PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A LAS PERSONAS

SEMANA 4

YOLANDA MARIHUAL
17/03/2021
AUDITORIA
DESARROLLO
Lea atentamente el ejemplo, analice la información de acuerdo con los contenidos revisados y conteste
las

preguntas que se presentan a continuación:

Su cliente Bárbara Cáceres, abogada, con domicilio en Chile, tiene rentas como dependiente e
independiente

que suman un total de $18.000.000 el año comercial 2020. Tiene un hijo en edad escolar por el cual paga
una mensualidad pues va a un colegio particular. Tiene un APV.

Luego de revisar los datos, responda:

1. Señale si a la señora Cáceres le corresponde tributar con el Impuesto Global Complementario, efectúe

el cálculo e indique sobre cuáles son las rentas por las que lo haría.

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que

se determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre
las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los
contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida
que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

2. Explique por qué es importante revisar los límites de exención cuando se trata de buscar opciones de

planificación tributaria.

Las exenciones tributarias son un beneficio dirigido y otorgado a aquellos contribuyentes cuya actividad o
renta generada no tiene la capacidad de soportar las normas impositivas aplicadas y correspondientes.

De forma general, este beneficio puede desarrollarse de las siguientes formas:

Condonación del pago del impuesto.

Reembolso de un determinado porcentaje luego de la liquidación de la carga impositiva.

Condonación de la obligación tributaria, bajo ciertos parámetros que indique la LIR.

Las exenciones tributarias son entendidas como gastos tributarios, es decir, ingresos que el Estado deja de
Tasa reducida para la tributación Pro Pyme
El esquema de tributación Pro Pyme es una de las grandes medidas adoptadas en medio de las reformas
tributarias en Chile y responde a la complicada situación que enfrenta este tipo de empresas en la
actualidad: con su ayuda, se busca flexibilizar la gestión contable y fiscal de las mismas, además de
aportar beneficios tributarios que alivien la carga impositiva.

Este esquema se divide en dos regímenes separados y específicos:

Pro Pyme General: sus contribuyentes deben pagar una tasa reducida del 25% del Impuesto de Primera
Categoría y no tienen la obligación de llevar el registro de rentas empresariales, salvo que estas formen
parte del Registro de Rentas Exentas (REX). Los accionistas y propietarios de estas empresas pueden
reducir hasta en un 50% sus rentas líquidas imponibles.

Pro Pyme Transparente: destaca por exonerar a la empresa del Impuesto de Primera Categoría,
orientando la carga impositiva a los impuestos finales de los propietarios, socios y accionistas que a su vez
impactan la utilidad neta generada en el ejercicio correspondiente.

Las exenciones en este régimen están alineadas al concepto de “gasto tributario para producir renta”,
pues buscan aliviar las finanzas de las pequeñas y medianas empresas para fomentar la reinversión de
estas, así como su crecimiento y sostenibilidad es decir a raíz de la entrega de tratamientos impositivos
especiales.

Beneficios tributarios por ahorro e inversión

Entre este tipo de exenciones encontramos las dirigidas a las ganancias de capital, como aquellas
generadas por la venta de acciones empresariales (artículo N°57 bis, letra A de la LIR) o aquellos que
tengan Ahorro Previsional Voluntario (APV) (Artículo 42 bis de la LIR).

La idea de las exenciones a las acciones, – que entró en vigencia en el año 2011 – y las rebajas de APV, se
vienen reflejando más o menos desde el año 2002. Esto genera un mercado bursátil de la nación,
haciendo más atractivo este tipo de operaciones desde el punto de vista financiero y fomentando el
ahorro e inversión desde los contribuyentes y fomentando el ahorro e inversión desde los contribuyentes.

Un ejemplo práctico para esta exención es la rebaja que se genera con un APV, que se establece en el
Artículo N°42 bis de la LIR.

Posteriormente, el retiro de un APV por un trabajador activo deberá calcular el impuesto único por retiros
que, dependiendo la cantidad, podrá optar por una rebaja acorde a los montos correspondientes al
ahorro, que se podrán ver reflejados en el Formulario N°22 al momento de su declaración.

En ambos ejemplos, dependerá del tipo de contribuyente, ya sea Persona Natural o Jurídica.

No obstante, existen opiniones divididas con respecto a la conveniencia de este beneficio tributario, lo
cual ha construido un importante debate que sigue muy de cerca el mercado financiero y bursátil
nacional.
3. Deducciones y créditos fiscales por donaciones

Las donaciones y otros gastos sociales desarrollados por las empresas son considerados como
deducibles, es decir, reducen los montos finales del impuesto a pagar.

Esta es una medida aplicada en la legislación tributaria de muchos otros países para incentivar que el
sector privado destine recursos a actividades útiles desde el punto de vista social.

Cabe señalar que los ingresos por concepto de herencias  y donaciones se consideran un ingreso no renta,
por lo cual no se encuentran gravadas de Impuesto. 

4. Exenciones asociadas al régimen Renta Presunta

Este régimen permite llevar una contabilidad simplificada que, como su nombre refleja, impone carga
impositiva de acuerdo a una renta presunta, como la tasación de vehículos y el avalúo fiscal.

Las exenciones y beneficios de este régimen —, se encuentran dirigidos a contribuyentes del sector
agrícola. Dichos beneficios, — se producen cuando el impuesto a pagar es menor al que deberían
devengar si se tomara en cuenta la renta neta anual: es decir, fomenta que los contribuyentes tributen
por debajo de su verdadera capacidad contributiva, teniendo como base los ingresos.

Dentro de las exenciones más destacada de este régimen tributario, se encuentran:

 Reintegro del Diesel.

 Beneficio para el cálculo del impuesto de primera categoría (paga el impuesto acorde a los %
según actividad).

5. Crédito especial construcción

Se trata de una exención del 65% del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que reciben las empresas
constructoras por la edificación de toda clase de viviendas. Este beneficio fiscal tiene un valor máximo
de 3.000 Unidades de Fomento (UF).

Actualmente, el mercado inmobiliario tiene exenciones tributarias que apuntan al IVA y la deducción de
sus PPM, Impuesto a la herencia, entre las que encontramos también:

 Inmuebles cuyo valor no exceda las 2.000 U, con un tope de hasta 225 UF por vivienda.
 Ventas exentas de inmuebles que hayan sido adquiridos con subsidio habitacional. 
 Beneficios a viviendas adquiridas bajo el beneficio del DFL 2 antes del 2010.

Hay que tener mucho ojo con las exenciones relacionadas a las donaciones y el crédito especial de las
construcciones, ya que hoy en día están siendo parte del análisis para su eliminación o modificación. Sin
embargo, aún no ha sido aprobado este proyecto. Por el contrario, han ingresado nuevas indicaciones
para su análisis.
3. Haga una lista de rentas afectas al Impuesto Global Complementario y cómo tributan y si existen

mejores alternativas para disminuir su tributación.

 Este impuesto se aplica a las rentas que generan ingresos provenientes por trabajos

remunerados, tales como los sueldos, pensiones (sin considerar los ingresos
provenientes de fuentes extranjeras) y rentas accesorias o complementarias a las ya
mencionadas.

El IGC forma parte del impuesto a la renta, IR. El IR chileno esta confirmado por el IGC y el Impuesto
Adicional a la Renta, IAR. Por lo tanto, el IGC no grava a todos los contribuyentes afectos al IR.

Además, el IR contiene otros impuestos diferentes al IGC y el IAR. Estos son: el Impuesto de Primera
Categoría (anual) Y el Impuesto de Segunda Categoría (mensual).

El Impuesto de Primera categoría se complementa con el IGC y el IAR, se declara en conjunto con ambos
impuestos. Contiene un mecanismo de cobro mensual estimado por anticipado del tributo. Este
mecanismo se conoce con el nombre de Pago Provisional Mensual, PPM, se puede ser obligatorio o
voluntario.

El impuesto Único de Segunda Categoría se complementa con el IGC. Los contribuyentes de este impuesto
que tengan dos o mas empleadores u otros ingresos, deberán pasar a su IGC los ingresos brutos, y
tendrán derecho a descontar del impuesto determinado, el impuesto retenido por sus empleadores. Si el
contribuyente percibe.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
www.iacc.cl

www.sii.cl