Costos Empresariales

Barajas Rivera Efrén

No. Control: 22251154

Ingeniería en Gestión Empresarial

G31

Aula K-1

Tercer Semestre

Agosto-diciembre 2023

L.C. Leticia Castillo Cruz

 EL SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION
DENTRO DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO Y LA
LEY DEL IMSS
Introducción

A continuación, se mostrará que es el salario diario base de cotización

y conociendo como se integra este mismo, dando a conocer sus
conceptos que se excluyen y de igual forma los tres tipos de salario
base cotizados dentro de la ley federal del trabajo y para conocer más
de la cotización se mostrara el cómo se calcula este mismo salario
base de cotización a través se simples formulas y dando un ejemplo
con una tabla de salarios bases cotizados.

En el salario diario base de cotización en la ley del IMSS también se

tocará el tema de que es el salario diario base de cotización tocando
un punto importante del artículo 27 de la ley del IMSS; tocaremos el
tema de los conceptos que lo integran y de igual manera de los
conceptos que lo excluyen y por finalizar esta investigación se
mencionaran dos ejemplos sobre cómo se calcula el salario diario
base de cotización con el salario mínimo con percepciones variables.
¿Qué es el salario base de cotización?
El salario base de cotización o SBC es el promedio de lo que ganas por día.

Este lo obtienes al sumar tu sueldo más las prestaciones de ley, vacaciones,

aguinaldo, días de descanso, prima de antigüedad y otros adicionales.

El resultado debes dividirlo entre los 365 días que tiene el año.

Este salario lo regula la Ley de Seguridad Social (LSS) en los artículos 27 al 40.

Por lo que, al firmar tu contrato de trabajo, deberás asegurarte de que este cuenta
con los conceptos a los que tienes derecho.

Pues, estos recursos forman parte de los subsidios, pensiones y contribuciones de

los que puedes ser acreedor como parte del Seguro Social, y que tu patrón tiene
que cumplir en tiempo y forma.

Gutiérrez, J. M. (2018). El ABC Fiscal de sueldos y salarios 2018. México: Ediciones Fiscales ISEF

Cómo está integrado el SBC

Acorde con el artículo 27 de la Ley de Seguridad Social, el salario base de
cotización se integra por lo siguiente:

 Cuota diaria.
 Gratificaciones.
 Percepciones.
 Habitación.
 Primas.
 Comisiones.
 Prestaciones en especie (o cualquier otra cantidad que el empleado reciba).

Olguín, J. P. (2017). Ley Federal del Trabajo 2017.Analisis y comentarios 2017. México: Tax
Editores.

Conceptos que se excluyen del salario base de

cotización
Dada su naturaleza, los siguientes conceptos se excluyen del salario base de
cotización:

 Instrumentos de trabajo, como herramientas, uniforme y similares.

 Ahorro, cuando se integre por un depósito del trabajador y de la empresa.
  Aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar como el seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
 Cuotas que corresponden al patrón, tales como las aportaciones
al INFONAVIT o en la PTU.
 Las despensas (en especie o en dinero), cuando este no rebase el 40 % del
salario mínimo general vigente.
 Premios por asistencia o puntualidad, siempre que el importe de cada uno
no supere el 10 % del SBC.
 Tiempo extraordinario, dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal
del Trabajo.

Estos conceptos, para que sean excluidos del cálculo del salario base de
cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.

Olguín, J. P. (2014). Manual de Aplicación y Casos Prácticos de Seguridad Social. México: Tax
Editores.

Tipos de salarios base de cotización existentes

El SBC puede ser de los siguientes tipos:

 Fijo: cuando integra prestaciones de ley mínimas tales como el aguinaldo y

la prima vacacional.
 Variable: si se incluyen percepciones variables, tales como comisiones y
bonos. Para el cálculo del SBC se determinará la cuota diaria sumando la
cantidad de los dos meses anteriores y se dividirá entre los días
devengados
 Mixto: en caso de que haya percepciones fijas y variables, el sueldo se
considerará de este tipo y, para efectos de cotización, se sumará el
promedio de las segundas a las primeras.

https://tipos_de_salarios_base_de_cotizacion.mx.cm

¿Para qué sirve calcular el salario base de

cotización?
Calcular el salario base de cotización es útil para dos procedimientos importantes.

 Que el patrón conozca el monto de contribuciones que debe pagar al

Seguro Social.
 Que se determine la cuantía de dinero a la que los trabajadores tienen
acceso bajo la LSS, como los subsidios, ayudas, incapacidades y
pensiones.

www.calculo_de_salario_basa/ley-federal/.com
¿Cómo se calcula el SBC?
Para calcular el salario base de cotización se deberán atender las siguientes
consideraciones:

 El límite inferior será el salario mínimo del trabajador.

 El límite máximo serán 25 UMAs vigente.
 Para determinar la cuota diaria se dividirá por los días en que se fija el pago
de salario: 7 si es semanal, 15 si es por quincena o 30 si es mensual.
 En caso de que se retribuya a la persona por día trabajado, y comprende
menos de una semana o se determina por unidad de tiempo, en ninguna
circunstancia se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.

Entonces, el SBC se calcula con las prestaciones mínimas de ley durante un año,
lo que se conoce como factor de integración, que se compone de la siguiente
forma:

(365 + 15 (días de aguinaldo) + X (días de vacaciones, dependiendo los años

trabajados) + (prima vacacional)) / 365

A continuación, te mostramos una tabla con el factor de integración dependiendo

de los años trabajados:

Tabla obtenida de https://www.infoautonomos.mx/blog/que-es-salario-base-

cotizacion/

CONCLUSION
En conclusión, de esta manera, un trabajador que tenga un salario mensual de
10.000 pesos tendría la siguiente base de cotización:

Salario diario * Factor de integración = SBC

(10.000/30) * (1,0493) “asumiendo que es el primer año” = 349,77

Con ese sueldo el patrón debe registrar al trabajador ante el IMSS.

Por eso, conocer el salario base de cotización es fundamental, pues ayuda a

calcular el subsidio del que eres acreedor por estar asegurado al Instituto
Mexicano del Seguro Social en caso de incapacidad o jubilación.

SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION EN LA

LEY DEL IMSS
El artículo 27, primer párrafo de la Ley del Seguro Social y su fracción VIII
disponen lo siguiente: “Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza.
https://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/patrones/criteriosnormativos/crt-16-01.pdf

¿Qué es el Salario Base de Cotización IMSS?

El Salario base de cotización IMSS es el punto de partida para calcular las
prestaciones a las que tiene derecho el trabajador.

Por lo tanto, al conocer el salario base, el patrón determina la cantidad de dinero

disponible que debe tener el trabajador para:

 Subsidios
 Contribuciones al seguro social
 Ayudas y pensiones.

Sin embargo, hay que tener cuidado al realizar estos cálculos. De acuerdo con el
artículo 27 de la Ley del Seguro Social, existen conceptos que se excluyen del salario
base de cotización.

El SBS se determina al momento de entregar las prestaciones mínimas por ley en

base a las percepciones recibidas en un año. Aquí se habla entonces de un factor de
integración, que tiene la siguiente formula:
(365 + 15 (aguinaldo) + 15 (tiempo de vacaciones) + (prima vacacional)) / 365

Cruz, P. D. (2014). Aspectos jurídicos y contables de la Ley del Seguro Social. México: Ediciones
Fiscales ISEF.

Conceptos que integran el Salario Base de Cotización

IMSS
Según el artículo 27 de la LSS, los conceptos que integran el Salario Base de
Cotización IMSS son los siguientes:

 Pagos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, habitación, comisiones,

percepciones, alimentación, primas y cualquier otra prestación que recibe el
empleado por su trabajo.
 Prestaciones en especie (bienes y servicios).
 Salario.
 Aguinaldo.
 Prima vacacional.
 Comisiones.
 Bonos.

Cuando un trabajador recibe las prestaciones mínimas de ley, la forma más sencilla
de determinar el Salario Base de Cotización es mediante un factor de integración.
Resulta más fácil ya que se trata de un resumen de las percepciones otorgadas
durante el año.

Públicos, I. M. (2015). Acuerdos Relevantes del Consejo Técnico del IMSS. México:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

¿Cuáles son los conceptos que se excluyen del

salario base de cotización?
La Ley del Seguro Social determina los siguientes conceptos como excluyentes del
Salario Base de Cotización del IMSS.

 Instrumentos de trabajo: herramientas, ropa y similares.

 El ahorro: si es un depósito integrado por una cantidad igual del trabajador y
de la empresa en una frecuencia semanal, quincenal o mensual. Si es diverso
o el trabajador puede retirarlo más de dos veces al año. También se excluyen
las cantidades que el patrón otorga para causas sociales de carácter sindical.
 Aportes adicionales del patrón: cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
 Las cuotas que por ley el patrón debe cubrir: aportaciones al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y
participación en utilidades de la empresa.
  La alimentación y la habitación: cuando el trabajador paga mínimo el 20% del
salario mínimo general diario por estos conceptos.
 Premios: bien sea por asistencia o puntualidad siempre y cuando no supere el
10% del Salario Base de Cotización IMSS.
 Aportes para fines sociales: fondos para plan de pensiones creados por el
patrón. Estos planes de pensión deben reunir los requisitos que establece la
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR)
 Horas extras: cuando está dentro del margen que señala la Ley Federal del
Trabajo.

Públicos, I. M. (2017). Estudio Integral de las pensiones que otorga el IMSS. México:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Ejemplo para calcular el SBC con prestaciones

mínimas de ley
Juan recibe un sueldo mensual de 12,000 pesos con las prestaciones mínimas de
ley. Este empleado sólo tiene un año trabajando en la empresa. Por tanto, le
corresponden 12 días de vacaciones

Salario diario

12,000 / 30 = 400

Factor de integración de aguinaldo

15 días / 365 días = 0.0411

Factor de integración prima vacacional

12 días X 25%) / 365 días = 0.0082

Calculo de integración

1 (unidad) + 0.0411 (factor aguinaldo) + 0.0082 (factor prima vacacional) = 1.0493

Salario Base de Cotización IMSS

Salario diario (400) x factor de integración (1.0493) = 419

Ejemplo para calcular el Salario Base de Cotización

IMSS con percepciones variables
Marina tiene un año en su actual puesto de trabajo. Devenga un sueldo mensual de
21,000 con prestaciones mínimas de ley. El último bimestre recibió un pago extra de
6,000 pesos por comisiones y 3,000 pesos en vales de despensa.

Salario diario

21,000 / 30 = 700

Factor de integración de aguinaldo

La fórmula para aguinaldo y prima vacacional son las mismas, por tanto, los
resultados son iguales = 0.0411

Factor de integración de prima vacacional

0.0082

Calculo de integración

1 + 0.0411 + 0.0082 = 1.0493

Salario Base de Cotización IMSS

Salario diario X factor de integración = salario pre integrado (700 X 1.0493 = 734.51)

Cálculo de variables

Vales de despensa 3,000 pesos / 61 días del último bimestre = 49.18 pesos (el
excedente al 40% de la UMA integra 35.85)

49.18 – 35.85 = 13.33

Comisiones 6,000 / 61 = 98.36 (se integran al 100%)

Monto variable total

13.33 + 98.36 = 111.69

Pre integrado

734 + 111.69 = 845.69

SBC

845.69 pesos
 Social, C. r. (2008). Pensiones. Estudio integral de pensiones que otorga el IMSS. México
DF: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

CONCLUSION
En conclusión la Ley del Seguro Social, sólo podrán excluirse del salario base de
cotización las aportaciones que se realicen para constituir fondos de planes de
pensiones que cumplan con los requisitos establecidos por la CONSAR y, en
términos de lo dispuesto en las disposiciones emitidas por dicha Comisión, es
improcedente que los pagos o aportaciones con cargo al fondo de pensiones se
entreguen directamente a los trabajadores, durante el tiempo que éstos presten
sus servicios a la empresa, pues precisamente el objeto de dichos Planes de
Pensiones de Registro Electrónico es asegurar que los trabajadores puedan
disponer de los recursos de su fondo de pensiones hasta que cumplan los
requisitos de jubilación establecidos en el respectivo Plan de Pensiones.

BIBLIOGRAFIAS
Gutiérrez, J. M. (2018). El ABC Fiscal de sueldos y salarios 2018. México: Ediciones Fiscales ISEF

Olguín, J. P. (2017). Ley Federal del Trabajo 2017.Analisis y comentarios 2017. México: Tax
Editores.

Olguín, J. P. (2014). Manual de Aplicación y Casos Prácticos de Seguridad Social. México: Tax
Editores.

https://tipos_de_salarios_base_de_cotizacion.mx.cm

www.calculo_de_salario_basa/ley-federal/.com

https://www.infoautonomos.mx/blog/que-es-salario-base-cotizacion/

https://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/patrones/criteriosnormativos/crt-16-01.pdf
Cruz, P. D. (2014). Aspectos jurídicos y contables de la Ley del Seguro Social. México: Ediciones
Fiscales ISEF.

Públicos, I. M. (2015). Acuerdos Relevantes del Consejo Técnico del IMSS. México:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Públicos, I. M. (2017). Estudio Integral de las pensiones que otorga el IMSS. México: Instituto
Mexicano de Contadores Públicos.

Social, C. r. (2008). Pensiones. Estudio integral de pensiones que otorga el IMSS. México
DF: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.