Contabilidad- PARCIAL 24/4

¿Qué es contabilidad? Sistema que brinda información útil, acerca de la situación patrimonial
(conjunto de bienes, deudas, derechos), económica (resultado de la actividad, si es rentable o
no; si pierde o no) y financiera (capital), para la toma de decisiones económicas.

Informe que se admite para que alguien tome decisiones, si no está bien hecho puede llevar a
tomar una mala decisión.

Requisitos de la información contable: UTIL (según RT n°16 marco conceptual)

1. Pertinencia: debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios.
2. Confiabilidad: debe ser creíble, de manera que los usuarios la acepten para la toma de
decisiones. Para ser confiable debe reunir:
a) Aproximación a la realidad: las descripciones deben tener correspondencia
razonable con los fenómenos que pretenden describir, no deben estar afectados
por errores u omisiones importantes. Debe incluir los siguientes requisitos:
- Esencialidad: las operaciones y hechos deben contabilizarse y exponerse
basándose en su sustancia y realidad económica.
- Neutralidad: debe favorecer al ente emisor o para influir la conducta de los
usuarios hacia alguna dirección en particular.
- Integridad: debe ser completa, de lo contrario la información puede ser falsa o
tener algún error y por lo tanto no es confiable.
b) Verificabilidad: la representatividad de la información contable debería ser
susceptible de comprobación por cualquier persona con pericia suficiente.
3. Sistematicidad: debe estar ordenada, con base en las reglas contenidas en las normas
contables profesionales.
4. Comparabilidad: debe ser susceptible de comparación con otras informaciones.
5. Claridad: debe prepararse utilizando un lenguaje preciso, que sea fácil de comprender
por los usuarios.

Restricciones:

1. Oportunidad: debe suministrarse en tiempo conveniente para los usuarios, de modo

que tenga la posibilidad de influir en la toma de decisiones. Un retraso puede perder
su pertinencia.
2. Equilibrio entre costos y beneficios: los beneficios derivados de la disponibilidad de la
información deberían ser superiores a los costos de proporcionarla.

Usuarios de la información:

 Internos: dentro del contexto de la empresa. Ej. Dueños/propietarios/inversionistas,

accionistas, socios, Directivos, gerencia/jefaturas, empleados.
 Externos: ej. Bancos, evalúan la capacidad de que pueda pagar; proveedores, inversor
potencial, organizaciones gubernamentales (afip), competencia, clientes.

Tipos de contabilidad:

 Contabilidad financiera/patrimonial: estados contables.

1. Usuarios de información externa; públicos, cualquiera tiene acceso.
2. Brinda información histórica.
3. Normas contables específicas.
 4. Información auditada por un profesional que brinda confiablidad.
 Contabilidad de gestión/gerencial: informe de gestión.
1. Usuarios de información internos, porque es un informe confidencial.
2. Brinda información histórica como prospectiva (futura).
3. No se rige normas contables.
4. no requiere ser auditada obligatoria.

Estructura patrimonial:
ACTIVO: recursos económicos escasos, y que no son gratuitos. Se necesitan de proveedores y
accionistas. Ej. dinero, inmueble, maquinaria.

PASIVO: fuente de financiación ajena. Proveedores, socios. Obligaciones a terceros.

PATRIMONIO NETO: fuente de financiación propia. Capital. Participación de los dueños en la

empresa.

Igualdad patrimonial estática o básica:

A = P + PN / A – P = PN

Igualdad patrimonial dinámica:

A + RN = P + PN + RP

Operaciones básicas de la empresa:

 comprar/vender.
 Pagar/ cobrar.

Resultados positivos: aumenta el patrimonio. Servicios brindados a un tercero. Venta de

bienes. Recargos por vender a crédito o por realizar inversiones (intereses)

- Habituales: ingresos. (ventas)

- No habituales: ganancias. (donación)

Resultado negativo: disminuye el patrimonio. Servicios brindados por un tercero. El costo de

bienes vendidos; recargos por obtener financiación (interés)

- Habituales: gastos/costo.
- No habituales: pérdidas. (robo)

A = P + PN + RP – RN

A + RN = P + PN + RP

Leer guía teórica de 1 a 25

ACTIVIDAD GUIA PAG 2:

Ecuación estática – clasificación de cuentas.

Cuenta importe ACTIVO PASIVO CAPITAL

Dinero ef 300 300
escritorio 200 200
Pagare firmado 250 250
por la empresa
Dinero a cobrar 150 150
 por una venta
financiada
Mercaderías 400 400
Camioneta 2000 2000
Dinero a pagar 200 200
al proveedor de
mercaderías
Cheque emitido 100 100
por un cliente
recibido de una
vez
maquinaria 150 150
Capital

3300 = 450 + ¿
= 2850

Tipos de documentos:

Pedido, orden de compra  el comprador solicita las mercaderias que desea comprar al
vendedor.

Nota de venta  el vendedir acepta el pedido realizado por el comprador.

Remito  el vendedor entrega las mercaderias al comprador.

Factura  el vendedor notifica al comprador sobre la cantidad, detalle, precio y condiciones
de pago.

Nota de debito  el vendedor realiza cargos o aumntos en la deuda del cliente por diversos
motivos.

Nota de credito  el vendedor realiza descargos o disminuciones en la deuda del cliente por
diversos motivos.

Recibo  a la fecha de vencimeinto, el comprador paga su deuda y el vendedor deja

constancia escrita de haber cobrado.

Pagare: promesa de pago.

Cheque: orden de pago.

- Cheque al día: se cobra al mismo día, 30 días bien.

- Cheque diferido: 30 días como derecho.

Variaciones patrimoniales: hay dos tipos que producen cambios cualitativos del patrimonio.

- Cualitativas: cambios en la composición, al nivel total queda igual.  permutativas

- Cuantitativas: reflejan cambios en el importe, provocan aumento o disminución en
el patrimonio.  modificativas. (RN/RP)

Cualquier operación que incluya cambio en el patrimonio se trata de una variación

modificativa.

Actividad 3: Variaciones Patrimoniales:

Todo lo pagado por adelantado es un ACTIVO, todo lo que cobro por adelantado es
un PASIVO.

Representacion patrimonial :

 Capitulo  ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO.

 Seccion: al largo o corto plazo. Ayuda a saber si la empresa tiene la capacidad de
pagar. Tiene que ser el activo corriente mayor que el pasivo corriente. Se divide en:
 el activo se divide en CTE () y NO CTE. (se va a convertir en efectivo despues de los 12 meses
que se cierra el ejercicio)

 El pasivo se divide en CTE(aquello que es exigible o que lo va a ser dentro de los 12 meses,
es decir lo que debo pagar) y NO CTE.

 Rubros: agrupaciones de cuentas de naturaleza similar.

RUBRO DEL ACTIVO: RUBRO PASIVO: por orden de

Caja y bancos. exigibilidad
Inversiones. Deudas.
Créditos. Previsiones.
Bienes de cambio.
Bienes de uso. RUBRO PATRIMONIO NETO:
Activos intangibles. (patentes) Aporte de los propietarios.
Otros. Resultados acumulados
Clasificación de las cuentas:

Patrimoniales:

 Activo.
 Pasivo.
 Patrimonio neto.

De resultado:

 Resultado positivo.
 Resultado negativo.

Regularizadoras: son las cuentas que ajustan a una cuenta principal para mostrar la realidad
económica de una empresa.

 Del activo.
 Del pasivo.
 Del patrimonio neto.

De movimiento: son aquellas que acumulan operaciones y al cierre del periodo se refunden en
una principal. Es decir que, si el saldo queda en 0, todo el saldo se va para otra cuenta. Ej.
Iva/compras.

De orden: no pertenecen al patrimonio de la empresa, lo que muestra es la tenencia de bienes

de terceros y otorgamiento de garantías o finanzas.

Forma esquemática de una cuenta:

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE = débitos a la cuenta HABER = créditos a la cuenta.
Si hay varios movimientos se suma. Si hay varios movimientos se suma.
SALDOS:
Cuenta saldada o Saldo nulo
DEBE MAYOR AL HABER  SALDO DEUDOR.
HABER MAYOR AL DEBE  SALDO ACREEDOR.
Reglas para el uso de las cuentas:

1. movimiento de una cuenta es el AUMENTO.

2. Los aumentos son IGUALES o MAYORES. NUNCA las disminuciones son mayores a los
aumentos.
3. A + RN = P +PN + RP

DEBE HABER
Aumenta el ACTIVO y RN Aumenta PASIVO, PN Y RP
Disminuye Pasivo, PN y RP Disminuye Activo y RN
4. Saldos:
A y RN  SALDO DEUDOR o NULO (debe +)
P, PN y RP  SALDO ACREEDOR o NULO

Diagrama secuencial contable:

Libro diario  libro mayor  Balance de saldos.

1. Entrada: toma de datos de hechos y operaciones económicas

(compra-venta/cobro-pago)
2. Procesos contables:
- Captación: captar datos, la documentación de respaldo.
- Clasificación: clasificar los elementos en cuenta contable, el nombre con el que se
asigna a cada elemento con características similares.
- Valuación: asignarles un precio a los elementos contables.
- Registración: se hace en libros contables obligatorios por la ley de las sociedades
comerciales (libro mayor e inventario y balance. El libro mayor es indispensable
pero no lo impone la ley)
El libro diario que registra el historial de cada hecho económico y operación de la
empresa en forma cronológica. Es obligatorio. Se asientan las operaciones, cada
operación representa una variación patrimonial.
Libro Mayor: se anota la misma información del libro diario, sino que se registra
de manera distinta, los movimientos de cada cuenta. No es obligatorio. Hay un
mayor según cada cuenta. No es un libro contable, es una PLANILLA. Listado de
todas las cuentas ordenadas por un código, según el plan de cuentas, con las
sumas del debe y el haber, y el saldo deudor y acreedor.
Inventario y balance: cuando se constituye una sociedad se describe el detalle de
bienes que conforman la sociedad al cierre de cada ejercicio.
 3. Salida: se crea el objetivo principal, son los informes contables.

Estados contables básicos  muestran de forma resumida la situación patrimonial, económica

y financiera.

Información complementaria  detalle de los estados contables básicos.

Estado de situación patrimonial o balance general: suministra información patrimonial y

financiera de la empresa a una determinada fecha. Conformado por el activo, pasivo y
patrimonio neto. Da igual en ambos lados de la columna.

Estado de resultados: ordena los ingresos, egresos, ganancias y perdidas que se produjeron
durante el ejercicio, indicando en una línea final la ganancia o perdida neta que se obtuvo.

Estado de evolución del patrimonio neto: muestra como se halla compuesto el patrimonio y
como fue variando a lo largo del ejercicio. En el se encuentran:

- Capital (aportes de propietarios)

- Resultados acumulados.
- Resultado ejercicio.
- Resultados reservados.

Estado de flujo de efectivo: información sobre la variación del efectivo en el periodo y las
causas de esa variación.

En la operación de compraventa intervienen como mínimo dos personas:

 Un vendedor, el que entrega un bien a otra persona a cambio de dinero o de un

derecho a cobrarlo en determinado día.
 Un comprador, el que recibe el bien y entrega dinero o se compromete a abonarlo en
determinados días.

Una empresa para asegurarse los beneficios vende a un precio mas alto del que compra.
Determina dos tipos de precios:

- Precio de compra: el precio que nos cobra nuestro proveedor al adquirir un

producto.
- Precio de venta: formado por lo que le costó a la empresa adquirir el bien mas la
ganancia que quiere obtener por la venta (margen de utilidad)

Costo de incorporación: es el sacrificio económico a considerar como costo dependerá de la

finalidad con la cual se incorpore el bien al patrimonio.

Por ejemplo, si se trata de una maquinaria, se incluirá todos los sacrificios económicos hasta
que la maquina se encuentre en condiciones de producir.

En el caso de los bienes de cambio, el costo de incorporación incluye:

 El precio de compra al contado, neto de bonificaciones y/o descuentos.

 Todos los demás sacrificios económicos necesarios hasta que el bien se encuentre en
condiciones de ser vendido. Como los costos de:
- Transporte (fletes).
- Seguros.
- Función de compras.
 - De control de calidad.
- Impuestos inherentes a la compra no susceptibles de recupero por parte del
comprador.
- Derechos de incorporación y servicios de despachante de aduana, en el caso de
bienes importados.

Ejemplo:

El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su precio de compra al contado.

Al contado:

- Efectivo.
- Debito.
- Transferencia.
- Cheque.

El costo forma parte de la mercadería.

Financiación del Interés: precio del tiempo, no de la mercadería.

- Tarjeta de crédito.
- Cheque diferido.
- Pagare.
- Cuenta corriente.

El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su Precio de compra al contado

+ Gastos necesarios para poder poner los bienes de condiciones de ser vendidas.
Bonificación: un descuento.

El valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO – LAS BONIFICACIONES OBTENIDAS.

Interés:

- Explícito: el proveedor declara y nos adiciona.

- Implícito: es el precio de lista, el proveedor le agrega intereses. Es el mas
comercial.

El valor de la incorporación de la mercadería queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO.
el valor de incorporación de la mercadería queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL
CONTADO.

COSTO DE INCORPORACION AL ACTIVO:

Consiste en un criterio contable para la registración de la incorporación de activos.

El valor de incorporación de la mercadería debe registrarse a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO + Los GASTOS NECESARIOS – BONIFICACION.

Devengado: me ayuda a saber cuándo tengo que registrar, todo resultado negativo o positivo
debe registrarse y contabilizarse en el momento o periodo en que suceden movimientos en el
patrimonio neto, independientemente de lo que se haya cobrado o no.

Ejemplo:

La venta de bienes se registra con la entrega del bien.

El resultado positivo generado por la venta de bienes se registra en el momento de la entrega

de los bienes (con el REMITO).
el resultado positivo generado por la venta de servicios se registra en el momento de la
prestación del servicio.

El resultado negativo generado por la utilización de servicios (alquileres, luz, telefonía, etc) se
registra en el momento de la prestación del servicio.
El resultado negativo (o positivo) generado por intereses se registra con el transcurso del
tiempo.

Devengado:
 venta de servicios  prestamos

 Utilización de servicios  prestación.

 Interés  transcurso del tiempo.

Consiste en un criterio contable para la registración de los resultados. Los resultados

deben registrarse en el periodo en que se produce un HECHO SUSTANCIAL que produce la
operación o el hecho económico, sin tener en cuenta los movimientos de fondos
relacionados.

CAJA Y BLANCOS:

Incluye dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar. Presenta las siguientes características:

- Liquidez inmediata: se trata de sumas de efectivo o que se convierten fácilmente

en él.
- Certeza: el valor de sus componentes esta determinado por norma legal.
- Efectividad: posee poder cancelatorio ilimitado.

Representa el rubro mas liquido de la estructura patrimoni8al y además debe poder utilizarse
como medio de cancelación de deudas. De lo contrario, si el activo en cuestión no reuniera
estas características, no podría exponerse en este rubro.

Por ejemplo:

- Caja. (puede ser moneda extranjera)

 - Banco cta. cte.
- Valores a depositar.
- Fondo fijo.

Moneda extranjera: corresponde al dinero en efectivo disponible en la empresa en divisa

extranjera. se reconvierte en su nuevo valor (cotización). Tiene dos tipos de precios, tipo de
cambio comprador y vendedor. Siempre se utiliza el contrario en la operación que estamos
realizando.

- Tipo de cambio comprador: cuando vendo mi tipo de cambio. Es más bajo, debido
a que el banco siempre busca quedarse con una ganancia.
- Tipo de cambio vendedor: yo voy a comprar el tipo de cambio, lo fija el banco.

Fondo fijo

Siempre tiene la misma cantidad de valores. Funciones principales:

- Suma de dinero pequeña, para afrontar gastos menores.

- Descentralizar los fondos.
- Solo para empresas.
- Deposito íntegro de las cobranzas. (deposito todo lo que cobre del banco)
1. Creación del fondo fijo.
- La empresa decide de cuánto va a ser la integración del fondo fijo.
- Cheque firmado y cobrado por ventanilla.
- Se anota en la planilla no en la contabilidad.
2. Rendición: a final de cada periodo contable o el monto de dinero disminuye hasta
alcanzar el nivel predeterminado, el responsable del fondo deberá entregar los
comprobantes de los pagos efectuados a contaduría para que efectuara la rendición y
posterior reposición del fondo fijo.
3. Cambios en los montos asignados (aumento-reducción): cuando las reposiciones se
efectúan muy frecuentemente significa que el fondo asignado al fondo fijo resulta
escaso, por lo que será necesario incrementarlo, emitiendo el cheque
correspondiente.

Es mejor especificar los tipos de gastos que ponerlos como gastos generales, se lo pone en el
plan de cuentas
Procedimientos de control y ajuste al cierre.

Arqueo de caja: medida de control que consiste en el recuento físico de los fondos existentes
en la organización en un momento dado, con el fin de verificar su concordancia con los
registros contables. En el caso, de que haya alguna diferencia entre la diferencia real de fondos
y los saldos informados por la contabilidad, se deberá efectuar las registraciones que
correspondan.

- Efectivo en pesos y en otras divisas.

 Caja
 Fondo fijo
 Moneda extranjera.
- Valores a depositar

Lo que se cambia es el valor de la caja, no del efectivo.

Sobrante de caja  RP+

LA SITUACION 2 Y 3 HAY UNA DIFERENCIA DE ARQUEO Y CONTABILIDAD (FALTANTE Y

SOBRANTE)
Conciliación bancaria: consiste en realizar una comparación entre las anotaciones contables
del ente con las consignadas en el extracto bancario emitido por el banco. Se verifica que
todos los movimientos registrados por la organización han sido efectivamente tenidos en
cuenta por el banco y viceversa. Se realiza, aunque sea una vez al mes.

Aumento del banco  depósito de efectivo y cheque, o transferencia.

Disminución de banco  cheque, transferencia.
- Banco cuenta corriente.

Partidas conciliatorias:

- Diferencias temporarias
 Se solucionan con el transcurso del tiempo, no depende de la empresa.
 Ocurren debido a los plazos de acreditación de los depósitos o en las demoras en el
cobro de los cheques emitidos.
 cheques no debitados por el banco.
 Deposito no acreditado por el banco.
- Diferencias permanentes:
 se originan en movimientos que se encuentran registrados por una sola de las partes, y
de la otra no hacerlo se mantendrá en el tiempo.
 Débitos bancarios no contabilizados por la empresa.
 Créditos bancarios no contabilizados por la empresa.
 Errores en la contabilidad de la empresa.

Procedimiento:

1. Tildar los movimientos que coinciden en el resumen de la cuenta bancaria, la

conciliacion del mes anterior y el mayor de la cuenta bancaria.}
2. Elaborar la conciliacion bancaria o pre conciliacion.
3. Analizar la naturaleza de las partidad conciliatorias: clasificarlas en temporarias y
permanentes.
4. Contabilizar aquellas partidas conciliatorias permanentes.
5. Efectuar conciliacion bancaria definitiva, teniendo en cuenta unicamente las partidas
temporarias.