EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN

El Salario Base de Cotización (SBC), es el promedio anual de lo que

gana diariamente un empleado, por ello se deben considerar todas y
cada una de las percepciones que pueden darse durante el año, ya que
el trabajador recibe durante el año conceptos diversos al de su salario,
como por ejemplo (las más comunes) son el aguinaldo, prima vacacional,
entre otros.

En otras palabras es la cantidad neta recibida por el empleado de forma

anual obtenida de forma diaria.

Este concepto viene definido en la Ley del Seguro Social, en su artículo

27 donde se nos dice lo siguiente:

El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo

por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo…
Se usa para el cálculo de las contribuciones de seguridad social, el cual
se tomará para que los derecho habientes coticen ya sea para la
cuestión de los seguros de retiro y pensión (IMSS) o para la obtención de
créditos que les permitan conseguir una vivienda (INFONAVIT) de ahí el
nombre.

En la práctica es común también llamarlo Salario Diario Integrado,

aunque este no es el término “legal”.

Factor de integración del Salario Base de

Cotización
Cuando a los trabajadores se les otorgan las prestaciones mínimas de
ley, la forma mas simple y directa de determinar el Salario Base de
Cotización de un trabajador es obteniendo un factor de integración, el
cual resume las percepciones que se obtendrán durante el año.
Ejemplo: Los empleados con un año de antigüedad, tiene derecho (como
mínimo) a 6 días de Vacaciones una vez cumplido el año, y por ello
recibir una prima Vacacional del 25%que correspondería a 1.5 días de
trabajo, además de un pago de una gratificación anual (Aguinaldo) por
15 días de salario.

SBC = (Total de Ingresos Anuales) / 365

SBC = 365 + 1.5 + 15 / 365
SBC = 381.5 / 365
SBC = 1.0452

Una vez obteniendo este factor de integración, lo que haremos será

multiplicarlo por el salario diario de los trabajadores.

Imaginemos que un trabajador cuenta con un salario de $ 250.00 diarios,

entonces su SBC correspondiente al primer año sería de $ 261.30 y con
este sueldo deberá ser ingresado en el IDSE (portal del IMSS), en la
base de datos del SUA y en nuestras aplicaciones con las que
gestionamos la nómina de las empresas.

Este ejemplo solamente aplica únicamente para el primer año,

recordaremos que sí se aplica lo mínimo establecido para el 2do año los
días que se tendrá derecho como mínimo serán de 8, para el 3ero año
serán 10 días, para el 4to año 12 días y de ahí dos dias mas por cada 5
años.
A continuación podemos observar el aumento de este factor de
integración derivado del transcurso del tiempo pues las vacaciones del
trabajador van en aumento a partir del segundo año en dos días
laborables, hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios,
después del cuarto año, el periodo de vacaciones se aumentará en dos
por cada 5 de servicios.

VER TABLA DE INTEGRACIÓN BÁSICA (EJEMPLO)

Si bien es cierto, el ejemplo es únicamente para ilustrar la integración

básica del SBC los empleados podrán disfrutar de percepciones
superiores a las mínimos establecidas y con ello aumente el factor de
integración.

Por otra parte, también existen tablas para obtener los factores de
integración.

Cuando se contrata a un empleado, la empresa notifica el Salario Base

de Cotización al IMSS, también cuando dicho monto cambie, lo cual se
debe avisar al IMSS dentro de los 5 días siguientes. El IMSS/INFONAVIT
usa el SBC para calcular los impuestos que pagan el empleado y la
empresa. En el caso del IMSS se tiene un tope igual a 25 salarios
mínimos del DF.

Conceptos integran el Salario Base de

Cotización
El salario base de cotización está integrado por “otros” conceptos que
debemos tomar en cuenta a la hora de su determinación, ya que de lo
contrario el patrón deberá pagar diferencias (sobre el importe real), más
recargos y actualización; además de multas, en caso de que las
diferencias sean determinadas y requeridas por el IMSS.

Adicional a lo anterior, debes saber que constituye un delito de

defraudación fiscal y también el entero incorrecto de las aportaciones al
INFONAVIT.

El artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), determina a detalle las

cantidades que integran y de las que integran de manera parcial entre las
cuales tenemos: los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie, y cualquier otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por sus servicios y sólo
excluyendo los conceptos que la propia ley permite.

En la siguiente tabla podrán ver los conceptos que se integran y los que
no se integran en el Salario Diario Integrado.
Percepciones NO Integra SI Integra

Cuando sean instrumentos Cuando sean percepciones reales

I. Instrumentos de trabajo utilizados para desarrollar para el trabajador, sin una razón

sus actividades. de negocios.

Cuando el patrón aporte lo La aportación del patrón que

mismo o menos que el exceda a la del trabajador; o toda

II. Fondo de ahorro
trabajador, y no haya más de la aportación del patrón cuando se

dos retiros al año. hagan más de dos retiros al año.

Cuando no puedan
III. Aportaciones para fines Cuando son prestaciones de
individualizarse las
sociales de carácter previsión social que pueden
prestaciones. (Bibliotecas,
sindical. individualizarse
campos deportivos…)

Las aportaciones a la CIR de Cuando se depositen en la

IV. Aportaciones
los trabajadores en las subcuenta de aportaciones
adicionales a RCV
AFORES voluntarias de la CIR.

V. Aportaciones al No se incluyen aún y cuando Cuando sean pagos de créditos

INFONAVIT y la PTU se distribuya un % mayor de de vivienda de los trabajadores; o

PTU. los anticipos de PTU, cuando no

 haya PTU a distribuir.

Cuando se cobra por lo Cuando son prestaciones

VI. Alimentación y
menos el 20% del SMDF, gratuitas o se cobra menos del
habitación
por cada concepto. 20% del SMDF.

La parte que excede del 40% del

VII. Despensas Hasta por el 40% del SMDF.
SMDF.

VIII. Premios de asistencia Cuando no excedan del 10% La parte que exceda del 10% del

y puntualidad del SDI por cada concepto. SDI por cada concepto.

Cuando los planes reúnan Cuando no se reúnan los

IX. Fines sociales, planes
los requisitos de la Comisión requisitos de la Comisión Nacional
de pensiones
Nacional del SAR del SAR.

El prestado dentro de los

márgenes de la LFT, El tiempo extra que exceda de los

X. Tiempo extra
máximo 3 horas en un día, y márgenes de la LFT.

3 días en una semana

Debemos recordar que un requisito para la no integración es que los

conceptos que se excluyan deben estar debidamente registrados en la
contabilidad del patrón.

Además de los anteriores existen otros conceptos, prestaciones distintas

a las mencionadas en el artículo 27, que al no estar contenidas en la LSS
expresamente han sido motivo de controversia, pero lo pondremos de
una manera clara:

SEGURO DE VIDA, INVALIDEZ Y GASTOS MÉDICOS

 Por el patrón a favor de los trabajadores – No integra

 Si se le entrega al trabajador en efectivo – Sí integra

BONOS O PREMIOS DE PRODUCTIVIDAD

 Sí integra

BONOS O PREMIOS DE ANTIGÜEDAD

 Sí integra

BONO O AYUDA PARA TRANSPORTE

 Como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a

manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a
comprobación – No integra
 Se otorga en efectivo, en forma general y permanente – Sí integra

¡Ahora ya tienen todo para determinar correctamente su Salario Base de

Cotización! Los invito a dejarme un comentario.