Caja y Bancos: Conceptos y Operaciones Contables Básicas

Contabilidad II
Caja y Bancos / Diponibilidades
Cr. Guillermo Domínguez - 2017

Contenidos a desarrollar
• Caja. Principales operaciones. Tratamiento

contable de cobranzas y pagos.
• Fondo fijo; ventajas; necesidad de su
implementación; tratamiento contable.
• Documentación respaldatoria.
• Controles, periodicidad; ajustes derivados de
comparaciones de saldos contables con
recuentos físicos:
• Arqueo de Caja. Errores y omisiones posibles.
Caja y Bancos
RT Nº 9
Capítulo III - Estado de Situación Patrimonial
A. Activo
A.1. Caja y Bancos
Establece:
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos

del país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar.

Caja y Bancos
RT Nº 17
4. Medición Contable en general
Establece:
Para la medición contable de activos y pasivos

y de los resultados relacionados se aplicarán
los siguientes criterios generales:
Efectivo: a su valor nominal;

Caja y Bancos
RT Nº 17
5.1. Efectivo
Establece:
El efectivo disponible en el ente o en bancos

se computará a su valor nominal.
La moneda extranjera se convertirá a moneda
argentina al tipo de cambio de la
fecha de los estados contables.

Caja y Bancos
Este es el rubro más liquido de la estructura patrimonial que

se utiliza como medio de cancelación de deudas, si esto no
es posible, si el activo no reúne esta condición no integra
este rubro.

Caja y Bancos
La interpretación del rubro debe ser restrictiva por cuanto no

permite la inclusión de otros elementos del activo que no sean de
moneda de curso legal, moneda extranjera con cotización en el
mercado o saldos en cuentas corrientes, o cajas de ahorros
bancarias en moneda de curso legal o moneda extranjera, sin
restricción alguna para su utilización; cheques de terceros corrientes
en ambas monedas y giros postales o bancarios a la vista.

Caja y Bancos
Es importante asignarle una correcta inclusión en el
rubro, por cuanto puede hacer variar el análisis
financiero del ente, dado que a mayor disponibilidad
mejor es su posición financiera.
Por otro lado la inflación puede influir negativamente

cuando se mantienen abultadas disponibilidades
(saldos improductivos).

Caja y Bancos
Elementos que se incluyen y que no

corresponden:
• Anticipos de sueldos al personal.
• Anticipos de viajes.
• Cheques posdatados.
• Depósitos a plazo fijo.

Caja y Bancos
Según la doctrina contable al rubro

disponibilidades se lo denomina caja y bancos,
cuyas características son:
• Liquidez inmediata;
• Medio de pago
• Poder cancelatorio ilimitado

Caja y Bancos
Son aquellos activos que tienen poder

cancelatorio legal ilimitado y otros con
características similares de liquidez, certeza y
efectividad. Sasso
El concepto del rubro disponibilidades es: “el

dinero en efectivo y saldos bancarios en el país y
del exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar”. Priotto
Caja y Bancos
Elementos que componen el rubro:

 Efectivo en moneda nacional
 Efectivo en moneda extranjera
 Saldos en bancos en cuentas corrientes en pesos y
moneda extranjera
 Cheques corrientes
 Cajas de ahorro bancarios en pesos y moneda extranjera.

Caja y Bancos
Cuentas representativas del rubro:

Caja
Banco XX Cuenta Corriente
Fondo Fijo
Caja en Moneda Extranjera
Banco XX Caja de Ahorro
Recaudaciones a depositar
Valores a depositar

Caja y Bancos
Se incluyen conceptos líquidos como dinero en caja, saldos en

bancos en cuenta corriente,
Cheques corrientes y los depósitos en caja de ahorro (si tienen
disponibilidad inmediata).
IMPORTANTE:
Pero no se incluyen los depósitos a plazo fijo por no
tener la característica de medio de pago.
Caja y Bancos
Caja:
Representa el dinero en efectivo que se posee.
Pueden incluirse los cheques recibidos como pagos, si
ése fuera el criterio adoptado.
Saldo: patrimonial del activo. Saldo deudor.
Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa ya
sea por venta de mercaderías o servicios, cobro de
alquileres, intereses, etc.
Se acredita: Cuando por algún concepto se
efectúan pagos en efectivo, o depósitos en efectivo en
alguna cuenta bancaria.
Caja
Operación: Venta al contado
Documentación respaldatoria:
Factura
Caja
Operación: Cobro de Clientes en cuenta corriente
Recibo X duplicado
Caja
Operación: Cobro de deudas documentadas
Recibo X duplicado – Devolución del documento.
Caja
Operación: ingresos a caja por prestamos obtenidos
Contrato – Liquidación – Pagaré Firmado
Caja
Operación: Ingreso de fondo por la venta de un rodado (Bien
de Uso)
Factura - Recibo X duplicado.
Caja
Operación: Deposito bancario
Boleta de deposito.
Caja
Operación: Pago a proveedores
Recibo emitido por el proveedor.
Caja
Operación: Pago de un Prestamos
Recibo emitido por el banco.
Caja
Operación: Pago de gastos (Energía Electrica)
Factura de Luz / Tickect / Recibo.
Caja
Operación: Compra de mercaderías al contado
Factura compra al contado.
Caja y Bancos
Banco XX Cuenta Corriente:
Representa los fondos que posee la empresa en la
cuenta corriente bancaria.
Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando se depositan fondos en la cuenta
corriente o bien cuando el banco efectúa algún crédito
interno.
Se acredita: Cuando se emiten cheques contra esa
cuenta corriente o bien cuando el banco efectúa algún
débito interno.
Caja y Bancos
Banco XX Cuenta Corriente:
Representa los fondos que posee la empresa en la
cuenta corriente bancaria.
Se debita: Cuando se depositan fondos en la cuenta
corriente o bien cuando el banco efectúa algún crédito
interno.
Se acredita: Cuando se emiten cheques contra esa
cuenta corriente o bien cuando el banco efectúa algún
débito interno.

Caja y Bancos
Fondo Fijo
Representa los fondos que la empresa destina a atender
gastos de menor cuantía (por ejemplo: artículos de limpieza,
viáticos, papelería, etc.)
Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor
Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo
del mismo.
Se acredita: Al registrar los pagos efectuados con el Fondo
Fijo, si ése fuera el criterio de registración de la empresa
Otra forma de registrar es no acreditando la cuenta Fondo
Fijo.
Caja y Bancos
Fondo Fijo
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos
menores en efectivo, dado que la emisión de cheques para
los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia
administrativa.
Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a
depositar, por cuanto no se deben utilizar ingresos para
efectuar pagos y éstos se deben realizar por medio de
cheques.

Fondo Fijo Caja y Bancos
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija)
para realizar pagos de menor cuantía. Para ello se debe
establecer cuáles son estos pagos menores, y que entre
otros,
pueden ser:
• Gastos en fotocopias
• Gastos de taxis
• Envío de correspondencia
• Gastos en servicio de limpieza
• Gastos en artículos de limpieza
• etc..
Caja y Bancos
Fondo Fijo
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
b) Se efectúa el pago de este tipo de gastos menores en

efectivo.
c) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se
reponen los fondos utilizados; para ello es conveniente
confeccionar una planilla que se utiliza para solicitar la
reposición de los fondos.

Fondo Fijo
1) Operación: Constitución del fondo fijo: se emite el cheque Nº
13456 del Banco de la Nación Argentina de $ 25.000 para
constituir un fondo fijo, el cual se entrega al responsable del
mismo, quien lo cobra inmediatamente.
Factura contado – Recibo.
Caja
2) Operación:
Se abonan los siguientes gastos:
1. Energía Eléctrica $ 3561
2. Mantenimiento de maquinas $ 2500
3. Gastos de movilidad $ 600
4. Refrigerios $ 200
En este momento no se realiza ningún asiento.
Caja
3) Operación: Reposición de fondo fijo: al efectuar la rendición

del fondo se emite el cheque del Banco de la Nación Argentina Nº
14074
Fondo Fijo – Método alternativo
1) Operación: Constitución del fondo fijo: se emite el cheque Nº
13456 del Banco de la Nación Argentina de $ 25.000 para
constituir un fondo fijo, el cual se entrega al responsable del
mismo, quien lo cobra inmediatamente.
EN ESTE ASIENTO NO HAY VARIACION

Caja
2) Operación:
Se abonan los siguientes gastos:
1. Energía Eléctrica $ 3561
2. Mantenimiento de maquinas $ 2500
3. Gastos de movilidad $ 600
4. Refrigerios $ 200

Caja
3) Operación: Reposición de fondo fijo: al efectuar la rendición
del fondo se emite el cheque del Banco de la Nación Argentina Nº
14074
Fowler Newton sostiene que el segundo método es el más aconsejable por lo siguiente:
a) el empleo de dos fuentes independientes de información mejora los controles;
b) deja (en la cuenta fondo fijo) un registro de los montos y periodicidad de las reposiciones
que pueden ser útiles para decidir sobre eventuales modificaciones del importe del fondo.
Caja y Bancos
Caja en Moneda Extranjera

Representa las disponibilidades en moneda
extranjera que posee la empresa
Saldo: patrimonial del activo, saldo deudor.
Se debita: al ingresar la moneda extranjera en el
activo.
Se acredita: al entregar la moneda extranjera como
pago, por ejemplo a un proveedor del exterior.

Caja y Bancos
Banco XX-Caja de Ahorro
Representa los fondos depositados en un banco bajo la
forma de caja de ahorro.
Los depósitos bancarios con limitaciones a su disponibilidad
(plazo fijo) deberán figurar bajo rubros específicos.
Se debita: Cuando se efectúan depósitos y cuando el banco
realiza algún crédito interno (por ejemplo intereses devengados.
Se acredita: Cuando se efectúan extracciones y cuando el
banco realiza algún débito interno.
Caja y Bancos
Recaudaciones a depositar:
La cuenta recaudaciones a depositar se utiliza cuando el
ente hace uso restringido de caja para efectuar control sobre las
operaciones.
Este procedimiento consiste en que las cobranzas e
ingresos de caja de una fecha se depositan al día siguiente.
Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa ya sea por
venta de mercaderías o servicios, cobro de alquileres, intereses,
etc.
Se acredita: Cuando se depositan los fondos en la cuenta
bancaria o se realizan algún pago.
Caja
Operación: Utilización de la cuenta recaudaciones a dep.
Caja
Operación: Deposito de las recaudaciones a dep. del dia
anterior
Ticket o recibo bancarioovs.
Caja y Bancos
Valores a depositar:
Cuando el movimiento de cheques en una empresa es
importante, a fin de tener un mejor control de los mismos, suele
utilizarse esta cuenta para la registración contable de la entrada y
salida de los cheques, ya sean corrientes o diferidos. Esta cuenta
suele acompañarse también de mayores auxiliares o de
subsistemas que registran el movimiento y deben coincidir con la
cuenta de control “Valores a Depositar”..

Caja
Operación: Ingresos por cobros con cheque (de terceros)
Recibo propio.
Caja
Operación: Deposito de los cheque en nuestro banco
Ticket o recibo bancarioovs.
CAJA DE AHORRO
La colocación de fondos en una cuenta de caja de ahorro de una
entidad financiera es otra forma de colocar fondos disponibles en
corto plazo (disponibilidad restringida o limitada). La característica
de esta operatoria es la siguiente:
a) Se abre una cuenta bancaria que lleva el nombre de caja de

ahorro,
b) Se efectúan depósitos en la caja de ahorro mediante un
comprobante que dispone el banco y se extraen mediante
formularios que también facilita el mismo,
c) Este tipo de operación no tiene plazo determinado, sino que
pueden establecer limitaciones en las extracciones o no,
d) Mensualmente la entidad financiera calcula los intereses que
acredita en la caja de ahorro.
CAJA DE AHORRO
La colocación de fondos en una cuenta de caja de ahorro de una
entidad financiera es otra forma de colocar fondos disponibles en
corto plazo (disponibilidad restringida o limitada). La característica
de esta operatoria es la siguiente:
a) Se abre una cuenta bancaria que lleva el nombre de caja de

ahorro,
b) Se efectúan depósitos en la caja de ahorro mediante un
comprobante que dispone el banco y se extraen mediante
formularios que también facilita el mismo,
c) Este tipo de operación no tiene plazo determinado, sino que
pueden establecer limitaciones en las extracciones o no,
d) Mensualmente la entidad financiera calcula los intereses que
acredita en la caja de ahorro.
CAJA DE AHORRO
Al concluir el ciclo contable se deben efectuar las siguientes tareas:
• Verificación del saldo contable. Caja de Ahorro: resumen de la caja de

ahorro.
• Valuación. Caja de Ahorro: se establece el saldo y el devengamiento de los
intereses.
La valuación se realiza teniendo en cuenta la tasa pactada.
Cuenta corriente bancaria
Los ingresos que tiene la empresa puede depositarlos en una o más cuentas
corrientes bancarias y luego podrá extraer esos fondos por medio de la emisión de
cheques. Para operar con cuenta corriente bancaria, la empresa previamente deberá
efectuar la apertura ante el banco elegido.
La cuenta bancaria opera:
a) Efectuando el depósito de los ingresos -efectivo y cheques- por medio de la boleta
de depósito bancario o en sustitución de éste, hay entidades bancarias donde el
cajero emite el comprobante de depósito (ticket).
b) Haciendo extracciones de los fondos por medio
de la emisión de cheques.

CHEQUES:
a) Cheque común:
• es una orden pura y simple de pagar una suma
determinada de dinero.
• es pagadero a la vista.
• plazo de cobro 30 días desde su emisión en el
país.
b) Cheque diferido:
• es una orden de pago librada a fecha
determinada, posterior a la de su libramiento,
contra
una entidad autorizada.
• el plazo no debe ser menor a 1 días ni mayor a
360 días.
PRINCIPALES OPERACIONES. DOCUMENTACION RESPALDATORIA:
Las operaciones básicas con la cuenta corriente bancaria son:
a) Depósitos
b) Extracciones (pagos)
De estas operaciones surgen distintas alternativas en

la operatoria bancaria:
a) Tratamiento de los valores al cobro
b) Transferencias entre cuentas bancarias
c) Cheques rechazados
d) Débitos y créditos

PRINCIPALES OPERACIONES. DOCUMENTACION RESPALDATORIA:
Las operaciones básicas con la cuenta corriente bancaria son:
a) Depósitos
b) Extracciones (pagos)
De estas operaciones surgen distintas alternativas en

la operatoria bancaria:
a) Tratamiento de los valores al cobro
b) Transferencias entre cuentas bancarias
c) Cheques rechazados
d) Débitos y créditos

VALORES AL COBRO:
Cuando se dispone de un cheque sobre una plaza en la
que no es factible efectuar el depósito, para su
acreditación, se encarga a un banco que haga la
cobranza y hasta que el banco no informe de la gestión,
no se dispone de los fondos.
La entidad bancaria para efectuar esta gestión de cobro

genera gastos que se deducen de los cheques
entregados para su cobro. El depósito de los cheques al
cobro se realiza en boletas de depósitos para tal fin.

Transferencia entre cuentas:

Cheques Rechazados
Los cheques depositados en una cuenta corriente bancaria pueden ser
rechazados, es decir
que, no se dispone de los fondos por alguna de estas razones:
a) El cheque no cumple con los requisitos formales:
 la firma del cheque difiere con la registrada
 la firma del cheque no está autorizada
 el importe en letras del cheque no coincide con el importe en
números
 la fecha del cheque está vencida
b) La cuenta no dispone de fondos suficientes.
En estos casos el banco devuelve los cheques al depositante por medio de una
nota de débito donde indica los datos del valor depositado y los gastos que
genera.
Cheques Rechazados
Se depositó oportunamente en el Banco de la Nación Argentina un cheque de $
1.000.
El banco informa por medio de una nota de débito que el librador del cheque no
dispone de fondos suficientes y carga $ 20 en concepto de gastos.

Cheques Rechazados
La cuenta cheques rechazados es un cuenta de activo del rubro créditos.
La empresa emite una nota de débito al cliente, comunicando la situación y
cargando los gastos.

Cheques Rechazados
Los movimientos más significativos en la cuenta bancaria son los depósitos y la
emisión de cheques, pero hay otro tipo de operaciones que se deben registrar,
por cuanto tienen origen en la operatoria de la cuenta y pueden ser:
a) Gastos bancarios:
 libreta de cheques
 boletas de depósitos
 cargo por mantenimiento de la cuenta corriente
b) Comisiones bancarias:
 gastos por la gestión de valores al cobro
c) Intereses:
 cargo por la utilización de fondos autorizados a girar en descubierto.
d) Impuesto al valor agregado:
 por disposiciones impositivas en los bancos están gravados con el IVA los
intereses en cuenta corriente que se cargan por el uso de descubiertos, como
así también los gastos y comisiones.
Caja y Banco
Cierre de ejercicio. Tratamiento contable
Al concluir el ciclo contable se debe verificar que la información
que surge de la contabilidad
refleje la realidad. Para efectuar este control se aplican normas
de procedimiento que, en el rubro
Caja y Bancos son los siguientes:
Caja Arqueo
Banco Conciliaciones

Arqueo de caja
El arqueo es un recuento físico del dinero en efectivo, cheques y

otros valores a fin de verificar si el mismo coincide con el saldo de
la cuenta Caja del Libro Mayor.

Arqueo de caja
Al observar una diferencia entre el valor

contable y el arqueo, se debe verificar cuál
es la razón de la no coincidencia. En este
caso se deberá:
1. Controlar las registros contables con la

documentación respaldatoria:
• Controlar los débitos a la cuenta caja, es
decir, los ingresos (cobro de clientes,
2. Después de efectuado el control
venta contado, préstamos, etc.)
anterior podrán surgir ajustes por error
• Controlar los créditos, es decir, los
en los registros, y quedar alguna
egresos (depósitos bancarios, pagos,
diferencia no determinada para ajustar
etc.)
la cuenta.

Arqueo de caja
Al observar una diferencia entre el valor

contable y el arqueo, se debe verificar cuál
es la razón de la no coincidencia. En este
caso se deberá:
1. Controlar las registros contables con la

documentación respaldatoria:
• Controlar los débitos a la cuenta caja, es
decir, los ingresos (cobro de clientes,
2. Después de efectuado el control
venta contado, préstamos, etc.)
anterior podrán surgir ajustes por error
• Controlar los créditos, es decir, los
en los registros, y quedar alguna
egresos (depósitos bancarios, pagos,
diferencia no determinada para ajustar
etc.)
la cuenta.

Arqueo de caja
Entonces determinada la diferencia
realizamos el ajuste correspondiente:
En primer lugar por el comprobante que

falta registrar:
Y Luego la diferencia de caja

Arqueo de caja
El arqueo de la cuenta caja es conveniente

efectuarlo no al cierre de cada ejercicio económico
sino en períodos más cortos como pueden ser
semanalmente, mensualmente y realizar los
ajustes que correspondan; de esa forma se llega al
cierre con la cuenta en orden. Esta cuenta es una
de las más importantes, por cuanto por ella pasan
los ingresos y egresos de la empresa.

Conciliación bancaria
Por norma de control interno es necesario que los entes
cotejen las anotaciones que aparecen en el resumen de
cuenta bancario y los registros contables de la empresa.
Por lo general los saldos no coinciden y es necesario revisar

las anotaciones y explicar las diferencias que existen entre la
contabilidad de la empresa y la contabilidad del banco.
Estas diferencias se pueden clasificar en:

a) Diferencias por el factor tiempo.
b) Diferencias que no corresponden al factor
tiempo.
Esta es una forma de realizar la conciliación bancaria, que consiste en partir del saldo del
resumen bancario y llegar al saldo de la contabilidad, pero puede efectuarse en forma inversa, es
decir, comenzar con el saldo de la contabilidad y llegar al saldo del resumen bancario.






Esta es una forma de realizar la conciliación bancaria, que consiste en partir del saldo del
resumen bancario y llegar al saldo de la contabilidad, pero puede efectuarse en forma inversa, es
decir, comenzar con el saldo de la contabilidad y llegar al saldo del resumen bancario.

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Caja y Bancos / Diponibilidades

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• Caja. Principales operaciones. Tratamiento

Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos

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Para la medición contable de activos y pasivos

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El efectivo disponible en el ente o en bancos

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Este es el rubro más liquido de la estructura patrimonial que

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La interpretación del rubro debe ser restrictiva por cuanto no

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Por otro lado la inflación puede influir negativamente

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Elementos que se incluyen y que no

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Según la doctrina contable al rubro

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Son aquellos activos que tienen poder

El concepto del rubro disponibilidades es: “el

Elementos que componen el rubro:

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Cuentas representativas del rubro:

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Se incluyen conceptos líquidos como dinero en caja, saldos en

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b) Se efectúa el pago de este tipo de gastos menores en

Cr. Guillermo Domínguez - 2018

En este momento no se realiza ningún asiento.

3) Operación: Reposición de fondo fijo: al efectuar la rendición

EN ESTE ASIENTO NO HAY VARIACION

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Caja en Moneda Extranjera

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a) Se abre una cuenta bancaria que lleva el nombre de caja de

a) Se abre una cuenta bancaria que lleva el nombre de caja de

Al concluir el ciclo contable se deben efectuar las siguientes tareas:

• Verificación del saldo contable. Caja de Ahorro: resumen de la caja de

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De estas operaciones surgen distintas alternativas en

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De estas operaciones surgen distintas alternativas en

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La entidad bancaria para efectuar esta gestión de cobro

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El arqueo es un recuento físico del dinero en efectivo, cheques y

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Al observar una diferencia entre el valor

1. Controlar las registros contables con la

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Al observar una diferencia entre el valor

1. Controlar las registros contables con la

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