Universidad Nacional Experimental de Guayana.

Vicerrectorado académico Proyecto de carrera - Banca y finanzas.

Contabilidad
Semestre I – Sección 2

TALLER DE CONTABILIDAD
TALLER DE CONTABILIDAD

Profesora Estudiantes:
Luis Manuel Adrián Rodríguez C.I: 30.437.117
Carlos Subero C.I: 30.577.281
María Resplandor C.I: 30.292.836
 Puerto Ordaz, 1 de julio de 2022.

¿Qué es libro diario?

El libro diario de una empresa es un libro o documento en el que se anotan cada día y por
orden cronológico las operaciones comerciales realizadas por una empresa o comercio. Las
operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.
Objetivos del libro diario

 Registra los hechos económicos en forma de asientos contables

 Anotar cronológicamente todas las operaciones comerciales, según el orden que se
efectuaron
 Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el día en el cual se originó el
documento fuente.
 Descripción detallada de los documentos fuentes; comprobantes de pago.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta.
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Definición de él debe y el haber en los activos y en los pasivos
las cuentas de activo nacen y crecen por él debe y disminuyen en el haber
explicación
En las cuentas de pasivo disminuyen su valor en él debe e incrementan su valor mediante
anotaciones en el haber.
¿QUÉ ES EL ACTIVO CORRIENTE?
El activo corriente, también denominado como activo líquido o circulante, es el activo de
cualquier entidad o empresa que puede hacerse líquido, es decir, que puede convertirse en
dinero, en un plazo de tiempo menor a los 12 meses. Esto es lo que ocurre, por ejemplo, con el
dinero del banco, con las inversiones financieras o con las existencias de cualquier entidad o
empresa.
No obstante, el activo corriente también puede ser definido como todos aquellos recursos
necesarios para llevar a cabo las actividades diarias de la entidad. Además, el término corriente
hace referencia a que se trata de un activo que está en constante y continuo movimiento, pues
puede venderse, utilizarse, entregarse como pago, entre otras cosas.
EJEMPLO DE ACTIVO CORRIENTE
Hay varios ejemplos de activo corriente que se pueden citar. Son los siguientes:
  Mercancías: las mercancías que la empresa venda es un ejemplo de activo corriente.
Además, son también activo corriente las materias primas que la empresa usa para la
producción de los productos que la empresa comercializa, el dinero que tiene la entidad
en sus cuentas corrientes, las fianzas que se han constituido a corto plazo, etc.
También son activo corriente las cantidades que adeuda la entidad con la Seguridad
Social o con la Agencia Tributaria, o los valores de renta fija, entre otros.
 Dinero en el banco: el dinero en el banco sólo será activo corriente si está en la cuenta
corriente de la entidad o empresa.
 Mobiliario: el mobiliario de la empresa sólo será activo corriente cuando la entidad lo
compra para, después, venderlo, figurando entonces como existencias.
 Deudas de los clientes: todas las cantidades que los clientes deben a la empresa
también se encuentran dentro del activo corriente.
 Bienes y derechos que se van a consumir: dentro del activo corriente se engloban los
bienes y derechos de la empresa que se van a consumir, es decir, que se van a
enajenar, vender o a hacerse líquidos en el ejercicio de la actividad económica a la que
se dedica la empresa a corto plazo, es decir, en un período de menos de 1 año.
ACTIVO CORRIENTE, ACTIVO CIRCULANTE, ACTIVO REALIZABLE A CORTO PLAZO Y
ACTIVO DISPONIBLE
El activo circulante es un concepto similar al activo corriente, como ya se ha indicado
anteriormente. Sin embargo, estos dos términos no son exactamente iguales, si bien son
términos que pueden ser intercambiables el uno por el otro.
En cuanto al activo realizable a corto plazo y el activo disponible, las diferencias sí son
significativas. Así, el activo realizable a corto plazo engloba aquellos bienes y derechos de la
empresa que pueden convertirse en dinero a corto plazo, es decir, en menos de 1 años. Este
es el caso de los créditos que se tienen frente a los clientes a corto plazo. Por su parte, el
activo disponible es el dinero en efectivo, el líquido, que la empresa tiene a su disposición,
tanto en caja como en la cuenta corriente que tenga en el banco correspondiente.

Tipos de libro de diario.

Cada organización puede crear tantos tipos de libro de diario como resulte necesario y lo
estime conveniente para facilitar el trabajo de agrupación de operaciones similares. Los más
conocidos y utilizados son:
a- Libro diario de Compras.
b- Libro diario de Pagos.
c- Libro diario de Ventas en Efectivo.
d- Libro diario de Ventas a Crédito.
e- Libro diario de Cobro de Ventas.
f- Libro diario de Gastos de Consumibles, etc.
a) Libro diario de Compras.
Se utiliza para agrupar todas las compras de la empresa, generalmente compras de inventarios
de mercancías para la venta, consumibles, piezas de repuesto, útiles y herramientas y otros
inventarios diversos. En él se hacen débitos a las cuentas de inventarios y créditos al efectivo
en caja, en banco o cuentas por pagar.
b) Libro diario de Pagos.
Se usa para registrar todos los instrumentos de pago que libra la organización, ya sean pagos
en efectivos o mediante cheques y otros instrumentos de pago. Se debitan las cuentas por
pagar u otras obligaciones contraídas y se acredita el efectivo en caja o banco.
c) Libro diario de Ventas en Efectivo.
En este libro se registran todas las ventas realizadas donde no median días de crédito a
clientes, estas ventas son cobradas en efectivo, que es depositado inicialmente en la caja chica
para después ser depositado en el banco. Se debita el Efectivo en Caja y se acreditan las
cuentas de ingresos por ventas.
d) Libro diario de Ventas a Crédito.
Es empleado para contabilizar todas las ventas que son realizadas a crédito, sin que medie
cobro en efectivo. Se debita las cuentas por cobrar a clientes y se acreditan las cuentas de
ingresos por ventas.
e) Libro diario de Cobro de Ventas.
Generalmente este diario es usado para registrar los cobros electrónicos por concepto de
pagos recibidos de clientes, y que entran directamente dinero al banco, o también mediante los
cheques por depositar recibidos de nuestros deudores. Se debita el banco por los cobros
electrónicos o efectivo en caja por los cheques por depositar. Se acreditan las cuentas por
cobrar a clientes.
f) Libro diario de Gastos de Consumibles.
Se utiliza para registrar todas las salidas de almacén que se produce por los diferentes
consumibles que son utilizados en la organización como pueden ser hojas de papel, sobres de
cartas, cartuchos de impresoras, etc. Se debitan las cuentas de gastos donde fue utilizado el
consumible y se acredita a la cuenta de inventario de donde salió el consumible.
Libro Diario Ejemplos.
Suponga el siguiente plan de cuentas:

1101 efectivo en Caja.

1110 efectivo en Banco.
1135 cuentas por Cobrar a Clientes.
6600 patrimonio.
8822 gastos Generales.
9901 ingresos por Ventas.

A continuación, detallamos algunos ejemplos de hechos económicos y cómo se registran estos

en nuestro libro de diario.

a- El 1ro de enero de 2018 se crea la empresa con las siguientes aportaciones de los socios:
Efectivo en Caja $ 500.00
Efectivo en Banco $ 10 000.00
Cuentas por Cobrar a Clientes $ 1 000.00
Fecha Descripción Referencia. Debe. Haber.

b- El día 10 se cobran deudas de clientes por valor de $ 1 000.00, el cobro se hizo en dinero
efectivo.

c- El día 11 se depositan los ingresos cobrados en el banco.

Y así sucesivamente se continúan haciendo las anotaciones. Cuando se agota una página se
continúa en la siguiente.
¿Qué es pasivo en Contabilidad?
El pasivo en Contabilidad es un endeudamiento entre una parte y otra, que aún no
se ha enmendado o se ha pagado. En los diferentes tipos de contabilidad, un pasivo
también es una deuda. Pero está más definido por adquisiciones comerciales,
ventas, canje de activos o servicios; o cualquier otro elemento que suministre un
beneficio económico en una fecha subsiguiente.
Se puede decir entonces que los pasivos son recursos prestados por un tercero.
Para financiar a la empresa, que deben ser devueltos a los acreedores en
determinados plazos y condiciones.

¿Qué es pasivo en una empresa?

La definición de pasivo en una organización, tiene relación con los valores que
debería una organización en un rato definido. Constantemente se reflejan como
«cuentas por pagar» en el proyecto de cuentas contables.
Una vez que se compra un bien o un servicio para tu comercio o organización. Se
paga con dinero en efectivo de tu cuenta corriente bancaria o además puedes pedir
un préstamo. Por tal fundamento se contabiliza en el haber una cuenta de pasivo,
para más adelante ser devuelto en el futuro por medio del efectivo o por medio de
otros recursos.
A no ser que tengas como política en tu comercio, abonar al contado y cobrar solo
en efectivo. Que evitaría en la contabilidad financiera las cuentas contables
llamadas: Cuentas por Costear y Cuentas por Cobrar.
Ejemplos de pasivos de una empresa
Estos aspectos varían de acuerdo con la naturaleza y el estado de situación
financiera de cada organización, sin embargo, te damos algunos ejemplos de
pasivos más comunes:
Compras que se hacen por operaciones comerciales con proveedores y acreedores
varios.
Obligaciones laborales como las prestaciones sociales.
Impuestos por pagar.
Préstamos por parte de personas o empresas que no son entidades crediticias.
Contratos con compromisos de acciones o dinero en efectivo.
¿Qué es un activo no corriente?

Por esa razón, los activos no corrientes no tienen la posibilidad de resolver

inconvenientes de liquidez de la organización a corto plazo.
Como resultado de lo anterior, una vez que una compañía tiene en su balance una
parte importante de activos no corrientes puede tener problemas de pago a corto
plazo (pago a proveedores, a trabajadores o a entidades bancarias, por ejemplo).
Ejemplos de activos no corrientes
Para que tengas una idea más clara de lo que es un activo no corriente vamos a
darte algunos ejemplos que son los siguientes:
● Elementos de inmovilizado material: maquinaria que utilices en tu empresa
(por ejemplo, la que uses para la fabricación de un producto o los
ordenadores), construcciones, vehículos y terrenos.
● Activos intangibles que poseen un valor como los derechos de propiedad
industrial (marca, patente, modelos de utilidad).
● Inversiones financieras a largo plazo como las acciones, por ejemplo.
● Inversiones inmobiliarias. Puede que la empresa tenga inmuebles en
propiedad como la oficina, nave o local donde desarrolla la actividad u otras
inversiones en inmuebles destinadas a obtener una rentabilidad. Son
elementos cuya venta para obtener liquidez no es sencilla.
● Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Es posible que
la empresa forme parte de un holding empresarial y una empresa matriz
tenga acciones en otras empresas del mismo grupo.
● Activos por impuestos diferidos. Se trata, por ejemplo, de créditos que surgen
del derecho a compensar en ejercicios fiscales posteriores bases imponibles
negativas o deducciones no aplicadas y que están pendientes de posteriores
liquidaciones a largo plazo.
¿Qué es el patrimonio?
El patrimonio es el conjunto de bienes que una persona adquiere por herencia familiar.
Cuentas de Capital

La Cuenta de Capital registra las adquisiciones menos las disposiciones (cesiones) de activos
no financieros realizadas por unidades residentes y mide la variación del patrimonio neto
debida al ahorro (saldo contable final de las cuentas corrientes) y a las transferencias de
capital.
Sr. Pedro Pérez Cuenta Capital

El 1 de mayo de 2014 el Sr. Pedro Pérez, inicia un negocio de compra venta de mercancía
seca, con el siguiente aporte: 150.000,°° Bs en efectivo, 250.000,°° Bs en mercancía y un moto
valorada en 120.000,°° Bs.
- El 3 de mayo compra papelería para trabajar por Bs 32.000, °° en papelería Aragua,
según factura n°1234.
- El 8 de mayo, compra a crédito mercancía por Bs. 65.000,°° a Comercial Lima según
factura n° 9578 y tiene 30 días para pagar.
 El 10 de mayo, vende a Juan Bimba mercancía valorada en Bs 18.000,°° según factura.
(por ser la primera venta evidentemente corresponde la factura N° 1).
- El 15 de mayo paga 25.000,°° Bs a Comercial Lima a cuenta de la factura que debe.
- El 18 de mayo, paga una reparación menor de la moto por Bs 4.500,°° al Taller VITALE
C.A. según factura n° 2323.

El 20 de mayo, se pagan facturas de luz Bs 1.920,°° factura 8978 y agua Bs 300,°° factura
9994 y se paga el alquiler de mayo Bs 6.800,°° según recibo n° 5000.

- El 25 de mayo, se abre una cuenta corriente (N° 0105-02-2020-1234567890) en el Banco

Maracay con Bs 50.000,°° según planilla de depósito 567894.

- El 28 de mayo, el Sr. Pérez aporta un estante para el negocio valorado en 35.000,°° Bs.

- El 29 de mayo, vende a Gustavo Sojo mercancía valorada en Bs 42.000,°° de la siguiente

manera: recibe un cheque por 16.800,°° Bs y el resto a pagar en 15 días.

- El 30 de mayo se deposita el cheque recibido el día anterior, según planilla de depósito n°

598756
- El 30 de mayo, paga el sueldo a un empleado por Bs 8.200,°° con cheque.
- Y retira en efectivo para su uso personal 4.500,°° Bs.

¿Qué es la reserva legal?

La Reserva Legal es la parte de beneficios no distribuidos que dotamos de forma obligatoria, y,
que su objetivo será hacer frente a obligaciones futuras.
La Reserva Legal forma parte de los fondos propios de una empresa, además, servirán para
afrontar pagos que puedan surgirnos de forma inmediata.
Resultado del Ejercicio
El resultado del ejercicio representa el importe que realmente ha ganado la empresa en ese
periodo. Además, las distintas partes del resultado como el resultado de explotación y el
resultado financiero permiten un análisis aproximado de las causas del resultado financiero.
Utilidades no distribuidas
Las utilidades retenidas son la parte de los dividendos obtenidos por una empresa que no se
reparten entre sus socios o accionistas. Las utilidades retenidas corresponden a las utilidades o
dividendos de la empresa que permanecen en la empresa, esto es, no se reparten entre sus
socios o accionistas.
Cuentas nominales:
Son las cuentas que representan los ingresos y los egresos, producto de la actividad
económica de la empresa en un período determinado, y que conforman el Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
Ingresos:
El ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad económica. Por
ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los trabajadores que la integran en
sus respectivos trabajos. El ingreso de una empresa es el dinero que obtiene por la venta de
sus productos.
Ventas:

son las actividades realizadas para incentivar potenciales clientes a realizar una determinada
compra. El concepto de ventas es muy amplio, pero básicamente consiste en el acto de
negociación en el cual una parte es el vendedor y la otra el comprador.
Compras:
es el proceso que utiliza una empresa u organización para adquirir bienes o servicios para
lograr sus objetivos. Aunque hay varias organizaciones que intentan establecer estándares en
el proceso de compra, los procesos pueden variar mucho entre organizaciones
inventarios:
es un documento donde se registran todos los bienes tangibles y en existencia de una
empresa, que pueden utilizarse para su alquiler, uso, transformación, consumo o venta. Debe
ser una relación detallada en la que se incluyan, además de los tangibles, los derechos y
deudas de una empresa