UGD CONTABILIDAD BASICA 2009

UNIDAD V CAJA Y BANCOS Según las normas contables profesionales vigentes en el país al rubro disponibilidades se lo denomina Caja y Bancos. Según la RT9: Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar. Características: - Liquidez inmediata (capacidad para convertirse en dinero si no lo es) - Medio de pago (es el medio de pago por excelencia) - Poder cancelatorio ilimitado (rotación ilimitada) Es el rubro mas liquido de la estructura patrimonial que se utiliza como medio de cancelación de deudas, si el activo no reúne dicha condición no integra este rubro. Se incluyen conceptos líquidos. Los componentes del rubro son: - Efectivo en moneda nacional - Efectivo en moneda extranjera - Saldos en bancos en c/c en pesos y moneda extranjera - Cheques corrientes - Cajas de ahorro bancarias en pesos y en moneda extranjera. Elementos que se incluyen y no corresponden: - Anticipos de sueldos al personal - Anticipos de viajes - Cheques postdatados - Dep a plazo fijo. El rubro está compuesto por dos grandes conceptos caja y bancos: CAJA Se utiliza para registrar el movimiento de fondos que se realiza con la moneda en circulación o cheques corrientes. El uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa: - Las pequeñas empresas, efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos - Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en bancos y los pagos se realizan mediante el libramiento de cheques. Los pagos menores se efectúan por medio de un fondo fijo o caja chica. Las cuentas que integran el rubro caja son: - Caja en moneda nacional - Fondo fijo - Recaudaciones a depositar - Caja en moneda extranjera - Valores a depositar Principales operaciones, contabilización y su documentación respaldatoria: INGRESO DE FONDOS: 1) Venta contado: Caja a ventas - Factura de ventas
1 Rafael Saldaña

Recibo emitido por el vendedor 3) Pago de préstamo Obligaciones a pagar (o préstamo) a caja .Recibo 4) Ingreso de préstamo: Caja Int (-) a dev a obligaciones a pagar (o préstamo) .Factura del proveedor (puede haber un recibo) 5) Pago de gastos Gastos de luz A caja . para ello se utiliza el arqueo: 2 Rafael Saldaña . Al finalizar el ciclo contable se debe verificar si la información que surge de la contabilidad refleja la realidad.Liquidación del banco . EGRESO DE FONDOS: 1) Depósito bancario Banco macro c/c A caja -Boleta de deposito 2) Pago a proveedor: Proveedores A caja .UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 2) Cobro de clientes: Caja A Deudores por ventas .Firma de pagare Entre otras.Factura de luz sellada Entre otras.Recibo emitido por el banco 4) Compra de mercadería Mercaderías A caja .Recibo 3) Cobro de pagare: Caja A doc a cobrar .

Que funciona de la siguiente manera: 3 Rafael Saldaña Caja a Sobrante de caja Caja 100 50 20 30 faltante de caja . 5) Una vez controlado se inicia el arqueo con la confección de una planilla de seguimiento interno (donde se cargan todos los comprobantes que respaldan las erogaciones). Faltante de caja a caja d) Mayorizar la cuenta y comprobar. 6) Al finalizar debe ser firmada por quienes participaron en el arqueo Modelo de planilla de arqueo: Pasos: a) Determinar diferencia: Entre el recuento de caja y total contable.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Arqueo de caja: Es un recuento físico del dinero en efectivo. cheques y otros valores a fin de verificar si el mismo coincide con el saldo de la cuenta caja del libro mayor. sobrante o ninguno) b) Depuración de gastos: Registro todas las erogaciones según comprobantes. c) Registramos la diferencia si hubiera. En el caso de verificarse una diferencia serán considerados como resultados del periodo excepto que el ente haga responsable al custodio será considerado como un crédito diverso. Los controles de caja suelen ser sorpresivos. (puede haber una faltante.) 2) (Se Determinar el lapso de tiempo) 3) Se realiza el corte de la documentación (se individualizan los documentos) 4) El custodio en presencia de quien controla entrega los elementos a ser controlados y continúa con su tarea. imprevistos para detectar fallas. EJ: Saldo de caja en el mayor 100 Arqueo: gastos 50 Efectivo:30 Total recontado: 80 100 ± 80= 20 faltante Fondo fijo: Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo. Operatoria: 1) (Se deben conocer las normas de control interno.

Por EJ: . por ejemplo cuando se consume el 80% reponer el 50% de lo gastado o de lo constituido) Arqueo de fondo fijo: El arqueo de fondo fijo es similar al de caja pero con los elementos del fondo fijo (utilizo planilla de seguimiento). o negativa: Anticipo al personal o Faltante de ff. En el caso de haber diferencias esta puede ser positiva: Sobrante de FF.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 La empresa constituye una suma de dinero determinada (a través de la emisión de un cheque de su cuenta cte bancaria) para realizar pagos de menor cuantía. EJ: Fondo fijo designado: 1000 Fondo fijo recontado: 800 -Gstos: 500 -Efectivo: 300 Faltante de ff o anticipo al personal: 200 Asientos típicos: 1) Constitución: Fondo fijo A banco x c/c 2) Pagos de gastos: Gastos de taxi Gastos de librería A fondo fijo 3) Ajustes: (faltante) Anticipo al personal A fondo fijo (sobrante) Fondo fijo A sobrante de fondo fijo 4) Reposición: Fondo fijo a banco x c/c Fondo fijo: Representa los fondos que la empresa destina para atender gastos de menor cuantía. va a depender de la política de la empresa. Se efectúa el pago de los gastos menores en efectivo Periódicamente se reponen los fondos (según la política de la empresa.etc. Saldo: patrimonial del activo. Se debe establecer cuáles son esos pagos menores.Gastos de fotocopias . deudor Se debita al constituir el fondo fijo y al reponer su saldo 4 Rafael Saldaña Fondo Fijo 1000 500 200 300 .Gastos de taxis .

5 Rafael Saldaña . Saldo: patrimonial del activo. deudor Se debita: al efectuar las recaudaciones Se acredita: al depositarlas al día siguiente en el banco. Moneda extranjera: La moneda extranjera incluida en este rubro es aquella que se utiliza en las operaciones corrientes de la empresa. Son pequeñas sumas de dinero con la que cuentan distintos sectores de un ente y cuya rendición se efectúa habitualmente al ff respectivo (puede ser el dinero que se queda en caja para empezar al otro día) Recaudaciones a depositar: Esta cuenta se utiliza cuando se hace uso restringido de caja para efectuar control sobre las operaciones. Consiste en que los ingresos de caja a una fecha determinada se depositen al día siguiente. es que en el fondo fijo se trabajan con reposiciones periódicas que pueden estar dadas por importes o fechas.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Se acredita: al efectuar pagos. mientras que la caja chica. deudor Se debita: Al recibir los cheques de terceros como pago de una determ operación Se acredita: al depositarlos. Sera considerado como una inversión cuando pretendemos obtener una renta en el futuro. Saldo: patrimonial del activo. EJ: Recaudaciones a depositar A deudores por ventas A documentos a cobrar Banco macro c/c A recaudaciones a depositar. representa una simple separación de la caja general para atender gastos menores sin reposiciones programadas. al endosarlos y entregarlos como pago EJ: Valores a depositar A deudores por ventas Cuando se deposita el chuque en el banco: Banco macro c/c A valores a depositar *Cheques postdatados: Son cheques con fecha adelantada y representan un crédito por tratarse valores con un grado inferior de liquidez. etc. o aquellas empresas que están ubicadas en lugares turísticos. con la aclaración de que se trata de cheques no postdatados. Valores a depositar: Representa cheques recibidos de terceros que aun no han sido depositados en alguna de las cuentas del ente. por EJ para pagar a un proveedor del extranjero. La caja chica: La diferencia que tiene con el fondo fijo.

deudor Se debita: al efectuar un deposito o por créditos del banco Se acredita: al emitir cheques o por créditos del banco. deudor Se debita: al ingresar moneda extranjera Se acredita: al entregarse moneda extranjera. Banco c/c a valores a depositar) b) Extracciones (proveedores a banco c/c) De estas operaciones surgen: .Banco cuenta corriente . son algunos casos de valores negociables. BANCOS Componentes: . *Valores negociables: cheques que se venden al banco para su acreditación anticipada o que se entregan a terceros para cancelar deudas. o como un GASTO A RECUPERAR si se le debitara al cliente.El tratamiento de valores al cobro . Caja en moneda extranjera: Representa la disponibilidades en moneda extranjera que posee la empresa Saldo patrimonial del activo. La entidad bancaria que interviene nos debitara una comisión por su gestión. Principales operaciones: a) Depósitos (banco c/c A caja.Banco Caja de ahorro Banco cuenta corriente: Representa los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente . Banco cuenta corriente Los ingresos que tiene la empresa pueden ser depositados en una o más cuentas corrientes bancarias y luego podrá extraer esos fondos por medio de la emisión de cheques. Transferencias entre cuentas bancarias: EJ: Banco macro c/c A banco nacion c/c 6 Rafael Saldaña . por ej para pagar un proveedor. que va a tener que vender o comprar: a) TC COMPRADOR (el más bajo): Se valúan los activos. Para hablar tipo comprador o vendedor se hace desde el punto de vista del banco. que será considerado como un GASTO si es el ente quien lo absorbe. que será expuesto como un crédito diverso.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Tipo de cambio: Es valuar una moneda en términos de otra.Cheuques rechazados .Transferencias en cuentas corrientes bancarias . Saldo patrimonial del activo.Débitos y créditos Valores al cobro: son cheques cuya sucursal bancaria de emisión no permite su depósito directo en alguna de las cuentas del ente y por ende deberá ser entregado como etapa previa a un banco para que se encargue de su cobranza y de la acreditación posterior. b) TC VENDEDOR (el más alto): Se valúan los pasivos.

En tal caso el banco devuelve el cheque con una nota de debito La empresa emite una nota de debito al cliente que le entrego el cheque. Saldo patrimonial del activo. *Resumen bancario: El BCRA obliga a todos los bancos a emitir un resumen de cuenta mensual donde consta el saldo inicial.No tiene plazo determinado pero limitaciones en cuanto a las extracciones. . es otra forma de colocar fondos disponibles en corto plazo (disponibilidad restringida o limitada) Operatoria: . o por créditos del banco Se acredita al efectuar extracciones o por débitos del banco. mensualmente se pueden efectuar una cantidad determinada.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Cheques rechazados: Los cheques depositados en una cuenta pueden ser rechazados por No cumplir con requisitos formales (la firma no está registrada. Asientos: Cheques rechazados A banco c/c Deudores por ventas A cheques rechazados La cuenta cheques rechazados es una cuenta de créditos Débitos y créditos: Los más significativos son los depósitos y la emisión de cheques hay otras operaciones que deben registrarse como: a) Gastos bancarios b) Comisiones bancarias c) Intereses ENTRE OTROS. Definición: 7 Rafael Saldaña . no coinciden los importes) o la cuenta no dispone los fondos suficientes. hasta el mes siguiente no se pueden realizar retiros de fondos. una vez que se llego al número.Mensualmente el banco calcula los intereses que acreditan en la caja de ahorro Banco caja de ahorros: Representa los fondos que la empresa tiene depositados bajo la forma de caja de ahorros.Los depósitos y las extracciones se realizan mediante formularios que facilita el mismo . los movimientos del periodo y un saldo final. Banco Caja de ahorro: Son colocaciones de fondos de caja de ahorro de una entidad financiera. Conciliación Bancaria: Similar al caso del arqueo pero con la diferencia que hay un tercero que realiza contabilidad similar a la nuestra y sin la posibilidad de realizar controles sorpresivos y tampoco modificar procesos contables ajenos. la fecha esta vencida. Se debita al efectuar un deposito. deudor.

chequeras.Partir del saldo del banco para llegar al saldo de los registros del ente .Partir de ambos saldos para llegar a saldos iguales . extracto bancario.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Es un procedimiento de control entre los registros del ente y cada una de las instituciones bancarias con las que se opera.Practicar la llamada conciliación cuadrada. listado de cheques pendientes de acreditación o transferencias bancarias. depósitos pendientes de acreditación. errores bancarios. Elementos necesarios: Libro de bancos. se registran. no necesitan intervención y no se registran. etc) Tipos de conciliación: . 4) Calculamos el saldo de la cuenta bancos en el mayor.Dep pendientes de acreditación + o ± error bancario SALDO EXTRACTO BANCARIO: 2000 8 Rafael Saldaña . para llegar al saldo del extracto bancario. determinamos que tipo de diferencia es: temporaria o permanente 3) Registramos las permanentes en el diario. de crédito. EJ: cheques pendiente de cobro. 2) Si hay diferencia revisamos la conciliación anterior (si hubiese). Pasos de la conciliación ³corta´: 1) Identificamos si hay diferencias. Del cual surgen los saldos de las cuentas corrientes bancarias que son expuestas al cierre de cada periodo. Dicho procedimiento debe entenderse como la posibilidad de igualar los saldos de cada una de las cuentas corrientes bancarias del ente según sus registros y el saldo que surge del extracto bancario. sumando o restando las temporarias: EJ: SALDO CONTABLE AJUSTADO: 1500 + Ch pendiente de cobro . errores en la contabilidad. conciliación anterior si existiera y toda la documentación referida a las partidas a conciliar (boletas de depósito. EJ: notas de debito no registradas. B) PERMANENTES: Necesitan intervención de una de las partes para subsanar la diferencia. Las diferencias pueden deberse al factor tiempo y otras que no: A) TEMPORARIAS: Son aquellas que permanecen como tales hasta que se produzca el hecho que las corrija. (del cual vamos a partir para hacer la conciliación) 5) Realizamos conciliación: partimos del saldo de la empresa. que se denominara saldo ajustado. si no corresponde a una diferencia de la conciliación anterior.Partir del saldo de los registros del ente para llegar al saldo del extracto bancario .

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