es fundamental. Ella será el primer punto de contacto de la alta dirección con los
resultados de la auditoría, por eso es importante que presente informaciones como:

• Título del informe

• Nombre del auditor responsable
• Fecha de conclusión de la auditoría
• Nombre de la empresa o unidad de negocio auditada.

2. Elabore una introducción

En esta sección, el auditor debe suministrar una visión general con informaciones
sobre el área y procesos auditados, qué normas están dando soporte para la realización del
trabajo, además de informar al lector sobre cualquier historial que pueda precisar saber
antes de leer el informe completo. Así, cualquier persona que lea el informe, podrá
entender las razones que llevaron a ser realizada la auditoría.

3. Elabore un resumen ejecutivo

El resumen ejecutivo debe presentar las conclusiones de los trabajos realizados de

forma compacta. Debe ser estructurado de la siguiente forma:

• Una breve descripción de lo que fue auditado, objetivos, alcance y fecha de inicio
y conclusión.
• Presentar las conclusiones del auditor. Hay que informar que el principal objetivo
de la auditoría era evaluar los procesos de la organización, para identificar el nivel
de adherencia con relación a la nueva legislación. Al final, puede informar que una
de las principales conclusiones es de que la empresa precisa adecuar las
instalaciones.
 4. Presente la Terminología utilizada

La próxima sección deberá presentar los términos utilizados en la elaboración del

informe, para que todos puedan comprender las informaciones presentadas.

Ejemplo: Si hubiere referencias a la ISO, es importante esclarecer que se trata de la

Organización Internacional para Estandarización.

5. Presente el Plan de Auditoría

El plan de auditoría debe presentar al auditor líder y sus calificaciones, así como los
demás auditores que componen el equipo. Esta sección también debe describir cuáles
fueron los documentos evaluados y quiénes fueron las personas entrevistadas.

6. Describa los hechos constatados

Cuando algo esté en desacuerdo con los estándares establecidos, el auditor debe
tomar nota, describiendo los hechos y las evidencias constatadas.

7. Presente las recomendaciones

Finalmente, el auditor debe concluir el informe con una sección de

“Recomendaciones” de mejora para la organización. En esta etapa, él debe considerar los
siguientes aspectos:

• Ser positivo: Él debe concentrarse en lo que está sucediendo en el momento y en

cómo los aspectos positivos de la empresa pueden ser aplicados en las áreas o
procesos ineficaces.
• Ser específico: El auditor debe ser muy claro y específico sobre qué aspectos no
están en conformidad con los estándares establecidos, y qué acciones deben ser
implementadas para garantizar la conformidad. Él debe dejar claro quién precisa
actuar.
• Ser sucinto: El auditor debe ser breve en las recomendaciones e incluir sólo las
informaciones y detalles realmente necesarios.
 El proceso de la auditoría de cuentas varía según la firma que la realiza, pero hay
algunas fases esenciales para poder realizarla, cómo;

• Realización de la reunión de la apertura para la auditoría para conocer

información sobre la empresa, el marco normativo y el sector de la misma.
• Recopilación y verificación de la información de la auditoría, recopilar los
estados financieros y otros datos de interés en los cuáles se basará la opinión del
auditor de cuentas.
• Preparación de las conclusiones de la auditoría.
• Entrega del informe de auditoría.

Conservación

El auditor de cuentas deberá conservar y custodiar durante cinco años, a contar desde
la fecha del informe, la documentación de la auditoria, incluidos los papeles de trabajo del
auditor que constituyen las pruebas y el soporte de las conclusiones que conste en el
informe.
 Conclusiones

Ya con esta investigación se capacitado para construir un documento que permita

visualizar los lineamientos para la elaboración de un informe de auditoría en una empresa,
con la finalidad de expresar una forma estándar, general y sencilla, una opinión profesional
sobre los estados contables de una organización.

Al conocer cómo se elabora un informe de auditoría se tendrá el conocimiento

necesario para la creación de este además estableció los requerimientos necesarios para
realizar un informe de auditoría.