Renta líquida imponible e impuesto de primera categoría bajo régimen de tributación

parcialmente integrado

Andrea Luengo H.

Planificación Tributaria Aplicada A La Empresa

Instituto IACC

17/05/2021

Planificación Tributaria aplicada Empresa TAREA 05 Andrea Luengo

 Desarrollo

TAREA SEMANA 5

ITEM I:
La empresa Rolax Ltda. de giro comercializadora de zapatos, se encuentra afecta a
impuesto de primera categoría y declaración de renta efectiva con contabilidad
completa.
En la empresa existen dos dueños, Susana Santamaría (50%) y Jose Errazuriz (50%)
Le solicita a usted que, en base a la información del año comercial 2018, efectúe el
cálculo de la base imponible de primera categoría y le informe el valor del impuesto
que debe cancelar.
Resultado según balance $20.000.000.-
La empresa cuenta con los siguientes antecedentes dentro de sus cuentas de resultado
• Costo de venta de $6.000.000.- correspondiente al valor de la elaboración de
los zapatos
• Impuesto a la renta por $2.000.000.-
• Provisión de indemnización por años de servicio $3.500.000, no es a todo evento.
• Sueldo cónyuge de uno de los socios por $5.000.000 monto anual
• Uno de los socios retira en especies durante el año por $1.700.000
• Se encuentra contabilizado un automóvil audi 2015 perteneciente a uno de los
socios en las cuentas de gastos por $7.000.000
• Provisión de cuentas básicas de luz, agua y gas por $2.000.000
• Dividendos percibidos por empresa limitada chilena por $7.000.0000
• Durante el año los socios realizaron retiros $5.000.000 (50%
cada uno según su participación)
• Todos los gastos mencionados se pagaron efectivamente
Considere porcentaje de impuesto a la renta, para el año comercial que le solicitan
(2018)

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Se pide:
- Con los antecedentes entregados calcule la base imponible para el cálculo de impuesto de
primera categoría.
- Establezca impuesto de primera categoría a cancelar por la sociedad
- Determine que renta se debe atribuir a cada socio y cuanto sería el crédito que pueden
rebajar de su global complementario.
- Entregue sus cálculos en un informe a la empresa, e incorpore dentro de su informe una
breve explicación de: requisitos para acogerse al régimen de renta semi- integrada,
beneficios del régimen, como tributa, que registros contables deben llevar por obligación, a
modo de que estos socios cumplan con el régimen a cabalidad.

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Informe: Renta líquida imponible e impuesto de primera categoría bajo régimen de
tributación parcialmente integrado.

Sres. Rolax Ltda

De Mi Consideración

El presente informe tiene como objetivo proporcionar información sobre la forma en que debería

pagar sus impuestos, Tipo de contribuyente y requisitos para acogerse al sistema régimen de

tributación parcialmente integrado. Así como la Renta líquida imponible e impuesto de primera

respetivo, los beneficios de acogerse este sistema de tributación y por último la forma de

tributación, tipo de contabilidad y registros obligatorios del sistema de tributación atribuida.

¿Qué es el régimen de Régimen de tributación enfocado en las grandes empresas, determinan

régimen de tributación
su renta líquida imponible según las normas generales contenidas en
parcialmente
integrado? los artículos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, estando
obligados a llevar contabilidad completa. Estás empresas se afectan
con el IDPC con tasa del 27% y sus propietarios tributarán en base a
retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación parcial
(65%) del crédito por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos
finales que les afecten.
Contribuyentes Afectos Todos los contribuyentes cuyos ingresos del giro y capital, no les
A esta Tributación permita ser clasificados como Pyme.:
Los tipos de personalidad jurídica que pueden acogerse son:
• Sociedades Anónimas abiertas.
• Sociedades Anónimas Cerradas.
• Sociedad por Acciones.
• Sociedad en Comandita por acciones.
• Sociedad de Personas.
• Agencia (Art. 58 N°1)
• Cooperativas

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 Requisitos para No existen requisitos para acogerse a este régimen, pueden optar todos
acogerse al sistema de los contribuyentes:
tributación Para acogerse al régimen de renta atribuida se solicita lo siguiente:
• Ser contribuyente de primera categoría.
• Permanencia mínima de cinco años en el régimen elegido por el
contribuyente, al pasar de
un sistema a otro todo lo que no se ha pagado de impuesto debe
hacerse en ese momento.
• No existe un límite de ingresos para permanecer en este régimen.
Beneficios • Puede deducir hasta un 50% de la Renta Líquida Imponible (RLI)
gravada con el IDPC
(impuesto de primera categoría) que se mantenga reinvertida en la
empresa.
• Los socios pueden utilizar el 65% del impuesto de primera categoría
pagado por la empresa
como crédito para el pago del impuesto global complementario.
• Permite que los socios tributen solo por lo retirado, siendo idóneo
para empresas con
política intensiva de ahorro e inversión
Los registros que deben Completa
llevar obligatoriamente, Registros
los contribuyentes RAI, DDAN, REX y SAC. Existe la posibilidad de llevar solo el
acogidos a este régimen registro SAC cuando no se mantienen rentas o cantidades que deban
son: ser contoladas en el registro REX.

Forma de tributar Tributación Completa

Régimen tributación La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible determinada
parcialmente integrado. en base a las reglas generales contenidas en los art. 29 al 33 de la LIR.
Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a
los retiros, remesas o distribuciones efectivos, con imputación parcial
(65%) del crédito por IDPC.
Tasa de Impuesto de Primera Categoría

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 Tasa de 27%
Tasa PPM
Estos contribuyentes determinan año a año una tasa variable de PPM.

Base imponible para el cálculo de impuesto a la renta

Resultado del Ejercicio $ 20.000.000
Agregados
Sueldo cónyuge socio reajustado $ 5.000.000
Gasto Vehículo de socio $ 7.000.000
Provisión luz, agua y gas $ 2.000.000
Retiro en especies $ 1.700.000
Retiros de socios $ 5.000.000
Provisión de indemnización $ 3.500.000
Impuesto a la renta $ 2.000.000
Dividendos percibidos ($7.000.000)
Sub total $ 39.200.000
desagregados
Gasto en automóvil ($7.000.000)
Renta Líquida Imponible $ 32.200.000
Imp. Primera categoría 27% $ 8.694.000
Imp. único 35% $ 2.450.000
Impuesto total a pagar $ 11.144.000

El Impuesto a pagar por el ejercicio 2018, para Rolax Ltda. es de $11.144.000.

Determine que renta se debe atribuir a cada socio y cuanto sería el crédito que pueden
rebajar de su global complementario.
Los socios para este régimen tributan en base a lo que retiran, no las utilidades que obtienen la
empresa, peso si se debe utilizar el impuesto de primera categoría como cálculo del crédito del
65% que podrían utilizar como el IGC.-

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Imp. Primera categoría 27% $ 8.694.000

Crédito a utilizar por parte de los socios $ 2.347.380

Se finaliza dividiendo el monto del crédito por cada una de los socios, para este caso tenemos

dos socios que tienen el 50% c/u, el porcentaje del crédito a utilizar es de:

Susana Santamaría $ 1.173.690

José Errázuriz $ 1.173.690

Según los datos entregados los socios hicieron un retiro en efectivo y en especies de la empresa.

Cada socio en su declaración del IGC, deben declarar los montos que retiraron de la empresa.

Andrea Luengo

Bibliografía

IACC (2018). Renta parcialmente integrada. Planificación tributaria aplicada a la empresa.

Semana 5.
IAAC. 2021. Información general para empresas (datos de actualización) disponible en:

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http://www.sii.cl/valores_y_fechas/uf/uf2019.htm. Semana 5

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