Claudia Contreras Nilo

Registros contables de cuentas por cobrar y factoring.

Contabilidad Superior II
Instituto IACC
Santiago, enero de 2019

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ÍTEM I: Factoring

La Empresa “Las Palmeras” el 05 de marzo de 2017, producto de una insolvencia económica y mediante
una operación de factoring, cede una factura por $7.500.000 a la empresa de factoring “Gate”, la que
cobra una comisión por la operación de $500.000, intereses por el anticipo de $150.000 y una retención
del 15% del valor nominal. El 15 de abril de 2017 el deudor paga el monto adeudado.

Factura $ 7.500.000
comisión $ 500.000
intereses $ 150.000
Retención 15% del valor nominal $ 1.125.000

a) Asientos contables de factoring sin recursos.

05-03-17
Banco $ 5.725.000
Interéses $ 150.000
Comisión $ 500.000
Retención $ 1.125.000

Cliente $ 7.500.000

Gosa: Formalización operación de Factoring

15-04-17
Banco $ 1.125.000
Cliente por operación de factoring $ 1.125.000

Glosa: Devolución por retención

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b) Asientos contables de factoring con recursos.

05-03-17
Clientes por operación de factoring $ 7.500.000
Clientes $ 7.500.000

Glosa: Formalización proceso de Factoring

05-03-17
Banco $ 6.850.000
Interéses $ 150.000
Comisión $ 500.000
Deuda Operación de Factoring $ 7.500.000

Glosa: Formalización proceso de Factoring

15-04-17
Deuda operación de factoring $ 7.500.000
Cliente por operación de factoring $ 7.500.000

Glosa: Pago del Deudor

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ÍTEM II: Cuentas por cobrar

A partir del caso que se entrega a continuación, realice los asientos contables de las transacciones y de
la incobrabilidad.

La empresa Los Socios vende los siguientes productos en forma de crédito el 1 de marzo:

a) Juan Robles, 200 mesas a $3.000 c/u

b) Juan Pérez, 100 sillas a $1.900 c/u
c) Sebastián Rojas, 50 manteles a $750 c/u
d) María Salas, 190 servilletas de papel a $120 c/u.

El 1 de abril todos los deudores pagan sus créditos por completo.

Nota: Nota: En su política de cobranza, la empresa Los Socios tiene una estimación de cuentas incobrables
del 5% del total vendido el 1 de marzo, incluyendo a los cuatro clientes como cuentas incobrables

Estimación
incobrables
Insumo Unidades Valor total
Juan Robles mesas 200 $ 3.000 $ 600.000 $ 30.000
Juan Pérez sillas 100 $ 1.900 $ 190.000 $ 9.500
Sebastían Rojas manteles 50 $ 750 $ 37.500 $ 1.875
María Salas servilletas 190 $ 120 $ 22.800 $ 1.140

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 Estimación
incobrables
Insumo Unidades Valor total
Juan Robles mesas 200 $ 3.000 $ 600.000 $ 30.000

Transacción venta de Mesas a Juan Robles

Cuentas por Cobrar $ 600.000

Ventas de Insumos $ 504.202
Iva débito fiscal $ 95.798

Glosa: Por venta de mesas a crédito

Gasto por cuentas incobrables $ 30.000

Provisión Cuentas Incobrables $ 30.000

Glosa: Provisión por incobrables

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 Estimación
incobrables
Insumo Unidades Valor total
Juan Pérez mesas 100 $ 1.900 $ 190.000 $ 9.500

Transacción venta de sillas a Juan Pérez

Cuentas por Cobrar $ 190.000

Ventas de Insumos $ 159.664
Iva débito fiscal $ 30.336

Glosa: Por venta de sillas a crédito

Gasto por cuentas incobrables $ 9.500

Provisión Cuentas Incobrables $ 9.500

Glosa: Provisión por incobrables

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 Estimación
incobrables
Insumo Unidades Valor total
Sebastían Rojas mesas 50 $ 750 $ 37.500 $ 1.875

Transacción venta de Manteles a Sebastían Rojas

Cuentas por Cobrar $ 37.500

Ventas de Insumos $ 31.513
Iva débito fiscal $ 5.987

Glosa: Por venta de manteles a crédito

Gasto por cuentas incobrables $ 1.875

Provisión Cuentas Incobrables $ 1.875

Glosa: Provisión por incobrables

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 Estimación
incobrables
Insumo Unidades Valor total
María Salas mesas 190 $ 120 $ 22.800 $ 1.140

Transacción venta de servilletas a María Salas

Cuentas por Cobrar $ 22.800

Ventas de Insumos $ 19.160
Iva débito fiscal $ 3.640

Glosa: Por venta de servilletas a crédito

Gasto por cuentas incobrables $ 1.140

Provisión Cuentas Incobrables $ 1.140

Glosa: Provisión por incobrables

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Referencias Bibliográficas

• IACC IACC (2018). Contabilidad Superior II. Inversiones y Activos Financieros. Semana 2.