UGD CONTABILIDAD BASICA 2009

UNIDAD V CAJA Y BANCOS Según las normas contables profesionales vigentes en el país al rubro disponibilidades se lo denomina Caja y Bancos. Según la RT9: Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar. Características: - Liquidez inmediata (capacidad para convertirse en dinero si no lo es) - Medio de pago (es el medio de pago por excelencia) - Poder cancelatorio ilimitado (rotación ilimitada) Es el rubro mas liquido de la estructura patrimonial que se utiliza como medio de cancelación de deudas, si el activo no reúne dicha condición no integra este rubro. Se incluyen conceptos líquidos. Los componentes del rubro son: - Efectivo en moneda nacional - Efectivo en moneda extranjera - Saldos en bancos en c/c en pesos y moneda extranjera - Cheques corrientes - Cajas de ahorro bancarias en pesos y en moneda extranjera. Elementos que se incluyen y no corresponden: - Anticipos de sueldos al personal - Anticipos de viajes - Cheques postdatados - Dep a plazo fijo. El rubro está compuesto por dos grandes conceptos caja y bancos: CAJA Se utiliza para registrar el movimiento de fondos que se realiza con la moneda en circulación o cheques corrientes. El uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa: - Las pequeñas empresas, efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos - Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en bancos y los pagos se realizan mediante el libramiento de cheques. Los pagos menores se efectúan por medio de un fondo fijo o caja chica. Las cuentas que integran el rubro caja son: - Caja en moneda nacional - Fondo fijo - Recaudaciones a depositar - Caja en moneda extranjera - Valores a depositar Principales operaciones, contabilización y su documentación respaldatoria: INGRESO DE FONDOS: 1) Venta contado: Caja a ventas - Factura de ventas
1 Rafael Saldaña

Factura del proveedor (puede haber un recibo) 5) Pago de gastos Gastos de luz A caja .UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 2) Cobro de clientes: Caja A Deudores por ventas .Liquidación del banco .Recibo emitido por el banco 4) Compra de mercadería Mercaderías A caja . EGRESO DE FONDOS: 1) Depósito bancario Banco macro c/c A caja -Boleta de deposito 2) Pago a proveedor: Proveedores A caja .Recibo 3) Cobro de pagare: Caja A doc a cobrar .Factura de luz sellada Entre otras. para ello se utiliza el arqueo: 2 Rafael Saldaña . Al finalizar el ciclo contable se debe verificar si la información que surge de la contabilidad refleja la realidad.Recibo emitido por el vendedor 3) Pago de préstamo Obligaciones a pagar (o préstamo) a caja .Firma de pagare Entre otras.Recibo 4) Ingreso de préstamo: Caja Int (-) a dev a obligaciones a pagar (o préstamo) .

Faltante de caja a caja d) Mayorizar la cuenta y comprobar. EJ: Saldo de caja en el mayor 100 Arqueo: gastos 50 Efectivo:30 Total recontado: 80 100 ± 80= 20 faltante Fondo fijo: Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo. c) Registramos la diferencia si hubiera.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Arqueo de caja: Es un recuento físico del dinero en efectivo. cheques y otros valores a fin de verificar si el mismo coincide con el saldo de la cuenta caja del libro mayor. 5) Una vez controlado se inicia el arqueo con la confección de una planilla de seguimiento interno (donde se cargan todos los comprobantes que respaldan las erogaciones). Los controles de caja suelen ser sorpresivos. 6) Al finalizar debe ser firmada por quienes participaron en el arqueo Modelo de planilla de arqueo: Pasos: a) Determinar diferencia: Entre el recuento de caja y total contable. Que funciona de la siguiente manera: 3 Rafael Saldaña Caja a Sobrante de caja Caja 100 50 20 30 faltante de caja . Operatoria: 1) (Se deben conocer las normas de control interno. (puede haber una faltante. sobrante o ninguno) b) Depuración de gastos: Registro todas las erogaciones según comprobantes. En el caso de verificarse una diferencia serán considerados como resultados del periodo excepto que el ente haga responsable al custodio será considerado como un crédito diverso.) 2) (Se Determinar el lapso de tiempo) 3) Se realiza el corte de la documentación (se individualizan los documentos) 4) El custodio en presencia de quien controla entrega los elementos a ser controlados y continúa con su tarea. imprevistos para detectar fallas.

etc. Por EJ: . EJ: Fondo fijo designado: 1000 Fondo fijo recontado: 800 -Gstos: 500 -Efectivo: 300 Faltante de ff o anticipo al personal: 200 Asientos típicos: 1) Constitución: Fondo fijo A banco x c/c 2) Pagos de gastos: Gastos de taxi Gastos de librería A fondo fijo 3) Ajustes: (faltante) Anticipo al personal A fondo fijo (sobrante) Fondo fijo A sobrante de fondo fijo 4) Reposición: Fondo fijo a banco x c/c Fondo fijo: Representa los fondos que la empresa destina para atender gastos de menor cuantía.Gastos de fotocopias . Saldo: patrimonial del activo.Gastos de taxis . por ejemplo cuando se consume el 80% reponer el 50% de lo gastado o de lo constituido) Arqueo de fondo fijo: El arqueo de fondo fijo es similar al de caja pero con los elementos del fondo fijo (utilizo planilla de seguimiento). deudor Se debita al constituir el fondo fijo y al reponer su saldo 4 Rafael Saldaña Fondo Fijo 1000 500 200 300 .UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 La empresa constituye una suma de dinero determinada (a través de la emisión de un cheque de su cuenta cte bancaria) para realizar pagos de menor cuantía. Se debe establecer cuáles son esos pagos menores. o negativa: Anticipo al personal o Faltante de ff. En el caso de haber diferencias esta puede ser positiva: Sobrante de FF. Se efectúa el pago de los gastos menores en efectivo Periódicamente se reponen los fondos (según la política de la empresa. va a depender de la política de la empresa.

al endosarlos y entregarlos como pago EJ: Valores a depositar A deudores por ventas Cuando se deposita el chuque en el banco: Banco macro c/c A valores a depositar *Cheques postdatados: Son cheques con fecha adelantada y representan un crédito por tratarse valores con un grado inferior de liquidez. Saldo: patrimonial del activo. o aquellas empresas que están ubicadas en lugares turísticos. 5 Rafael Saldaña . Saldo: patrimonial del activo. Sera considerado como una inversión cuando pretendemos obtener una renta en el futuro. representa una simple separación de la caja general para atender gastos menores sin reposiciones programadas. Valores a depositar: Representa cheques recibidos de terceros que aun no han sido depositados en alguna de las cuentas del ente. Son pequeñas sumas de dinero con la que cuentan distintos sectores de un ente y cuya rendición se efectúa habitualmente al ff respectivo (puede ser el dinero que se queda en caja para empezar al otro día) Recaudaciones a depositar: Esta cuenta se utiliza cuando se hace uso restringido de caja para efectuar control sobre las operaciones. deudor Se debita: al efectuar las recaudaciones Se acredita: al depositarlas al día siguiente en el banco.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Se acredita: al efectuar pagos. con la aclaración de que se trata de cheques no postdatados. EJ: Recaudaciones a depositar A deudores por ventas A documentos a cobrar Banco macro c/c A recaudaciones a depositar. etc. por EJ para pagar a un proveedor del extranjero. Consiste en que los ingresos de caja a una fecha determinada se depositen al día siguiente. mientras que la caja chica. deudor Se debita: Al recibir los cheques de terceros como pago de una determ operación Se acredita: al depositarlos. La caja chica: La diferencia que tiene con el fondo fijo. Moneda extranjera: La moneda extranjera incluida en este rubro es aquella que se utiliza en las operaciones corrientes de la empresa. es que en el fondo fijo se trabajan con reposiciones periódicas que pueden estar dadas por importes o fechas.

Débitos y créditos Valores al cobro: son cheques cuya sucursal bancaria de emisión no permite su depósito directo en alguna de las cuentas del ente y por ende deberá ser entregado como etapa previa a un banco para que se encargue de su cobranza y de la acreditación posterior.El tratamiento de valores al cobro .Cheuques rechazados . son algunos casos de valores negociables. deudor Se debita: al ingresar moneda extranjera Se acredita: al entregarse moneda extranjera.Banco Caja de ahorro Banco cuenta corriente: Representa los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente . *Valores negociables: cheques que se venden al banco para su acreditación anticipada o que se entregan a terceros para cancelar deudas. Banco cuenta corriente Los ingresos que tiene la empresa pueden ser depositados en una o más cuentas corrientes bancarias y luego podrá extraer esos fondos por medio de la emisión de cheques. Principales operaciones: a) Depósitos (banco c/c A caja. que va a tener que vender o comprar: a) TC COMPRADOR (el más bajo): Se valúan los activos.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Tipo de cambio: Es valuar una moneda en términos de otra. por ej para pagar un proveedor. deudor Se debita: al efectuar un deposito o por créditos del banco Se acredita: al emitir cheques o por créditos del banco.Transferencias en cuentas corrientes bancarias . Caja en moneda extranjera: Representa la disponibilidades en moneda extranjera que posee la empresa Saldo patrimonial del activo. Para hablar tipo comprador o vendedor se hace desde el punto de vista del banco. La entidad bancaria que interviene nos debitara una comisión por su gestión. o como un GASTO A RECUPERAR si se le debitara al cliente. que será expuesto como un crédito diverso. b) TC VENDEDOR (el más alto): Se valúan los pasivos. Transferencias entre cuentas bancarias: EJ: Banco macro c/c A banco nacion c/c 6 Rafael Saldaña . Saldo patrimonial del activo.Banco cuenta corriente . Banco c/c a valores a depositar) b) Extracciones (proveedores a banco c/c) De estas operaciones surgen: . BANCOS Componentes: . que será considerado como un GASTO si es el ente quien lo absorbe.

los movimientos del periodo y un saldo final. Definición: 7 Rafael Saldaña . no coinciden los importes) o la cuenta no dispone los fondos suficientes. una vez que se llego al número. o por créditos del banco Se acredita al efectuar extracciones o por débitos del banco. Saldo patrimonial del activo. es otra forma de colocar fondos disponibles en corto plazo (disponibilidad restringida o limitada) Operatoria: . mensualmente se pueden efectuar una cantidad determinada. deudor. Asientos: Cheques rechazados A banco c/c Deudores por ventas A cheques rechazados La cuenta cheques rechazados es una cuenta de créditos Débitos y créditos: Los más significativos son los depósitos y la emisión de cheques hay otras operaciones que deben registrarse como: a) Gastos bancarios b) Comisiones bancarias c) Intereses ENTRE OTROS. *Resumen bancario: El BCRA obliga a todos los bancos a emitir un resumen de cuenta mensual donde consta el saldo inicial. En tal caso el banco devuelve el cheque con una nota de debito La empresa emite una nota de debito al cliente que le entrego el cheque. Banco Caja de ahorro: Son colocaciones de fondos de caja de ahorro de una entidad financiera.No tiene plazo determinado pero limitaciones en cuanto a las extracciones.Mensualmente el banco calcula los intereses que acreditan en la caja de ahorro Banco caja de ahorros: Representa los fondos que la empresa tiene depositados bajo la forma de caja de ahorros. la fecha esta vencida. Se debita al efectuar un deposito. hasta el mes siguiente no se pueden realizar retiros de fondos. Conciliación Bancaria: Similar al caso del arqueo pero con la diferencia que hay un tercero que realiza contabilidad similar a la nuestra y sin la posibilidad de realizar controles sorpresivos y tampoco modificar procesos contables ajenos. .UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Cheques rechazados: Los cheques depositados en una cuenta pueden ser rechazados por No cumplir con requisitos formales (la firma no está registrada.Los depósitos y las extracciones se realizan mediante formularios que facilita el mismo .

chequeras. errores bancarios. Pasos de la conciliación ³corta´: 1) Identificamos si hay diferencias. para llegar al saldo del extracto bancario. errores en la contabilidad. no necesitan intervención y no se registran. sumando o restando las temporarias: EJ: SALDO CONTABLE AJUSTADO: 1500 + Ch pendiente de cobro . etc) Tipos de conciliación: . Del cual surgen los saldos de las cuentas corrientes bancarias que son expuestas al cierre de cada periodo. 2) Si hay diferencia revisamos la conciliación anterior (si hubiese). Dicho procedimiento debe entenderse como la posibilidad de igualar los saldos de cada una de las cuentas corrientes bancarias del ente según sus registros y el saldo que surge del extracto bancario. determinamos que tipo de diferencia es: temporaria o permanente 3) Registramos las permanentes en el diario. se registran. 4) Calculamos el saldo de la cuenta bancos en el mayor. EJ: cheques pendiente de cobro. Las diferencias pueden deberse al factor tiempo y otras que no: A) TEMPORARIAS: Son aquellas que permanecen como tales hasta que se produzca el hecho que las corrija.UGD CONTABILIDAD BASICA 2009 Es un procedimiento de control entre los registros del ente y cada una de las instituciones bancarias con las que se opera.Partir del saldo del banco para llegar al saldo de los registros del ente .Partir de ambos saldos para llegar a saldos iguales . listado de cheques pendientes de acreditación o transferencias bancarias. que se denominara saldo ajustado. si no corresponde a una diferencia de la conciliación anterior.Practicar la llamada conciliación cuadrada. de crédito. (del cual vamos a partir para hacer la conciliación) 5) Realizamos conciliación: partimos del saldo de la empresa. depósitos pendientes de acreditación. extracto bancario. conciliación anterior si existiera y toda la documentación referida a las partidas a conciliar (boletas de depósito. EJ: notas de debito no registradas.Dep pendientes de acreditación + o ± error bancario SALDO EXTRACTO BANCARIO: 2000 8 Rafael Saldaña .Partir del saldo de los registros del ente para llegar al saldo del extracto bancario . Elementos necesarios: Libro de bancos. B) PERMANENTES: Necesitan intervención de una de las partes para subsanar la diferencia.

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