UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Contabilidad II
Arqueo de caja

I. Introducción.
El crecimiento económico de las empresas exige a la gerencia la
implementación de procedimientos de control interno, que permitan asegurar
una administración ordenada y eficiente del negocio, así como detectar y/o
prevenir el fraude y error que inciden en los resultados del negocio, mediante
la implementación de políticas, procesos y procedimientos (controles)
adoptados para salvaguardar los activos del negocio, así como la oportuna
preparación de información financiera confiable.

2. Concepto.
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo
el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que
se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.

Los auditores o funcionarios asignados para ello, suelen efectuar arqueos de

caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de
caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control.
Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos.

Valores negociables. Representa al equivalente del efectivo, tales como

instrumentos, documentos o título valor, que pueden convertirse fácilmente en
efectivo, ejemplo: letras de cambio, factura, etc.

3. Políticas y procedimientos.

3.1. De las políticas contables. La gerencia de la empresa deberá

establecer las políticas contables referidas a la custodia del efectivo, en
la cual se incluirán a las áreas pertinentes, tales como ventas,
cobranzas, tesorería o contabilidad.
  Se deberá identificar a los responsables de la custodia del efectivo y
equivalentes de efectivo, es decir, a las jefaturas que tendrán a cargo
el resguardo del efectivo.
 Se establecerán las autorizaciones de los egresos de efectivo por
parte de los responsables (incluye las formas, condiciones, importes
máximos, aspectos impositivos tributarios tales como bancarización,
régimen de retenciones del IGV, sistema de detracciones, entre
otros).
 Plazos de custodia del efectivo y procedimientos de trasferencias a
un medio más seguro (bóveda, cuentas corrientes o de ahorros, etc.)
 Desarrollar un flujograma, identificando áreas, personas
responsables, hecho económico que genere la recepción de efectivo,
en relación a las actividades que desarrolle la empresa.

3.2. De los procedimientos de arqueos de caja. Los procedimientos para

la realización de arqueos de caja son los siguientes:
 Los arqueos son programados por la jefatura asignada por la
gerencia, estos pueden desarrollarse ordinariamente (mensual) y
extraordinariamente (sorpresivo y selectivo).
 Los arqueos deben ser practicados obligatoriamente en presencia de
la persona responsable de los fondos y/o documentos materia de
arqueo.
 Una vez culminado el arqueo a las cajas de la empresa, se deberá
levantar un acta en el cual se consignará la conformidad o
disconformidad del arqueo, debiendo ser suscrita por el encargado
de caja y por la persona que haya realizado el arqueo.
 Las observaciones (irregularidades) recabadas en los arqueos
deberán ser comunicadas por escrito a las gerencias respectivas,
con la finalidad de adoptar medidas correctivas.

3.3. Del ámbito de aplicación y elementos de arqueo. El ámbito de

aplicación de los arqueos implica a los fondos en caja central o general
(según la denominación que la entidad haya adoptado), documentación
en custodia (valores negociables), documentos en garantía. Los
elementos de arqueo son:
 Efectivo y equivalentes de efectivo (cheques, depósitos, etc.)
 Recibos de ingreso de caja
 Recibos de egreso de caja
 Valores negociables (letras, facturas negociables)
 Últimos depósitos efectuados a las cuentas corrientes de la empresa
 Chequeras (identificando en el rango del período a examinar el
primer cheque emitido y el último cheque emitido)
 Última transferencia bancaria realizada por la empresa.