DEFINICION DE AUDITOR

Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de América Latina) a la

persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por
una empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los
resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución
gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o dictaminar
acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar
su eficacia y eficiencia en su desempeño. Originalmente la palabra significa "oidor" u
"oyente".
La persona que desempeña el puesto de auditor o auditora no debe confundirse con
la auditoría contable o financiera internas llevadas a cabo por los tribunales de
cuentas y Contralorías generales o externas desempeñadas por las empresas
auditoras privadas.

FUNCIONES

La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas anuales y da

una opinión personal acerca de ellas, recogiéndose dicha opinión en el informe de
auditoría. Este informe, es obligatorio respecto a las sociedades que presentan Balance y
Memoria Normal(En algunos países la obligación de presentar balances auditados
depende del tamaño de sus activos) y acompaña a las cuentas anuales, a pesar de no ser
por sí solo, una cuenta anual. Así pues, es la propia empresa la ordenante de dicho
informe, sufragando los costes de su realización. La opinión del auditor queda recogida en
dicho informe según cuatro modalidades posibles:

 Favorable indica que las cuentas anuales presentan una imagen fiel del patrimonio, de
la situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Con Salvedades muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado,
a pesar de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores o incumplimientos
de los principios contables, cambios en los criterios aplicados sin estar justificados
dichos cambios (por ejemplo, la valoración de existencias), incertidumbres en los
datos, estimación poco razonable, etc.
 Desfavorable muestra que las cuentas generales no reflejan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Denegada hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido formarse una
opinión sobre las cuentas anuales en su conjunto, pudiéndose dar dicha circunstancia
por limitaciones a la hora de realizar su trabajo (es decir, falta de información
necesaria), incertidumbres en los resultados analizados muy relevantes, omisión de
información, o contradicción de la susodicha.

Cualidades del auditor

Ser imparcial, sincero y honesto.

Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.

Mantener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.

Ser diplomático y tener tacto en el trato con las diferentes personas.

Ser firme. ...

Tener una alta capacidad de observación

Aspectos deseables de un Auditor

Ser imparcial, sincero y honesto.

Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.

Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.

Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.

Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de un determinado hallazgo en el
informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta.

Tener una alta capacidad de observación.

Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.

Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.

Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas.

Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas

evidencias.

Estar seguro de sí mismo.

No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

Algunas recomendaciones para seleccionar auditores

Independencia de los auditores en relación a los procesos y/o áreas a ser auditados;

Habilidad específica en el área técnica involucrada;

Tener en cuenta los aspectos de comportamiento de los auditores. Deben evitarse los
equipos formados por personas con características muy semejantes; por ejemplo, muy
tímidos, excesivamente habladores, etc.

Formación del equipo con por lo menos dos auditores, siendo uno el auditor líder, con más
experiencia práctica en auditorías.

perfil del auditor

1. TEMA 2 PERFIL DEL AUDITOR

2. EL AUDITOR Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa

por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la
gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

3. ROL DEL AUDITOR EN LA SOCIEDAD El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a

los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información referente a
las actividades revisadas.

4. PERFIL DEL AUDITOR Las características de un auditor constituyen uno de los temas
de importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de una empresa, ya que en el
recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización. La calidad y el nivel de
realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del
auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que
involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios
para que realice su trabajo con cuidado y competencia.

5. Es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada, pues eso le
permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u
otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formación: Formación académica: Estudios a nivel técnico,
licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc... Formación complementaria:
Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de
conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos. Formación empírica: Conocimiento
resultante de la implementación de auditorias en diferentes instituciones, con o sin contar
con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la
preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas
y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras. CONOCIMIENTO

6. HABILIDADES Y DESTREZAS Las habilidades y destrezas que pueda poseer el

profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstáculos que
puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se
pueden nombrar las siguientes: Actitud positiva, Saber escuchar, Mente analítica,
Capacidad de negociación, Iniciativa, Facilidad de trabajar en equipo, etc.…

7. EXPERIENCIA Una de las características fundamentales que se debe considerar en un

Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran
manera su trabajo a realizar.

8. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo

su conocimiento en la auditoría, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que le
resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el valor necesario a su
participación. Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:
Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el
auditor y que, pueden afectar su desempeño como las siguientes: Vínculos personales
profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar, Relación
con instituciones que interactúan con la organización, Ventajas previas obtenidas en
forma ilegal. Externos. están relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de
llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva como: Dificultades con los
encargados de cuentas del cliente, Presión injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el auditor tiene la obligación de informar a las personas correspondientes
para que tomen cartas en el asunto.
9. ÉTICA Es uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, por que se
considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo . La ética es el conjunto de
normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta del
individuo, tales como: • Compromiso • Honestidad • Lealtad • Franqueza • Integridad •
Respeto a los demás y • Sentido de responsabilidad, constituye uno de los pilares de las
normas de actuación de cualquier organización, sin importar su actividad o negocio.

10. LA ÉTICA PROFESIONAL Puede definirse como el conjunto de principios asumidos

voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesión, por razones de
integridad, profesionalismo y responsabilidad social. Es reconocida como la ciencia
normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento
de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas Está
relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional

11. CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL •Su validez no se encuentra

supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina. Es
absoluta: •Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias. Es universal: • Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida Es inviolable:

12. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR 1. INTEGRIDAD Debe ser sincero,

justo y honesto en todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en
todos sus actos. No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra
información que contengan un material falso. 2. OBJETIVIDAD No debe permitir que los
favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros afecten sus juicios
profesionales. Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir,
manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros.

13. 3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO El auditor tiene el deber de

mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo
profesional debe estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes.
Debe actuar diligentemente . Un servicio profesional competente requiere el ejercicio
de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales. 4.
COFIDENCIALIDA D El auditor debe respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios. No debe revelar
esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un
derecho o deber legal o profesional para revelarla. Debe mantener la confidencialidad
incluso en el ambiente social o familiar .

14. 5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL El auditor debe cumplir con los reglamentos y

leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

15. PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 1. BENEFICIO DEL AUDITADO 2. CALIDAD

El auditor actúa a su mejor saber y entender. Si no hay elementos para sustentar una
opinión, debe expresarlo. El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando
así estime. Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la
empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.

16. 3. CAPACIDAD 4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL El auditor debe transmitir

sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente. Debe tener
claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo
explícito en su informe. Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales,
para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales. El
auditor debe estar capacitado para su labor. Debe estar al día en cuanto a
conocimientos profesionales y técnicos.
17. 5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO 6. CRITERIO PROPIO Debe elegir la forma
de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No debe permitir que haya influencia
de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija. El
auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y
precisión.

18. 7. DISCRECIÓN 8. FORMACIÓN CONTINUA La formación o educación profesional

continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios
científicos y tecnológicos. La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es
uno de los principios fundamentales de la auditoria. Aun cuando haya transcurrido
mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de los trabajos
que haya realizado.

19. 9. INDEPENDENCA 10. INTEGRIDAD MORAL El auditor debe ser honesto, leal y
diligente en el desempeño de su misión. Debe ajustarse a las normas morales, de
justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de
corrupción personal o de terceras personas. El auditor ha de tener autonomía en su
trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe
rechazar criterios con los que no esté de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la
obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que
estar encaminadas al bien del auditado.

20. 11. LEGALIDAD 12. RESPONSABILIDAD El auditor es absolutamente responsable de

la auditoria y del contenido de su informe o dictamen. El auditor no debe emplear sus
conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes
vigentes en el país.

21. 13. DIGNIDAD 14. VOCACIÓN DE SERVICIO Para reconocer la condición social del
ejercicio profesional, el auditor debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del
bien común, más allá de cualquier recompensa. Debe considerar a cada persona como
a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros.
Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo
que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

22. 15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN El cobro de servicios que

significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por debajo del esfuerzo de
cualquier auditor, ni debería ser abusivo. Si los honorarios son muy bajos, el auditor
compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de
auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los
colegas. Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.

23. DILEMAS ÉTICOS Definición: Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual
toma una decisión sobre una conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables:
Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve
afectado por los resultados de la decisión. Efecto de los auditores: Tienen efecto sobre el
bienestar de un número de individuos o grupos. Si un auditor toma una decisión carente de
ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de
inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

24. Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están relacionados con: a.

Competencia profesional b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales c.
Cuidado y diligencia profesional d. Control de calidad e. Objetividad profesional f.
Consultoría tributaria g. Recursos del cliente h. Confidencialidad i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción k. Solicitudes de clientes, etc.
25. Solución de un Dilema Ético: 1.Identificar el problema. 2.Identificar cursos de acción
posibles. 3.Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión. 4.Analizar los efectos
probables de los cursos de acción posibles. 5.Seleccionar el mejor curso de acción.

26. ¿Por qué la gente actúa en forma no ética? ¿Cuáles son las disculpas más comunes
para ello? En grupos de 4 personas responder a las preguntas anteriores y traer un objeto
físico que para ustedes represente la ética y los valores profesionales.
IMPORTANCIA DE AUDITORIA

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada
a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy
utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la
administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. Actualmente se
han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente complejidad
empresarial.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se
puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas
que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le dan

importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus operaciones
y lograr importantes ahorros de costos.

Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un buen
control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar con
claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se puede planificar
algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,

incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos y
cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.

Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará un mejor
control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un crecimiento ordenado
que garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo.

Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización para

realizar un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de la
organización. Pero además se puede contratar a empresas externas para que realicen una
auditoría objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos que
deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la
gerencia.