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Renta presunta

Andrea Luengo H.

Planificación Tributaria Aplicada A La Empresa

Instituto IACC

26/04/2021

Planificación Tributaria aplicada Empresa TAREA 2 Andrea Luengo


Desarrollo

TAREA SEMANA 2

ITEM I:
La señora Rosa, desea comprarse un colectivo para trabajar como transportista. Tiene muchas
dudas respecto a la forma en que debería pagar sus impuestos, no sabe si existen beneficios
para ella, en simples palabras, ella solo sabe de su rubro que es el transporte, pero
tributariamente desconoce todo.
Le solicita a usted estudiante de IACC, que pueda asesorarla respecto a materia tributaria en
su rubro.
Para ello se solicita:
- Realice un informe dirigido a la señora Rosa que contenga:

o tipo de contribuyente y requisitos para acogerse al régimen de renta presunta


o Beneficios de acogerse al régimen de renta presunta
o Forma de tributación, tipo de contabilidad y registros obligatorios del régimen
de renta presunta.

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Informe materia tributaria: Renta presunta
Sra. Rosa
Transportista
De Mi Consideración
El presente informe tiene como objetivo proporcionar información sobre la forma en que debería
pagar sus impuestos, en caso de adquirir un colectivo para efectuar labores de transportista,
indicando si existen beneficios para usted en materia tributaria al ejercer la actividad de
transporte.
Comenzaremos por indicar el tipo de contribuyente y requisitos para acogerse al régimen de
renta presunta, los Beneficios de acogerse al régimen de renta presunta, y por último la Forma de
tributación, tipo de contabilidad y registros obligatorios del régimen de renta presunta.
Renta presunta
tipo de régimen tributario en el cual los contribuyentes no pueden o se encuentran exentas de
contribuyente demostrar y presentar los ingresos generados por un activo o un negocio a través de
contabilidad completa. Este régimen se basa en que la renta presunta de un activo o
negocio corresponde a un porcentaje del valor del mismo, el cual está determinado por ley
y bajo estrictos requisitos. Las personas o empresas que se encuentran bajo este régimen
pagan impuestos respecto a lo establecido en la ley para cada actividad, no sobre los
resultados reales obtenidos durante el año:
• Las personas naturales que actúen como empresarios individuales (EI)
• Las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL)
• Las comunidades (Cm), cooperativas (Co), sociedades de personas (SP) y sociedades por
acciones (SpA), conformadas en todo momento solo por comuneros, cooperados, socios o
accionistas personas naturales.
Requisitos para Cuando un contribuyente inicia actividad para esta condición, su opción debe ejercerse
acogerse al dentro del plazo que establece el art 68, esto quiere decir que al momento que realizar un
régimen trámite en SII, tiene dos meses para entregar la declaración jurada sobre la iniciación de
actividades, su capital no debe superar las 18.000 unidades de fomento para la explotación
de bienes raíces agrícolas, 10.000 unidades de fomento para transporte terrestre de carga o
pasajero y de 34.000 unidades de fomento para la minería.
 Explotación de bienes raíces agrícolas: el requisito para acogerse al régimen de
tributación presunta es que sus ventas anuales no superen las 9.000 unidades de

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fomento.
 Transporte terrestre de carga o pasajeros: todo contribuyente que sea
propietario o usufructuario que trabaje transporte de carga o pasajeros, deben
tributar bajo la modalidad de renta efectiva, pero también se pueden acoger al
régimen de tributación presunta cumpliendo ciertos requisitos; como en que sus
ventas o ingresos netos anuales de la primera categoría, no excedan las 5.000
unidades de fomento.
 Minería: los contribuyentes cuyas ventas o ingresos netos anuales de la primera
categoría, no excedan las 17.000 unidades de fomento. Todos los contribuyente
que su actividad sea explotación de bienes raíces agrícolas, transporte de carga o
pasajeros y la minería ellos deben cumplir con estos requisitos; Se desean
cambiarse al régimen de renta presunta debe informar al servicio entre el 01 de
enero y el 30 de abril. Además, la opción de acogerse a este régimen es dentro de
los dos primeros meses del año ósea en enero y febrero. Es importante mencionar
que para definir sus ventas o ingresos en forma anual se suma la totalidad de los
ingresos que ha percibido el contribuyente, y estos deben ser de la actividad
económica cuyo origen sea régimen efectiva o presunta. Estas se deben
transformar cada mes con el valor de la UF del último día del mes
respectivamente.
Excepciones:
No podrán acogerse a las disposiciones del presente artículo los contribuyentes que
posean o exploten, a cualquier título, derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas
de fondos de inversión, salvo que los ingresos provenientes de tales inversiones no
excedan del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo.

Beneficios
régimen de Crédito por Impuesto de Primera Categoría
renta presunta
100% del crédito

-Forma de Impuesto de 1era. Categoría: sobre la BI que depende del giro del contribuyente:
tributación - Bienes raíces agrícolas 10% de avalúo fiscal del predio.

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- Transporte terrestre de carga o pasajeros 10% del valor corriente en plaza del vehículo,
incluido su remolque, acoplado o carro similar.
- Minería depende del metal del que se trate. Se aplica un porcentaje sobre las ventas netas
anuales, según el precio promedio de la libra de cobre.
-Paga el impuesto de acuerdo a los porcentajes según actividad.
Tributación de los socios afectos a Impuesto Global Complementario o adicional:
Con derecho al crédito del impuesto de primera categoría pagado por la empresa.
Retiros y/o atribución: Se entenderá atribuidas en su totalidad por los socios, de acuerdo
a su porcentaje de participación.
-registros Libro de compra venta si se encuentran afectos a IVA.
obligatorios * En caso contrario, deben llevar un sistema de control de sus ingresos, que cumpla con
los requisitos establecidos por el Servicio
-tipo de Permite llevar contabilidad simplificada, en el cual se pagan impuestos sobre la base de
contabilidad Renta Presunta (por ejemplo, el porcentaje del avalúo fiscal, la tasación de vehículos,
entre otros

En resumen, si desea realizar actividad de transportistas Usted estará afecta Régimen Renta
presunta:
Debe contar con al menos una Actividad Económica de los siguientes Rubros:
Agrícola
Minería
Transporte
El capital (enterado y por enterar) debe cumplir con:
Agrícola: Máx. 18.000 UF
Minería: Máx. 34.000 UF
Transporte: Máx. 10.000 UF
Andrea Luengo
ITEM II: Determine la base imponible y el impuesto a pagar para cada una de las
siguientes
situaciones

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SE SOLICITA QUE ADEMÁS REALICE UN REGISTRO EN EL FORMULARIO 22 DE LA
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE PARA ELLO APOYESE EN EL FORMULARIO
EMITIDO POR EL SII EN
http://www.sii.cl/formularios/imagen/F22.pdf

Situaciones Base imponible y el impuesto a pagar


a) Rojos SpA., realiza actividad minera en Chile, para el pago 200.000.000 * 10% = 20.000.000
de impuestos del año 2016 tienen los siguientes antecedentes: 20.000.000*24% = 4.800.000 valor del
• Ventas netas anuales de productos mineros reajustados según impuesto
IPC: $200.000.000
• Durante el ejercicio 2016 el promedio de la libra de cobre es
de 320.2 centavos de dólar.
b) Mirna Jerez EIRL realiza la explotación de un vehículo para 8.900.000*10% = 890.000
carga ajena, el cual tiene un valor corriente en plaza de acuerdo 890.000 * 24% = 213.600
a lo publicado en el diario oficial de $8.900.000.- Valor impuesto $ 213.600
c) Azules Co., explotadores de bienes raíces agrícolas, desean 50.000.000*10% = 5.000.000
calcular su base imponible para el pago de impuestos del año
5.000.000*24% = 1.200.000
2016 conforme al régimen de renta presunta.
Valor impuesto $ 1.200.000
El predio del cual son dueños tiene un avaluó fiscal al 01-01-
2016 de $50.000.000.-

Los ingresos netos totales del año 2016 ascendieron a


$100.000.000.-

Cancelaron un impuesto territorial durante el ejercicio de


$5.000.000.-

Situaciones Formulario 22

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a) Rojos SpA

b) Mirna Jerez EIRL

c) Azules Co.,

Bibliografía

Planificación Tributaria aplicada Empresa TAREA 2 Andrea Luengo


-IACC (2021). Planificación Tributaria Aplicada A La Empresa. Renta presunta. Semana 2.

-Contenido Web: Formulario 22. Recuperado del sitio:


Http://www.sii.cl/formularios/imagen/F22.pdf. semana 2

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