UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CICLO: VIII B
 AUDITORIA INTERNA

Definición, objetivo, importancia, clasificación, fases, elementos

del trabajo de Auditoría Interna y su competencia en la gestión
de la organización.

EQUIPO N° 01
POMPA ALARCON, CRISTIAN JUNIOR
YEPEZ VALDIVIEZO, ROSA LORENA

DOCENTE: Dr. RAFAEL PAREDEZ TEJADA

1.REALIDAD PROBLEMÁTICA:

La gestión en las empresas, se desenvuelven por factores internos y externos, en relación a ello, las
entidades tienden a realizar actividades para competir en un entorno empresarial cambiante, así
mismo el cumplimento de sus objetivos y metas, se estandarizan con las herramientas de gestión
para estar preparados para el entorno externo relacionado al cumplimiento de leyes: fiscales,
ambientales, societarias, laborales, etc.
A su vez, en su ambiente interno, las entidades realizan actividades, tales como planes, estrategias,
procesos, procedimientos, normas, etc., que en su ejecución y resultados ayudan a los gestores a
cumplir con sus objetivos y metas trazadas e involucran a las áreas y personal en general.
Desde otro punto, las entidades en todo el mundo van creciendo a pasos agigantados, lo que hace
que los directores, gerentes y/o administradores no puedan verificar de manera directa que los
lineamientos implantados para la ejecución de las funciones de los colaboradores, sean cumplidos a
cabalidad, asimismo, no pueden detectar directamente fraudes o malos manejos dentro de la entidad,
entonces es allí donde, la auditoría interna tiende a ser un apoyo a la gestión, pues tiene como
objetivo, el velar, mediante métodos y técnicas, que las actividades se lleven de acuerdo a lo
planificado, es decir con parámetros de eficiencia, eficacia, economía y calidad.

En la presente investigación se abordará la problemática en la gestión de las medianas empresas

que funcionan como empresas de transporte de carga, al respecto, la gestión hace referencia a las
medidas y estrategias llevadas a cabo con la finalidad de que la empresa sea viable
económicamente. La misma tiene en cuenta infinidad de factores, desde lo financiero, pasando por lo
operativo hasta lo logístico.
La Empresa de Transportes Guzmán S.A., es una empresa Trujillana, que tiene una amplia
trayectoria en el sector de transporte de carga, servicio que inicia a brindar en 1978. En el 2015, la
empresa ofrece los más amplios y diversos servicios de transporte de carga, y posee 210
colaboradores entre personal administrativo y operativo. En el año 2015 el directorio de la empresa
reporto problemas como la falta de eficiencia en la gestión de la empresa, manifestaron que
constantemente han de tomar decisiones, han de formular permanentemente planes de actuación y
estas decisiones, planes y programas no puede realizarlos con fundamento racional si carece de
información coherente y tras la implementación de un departamento de auditoría interna dentro de la
empresa manifestaron inseguridad respecto a los resultados que dicho departamento en cuanto al
costo beneficio.
En general en el Perú, las medianas empresas de transporte no establecen una apropiada estructura
del capital financiero, es decir del pasivo y patrimonio; lo que hace que no administren los recursos
financieros necesarios para invertir en un plan de mejora continua.
Asimismo, no disponen de una apropiada estructura de inversiones, es decir de activos; se ha
determinado la existencia de demasiados activos fijos ociosos que no contribuyen a generar rentas a
las empresas. En ocasiones las empresas tienen deficiencias en el capital de trabajo financiero, es
decir en el activo corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o equivalentes
de efectivo, de mercaderías para atender a los clientes y otras deficiencias en este rubro del estado
de situación financiera. Igual situación pasa con el capital de trabajo contable, es decir el activo
corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para atender las obligaciones de la empresa.
Todo esto se configura como deficiencia en las decisiones sobre inversiones de la gestión financiera
de la empresa y por ende inciden en la falta de mejora continua necesaria para competir.
Las medianas empresas de transporte de carga no realizan presupuestos financieros que le permitan
medir a priori la rentabilidad proyectada que necesitan para entregar a los accionistas como
dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la empresa. En tanto cualquier resultado que
obtengan no puede ser medido, porque no hay una herramienta de comparación; asimismo los
resultados obtenidos tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Tampoco las
empresas hacen comparaciones con la rentabilidad obtenida en ejercicios anteriores. Todo esto se
constituye como deficiencia en la decisión de dividendos o rentabilidad, lo cual afecta la mejora
continua empresarial. Otro punto importante que afecta el desarrollo de las medianas empresas de
transporte de carga, es la falta de consideración de los riesgos; no analizan los riesgos internos ni
muchos menos los riesgos externos o de mercado. Por otro lado, se ha determinado que las
medianas empresas de transporte de carga no llevan a cabo el análisis e interpretación de la
información financiera y económica contenida en los estados financieros; por tanto, no disponen de
información de liquidez, gestión, solvencia y rentabilidad; tampoco del crecimiento de las inversiones
y deudas; ingresos y gastos de un ejercicio a otro. Es momento de que estas empresas tomen
acción, ya que su éxito puede ser considerado crítico para el crecimiento económico del país,
asimismo deben alcanzar las condiciones de operaciones eficientes y de transmisión del
conocimiento para ser competitivas en el mercado interno peruano y el internacional.

En el Perú, el transporte es una demanda derivada del intercambio comercial, puesto que sirve para
movilizar las mercancías que se comercializan ya sea a nivel nacional o internacional. En
consecuencia, la oferta de servicios de transporte constituye una condición necesaria para sostener
el crecimiento económico de un país. La capacidad de movilización de carga del sector transporte, la
calidad de sus servicios y el nivel de sus precios tienen una incidencia muy significativa sobre el total
de la economía. En la siguiente figura se muestra cómo el PBI del sector transporte evoluciona de
manera directamente proporcional con el PBI del Perú
 2.-OBJETIVOS:

● Objetivos del equipo

⮚ Dar a conocer la importancia de la función de Auditoria Interna y como esta puede

crear organizaciones eficaces, rentables y bien gestionadas dentro del entorno de
negocio actual, marcado por la complejidad y la existencia de riesgos cada vez
mayores.

⮚ Lograr que la sala identifique mediante el caso práctico, la función de la Auditoría

Interna y cómo convertirla en una estructura de talla mundial, de tal manera que
permita aprovechar su pleno potencial y maximizar su aportación hacia las distintas
organizaciones e instituciones.
● Objetivo del tema
Reconocer la importancia de la Auditoría Interna dentro de las organizaciones en el caso del sector
privado y en las instituciones púbicas, y distinguir los ocho atributos principales de la función de
auditoría Interna que permitirán desarrollar estratégicamente las capacidades adecuadas, aumentar
el rendimiento y añadir valor a las empresas e instituciones públicas.

3.- MARCO TEORICO

Auditoría Interna:
Definición.

Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para
ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio, las actividades
y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que deriva en la
recomendación de soluciones.
La auditoría interna es una función practicada por auditores internos profesionales con un profundo
conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los procesos. La función de auditoría interna
provee seguridad de que los controles internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y
alcanzar el logro de las metas y objetivos de la organización.

El Instituto de Auditores Internos ha desarrollado la definición de auditoría interna, internacionalmente

aceptada, en los siguientes términos: Auditoría interna es una función independiente y objetiva en el
aseguramiento y la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus objetivos proporcionándole un
enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficiencia en los procesos de administración de
riesgos, de control y de gobierno.
Control Interno.

Definición.

El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las operaciones, la información y
el cumplimiento.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales.

El control interno:

 Está orientado a la consecución de objetivos en una o más categorías, operaciones,

información y cumplimiento.
 Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas, es un medio para llegar a un
fin, y no un fin en sí mismo.
 Es efectuado por las personas, no se trata solamente de manuales, políticas, sistemas y
formularios, sino de personas y las acciones que éstas aplican en cada nivel de la organización para
llevar a cabo el control interno.
 Es capaz de proporcionar una seguridad razonable, no una seguridad absoluta, al consejo y
a la alta dirección de la entidad.
 Es adaptable a la estructura de la entidad, flexible para su aplicación al conjunto de la
entidad

Gestión.
Definición.
Es la actividad empresarial que busca a través de personas (como directores institucionales,
gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad
de las empresas o negocios. Una óptima gestión no busca sólo hacer las cosas mejor, lo más
importante es hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es necesario identificar los factores
que influyen en el éxito o mejor resultado de la gestión.

A continuación, las técnicas de gestión empresarial:

Análisis Estratégico:
Diagnosticar el escenario identificar los escenarios político, económico y social internacionales y
nacionales más probables, analizar los agentes empresariales exógenos a la empresa.
 Gestión de la Tecnología de Información:
Aplicar los sistemas de información y comunicación intra y extra-empresa a todas las áreas de la
empresa, para tomar decisiones adecuadas en conjunto con el uso de internet.

Gestión Financiera:
Obtener dinero y crédito al menos costo posible, así como asignar, controlar y evaluar el uso de
recursos financieros de la empresa, para lograr máximos rendimientos, llevando un adecuado
registro contable.

Gestión de Recursos Humanos:

Buscar utilizar la fuerza de trabajo en la forma más eficiente posible preocupándose del proceso de
obtención, mantención y desarrollo del personal.

Gestión Ambiental:
Contribuir a crear conciencia sobre la necesidad de aplicar, en la empresa, políticas de defensa del
medio ambiente.

4.- MARCO CONCEPTUAL

Conceptos relacionados a la Auditoría Interna.

 “La Auditoría Interna: es una actividad de evaluación independiente establecida dentro de

una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para la
organización” (Whittington, R. & Pany K., 2000, p. 591).

 Actividad de Auditoría Interna: Un departamento, división, equipo de consultores, u otro/s

practicante/s que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y
consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. La
actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno. (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 329)
 “Añadir / Agregar Valor: El valor se genera mediante la mejora de oportunidades para
alcanzar los objetivos de la organización, la identificación de mejoras operativas, y/o la
 reducción de la exposición al riesgo, tanto con servicios de aseguramiento como de
consultoría” (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 329).
 “Gestión de Riesgos: Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar
acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento
razonable respecto del alcance de los objetivos de la organización” (Estupiñán Gaitán, R.,
2006, p. 331).
 “Gestión de Riesgo Empresarial: Es un proceso estructurado, consistente y continuo a
través de toda la organización para identificar, evaluar, decidir respuesta y reportar sobre
oportunidades y amenazas que afectan el logro de sus objetivos” (Estupiñán Gaitán, R.,
2006, p. 331).

 “Proceso de gestión de riesgos: Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar

acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento
razonable respecto del alcance de los objetivos de la organización” (Estupiñán Gaitán, R.,
2006, p. 332).
 Los Servicios de Consultoría: son actividades de asesoramiento y servicios relacionados,
proporcionadas a los clientes, cuya naturaleza y alcance estén acordados con los mismos y
estén dirigidos a añadir valor y a mejorar los procesos de gobierno, gestión de riesgos y
control de una organización, sin que el auditor interno asuma responsabilidades de gestión.
Algunos ejemplos de estas actividades son el consejo, el asesoramiento, la facilitación y la
formación. (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 333)

Conceptos relacionados al Control Interno.

 “El Control Interno: son las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras

organizacionales diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de
los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados
y corregidos” (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 1).
 Control: es cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras partes, para gestionar
los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La
dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.
(Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 330)

 “Los Procesos de Control: son las políticas, procedimientos y actividades, los cuales forman
parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar que los riesgos estén contenidos
dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de evaluación de riesgos” (Estupiñán
Gaitán, R., 2006, p. 332).
 Conceptos relacionados a la Gestión.

 Gestión Empresarial: es un término que abarca un conjunto de técnicas que se aplican a la

administración de una empresa y dependiendo del tamaño de la empresa, dependerá la
dificultad de la gestión del empresario o administrador. El objetivo fundamental de la gestión
empresarial es mejorar la productividad, sostenibilidad y competitividad, asegurando la
viabilidad de la empresa en el largo plazo. (León, Huarachi, Díaz, Becerra, y Amorós, 2007,
p. 21)
 “Empresa: es cualquier organización establecida para alcanzar objetivos determinados”
(Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 331).
 Fraude: es cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de
confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza
física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero,
bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas
personales o de negocio. (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 331)
 “Gobierno: es la combinación de procesos y estructuras implantados por el Consejo de
Administración para informar, dirigir, gestionar y vigilar las actividades de la organización
con el fin de lograr sus objetivos” (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 331).

5. ASPECTOS RELEVANTES:

1) Definición de Auditoria Interna. - Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento

y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a
una empresa a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
La auditoría es una función que proporciona una garantía independiente y objetiva de que el
sistema de control interno y gestión de riesgos de una organización está funcionando de manera
efectiva, es decir, tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficiente
aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las
acciones correctivas pertinentes.
Las funciones de Auditoría Interna pueden aportar valor a través de una amplia gama de enfoques
y metodologías desde una función de proveedor de “assurance hasta la función de asesor de
confianza”.
2) Objetivos:
⮚ Actuar con independencia de acción y criterio respecto a los restantes órganos de la empresa
para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeño de sus funciones.
 ⮚ Desarrollar su cometido en cualquier área de actividad funcional de conformidad con un
programa anual de auditoría previamente establecido y aprobado, o por instrucciones expresas
de la dirección.
⮚ Acceder libremente a la empresa y en general a todas las fuentes de información de la
compañía.

⮚ Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al funcionamiento general de la

compañía que sean elaboradas y cuyo cumplimiento sea obligado.
⮚ Colaborar con los distintos órganos de la organización en la implantación de los sistemas y
procedimientos encaminados a obtener una mayor eficacia de las prácticas de gestión de la
empresa.
⮚ Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por la compañía y de las
recomendaciones de auditoría que hayan sido aceptadas por los responsables de su
implantación.
⮚ Solicitar la colaboración necesaria de cualquier departamento de la empresa a auditar para
lograr los objetivos de auditoría encomendadas por la dirección.
⮚ Recobrar, de dirección, adecuadas sugerencias y observaciones para la preparación del
programa anual de auditoría.

3) Alcance de la Auditoria Interna:

⮚ Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los controles contables,
financieros y operativos de una empresa promoviendo un control efectivo a un coste rentable.
⮚ Ayuda a asegurarse de que las políticas, programas y procedimientos establecidos por la
organización se cumple.
⮚ Trata de cerciorarse de que los activos están debidamente registrados y suficientemente
protegidos de pérdidas de todo tipo.
⮚ Trata de asegurarse de que la información utilizada sea útil para dirección.
⮚ Trata de evaluar la calidad y eficacia de la ejecución de las responsabilidades asignadas.
⮚ Asesora sobre mejoras operativas dentro de la organización.
⮚ Ayuda a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al impacto que
puedan producir en los resultados financieros.

⮚ Revisa y persigue la correcta y efectiva implantación de las recomendaciones y sugerencias de

auditoría planteadas por la organización.

4) Importancia. - radica en la capacidad que tiene para minimizar los riesgos, reducir costos, eliminar
complejidad de los controles con el fin de mejorar la competitividad y proteger el valor de la
 compañía. La auditoría interna ayuda a identificar puntos de mejora y corregir debilidades en las
compañías, por lo que aporta un valor indudable a las empresas que las acometen.

Es de suma importancia que exista una revisión regular por un personal calificado para determinar
que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes,
determinar que han resultado operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en
las condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte inefectivo, debe ser
modificado apropiadamente efectuando los cambios necesarios a las nuevas situaciones.

5) Clasificación:
a) Auditoria de Recursos Humanos. -En este tipo de auditoria se evalúan los siguientes
objetivos:
⮚ Determinar el ciclo de personal y los documentos y registros, funciones y controles
internos pertinentes
⮚ Diseñar y desarrollar pruebas de cumplimiento y controles y pruebas sustantivas
de transacciones para el ciclo de nóminas y de personal
⮚ Diseñar y desarrollar procedimientos de análisis para el ciclo de nóminas y
personal que comprende o se asimila con el objetivo operativo en sentido estricto.

⮚ Diseñar y desarrollar pruebas de detalles de saldos para cuentas en el ciclo de

nóminas y personal

En este tipo de análisis se persigue medir el comportamiento del personal. Para ello
intervienen aspectos no solamente relacionados con la eficiencia en tareas concretas, sino
que también se miden en su globalidad aspectos sobre el volumen de plantilla adecuado, los
costos de productividad que se soportan en relación con los costos totales, las horas de
responsabilidad y el número de trabajadores, los aspectos relacionados con la
productividad. Los relacionados con la formación de la plantilla y los indicadores del
comportamiento laboral.

b) Auditoria de Área Comercial. - las principales actividades de la función comercial son:

⮚ Identificar las necesidades de los consumidores.
⮚ Segmentar los mercados y analizar la oferta de la competencia.
⮚ Elaborar y aplicar una estrategia y plan de marketing.
⮚ Controlar la realización de programas de actividades y analizar los resultados
obtenidos.
⮚ Asegurar la coordinación con otros departamentos, como por ejemplo fabricación.

Los objetivos que se persiguen en el área de la función comercial son: desarrollo de las
ventas, participaciones en el mercado, la posición competitiva, equilibrio de la cartera de
productos en función de su ciclo de vida, rentabilidad comercial y flujo de tesorería positivo.
 c) Auditoria de Sistemas de Información: es el proceso sistemático de obtención objetiva y
evaluación de evidencias relativas a las declaraciones realizadas sobre sistemas
informáticos y eventos (situaciones no habituales), para averiguar el grado de
correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos y comunicar los
resultados a la alta dirección. Se indica también que es el proceso de recolección y
evaluación de evidencias utilizadas para determinar cuándo un sistema informático
salvaguarda sus activos, racionaliza sus recursos, Si el componente físico es adecuado con
el soporte lógico, si mantiene la integridad de sus datos y ejecuta eficientemente los
objetivos marcados por la organización.

d) Auditoria Administrativa: Que revisa y evalúa los métodos, sistemas y procedimientos que
se siguen en todo el proceso administrativo, informa si las personas encargadas de cumplir
con las políticas, planes, programas y todo tipo de leyes, lo están haciendo en forma
adecuada.
e) Auditoria Operacional: Este tipo de trabajo evalúa la eficiencia con que están utilizándose
los recursos humanos, materiales y financieros; promueve la eficiencia de las operaciones
para abatir costos, e incrementar el rendimiento de la inversión.

f) Auditoría Financiera: Por medio de la revisión de las operaciones en su aspecto numérico,

de los registros contables y de la veracidad de la documentación que las ampara, asegura la
confiabilidad e integridad en la información financiera en la cual se reflejan.

6) Fases de un Proceso de Auditoria Interna:

a) Fase de Pre-Auditoria: Antes de comenzar el proceso, se realiza un análisis general de la
organización que será auditada. De esa manera, el equipo de auditoría puede tener una mejor
comprensión de cómo funcionan los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.
En este punto deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

⮚ Marco Jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su actuación y la

forma en la que se asocia con otras organizaciones.
⮚ Regulación Interna: aquí se incluye la información que ha generado la propia entidad
como mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los reglamentos, los acuerdos, las
actas de junta directiva, resoluciones, etc.
⮚ Estructura Organizacional:  son todos los elementos que ayudan a alinear todos los
niveles de la organización, como ideas rectoras, misión, principios, valores, objetivos,
metas, procesos, métodos, tecnología, finanzas, etc.

Después de haber analizado esta información de la empresa, esta se clasifica de la siguiente

manera:
 ● Posición de la entidad auditada.
● Objetivos organizacionales.
● Actividades que realiza.
● Estructura de la empresa.
● Recursos con los que cuenta.
● Presupuesto.
● Contexto de la industria.

b) Planeación de la auditoria: En esta fase de la auditoría interna se toman los datos

recopilados en la etapa anterior y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con el
cliente. El plan de auditoría debe contener las siguientes informaciones:
⮚ Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
⮚ Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
⮚ Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
⮚ Aspectos prioritarios.

⮚ Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.

⮚ Cronograma de reuniones.
⮚ Requerimientos confidenciales.
⮚ Estructura y entrega del informe final.

c) Asignación del Equipo Auditor: El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que
se ocuparán de realizar cada una de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo
más objetivo posible, los miembros del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no
deben estar involucrados en las actividades que están auditando.
⮚ Auditor líder: Se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las
actividades sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.
⮚ Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas.
Recopila y analiza las evidencias y extrae las conclusiones. Documenta los resultados
y redacta los informes.

d) Ejecución de la Auditoria: Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de
apertura, donde se presentan los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se
plantean las metodologías y los procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos
que se necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.
Posteriormente se recopila y analiza la información recolectada por el equipo auditor y se
evalúa si los criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.
Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la gerencia y con
los responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se presentan los resultados, se
resuelven los desacuerdos y se plantean las conclusiones.  
 e) Preparación del Informe: El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados
obtenidos. En esta fase de la auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe contener
las informaciones que fueron predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la
información del cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados, los tiempos de
auditoría, la identificación del equipo auditor, el resumen del proceso, las conclusiones, la
declaración de confidencialidad y la lista de distribución del informe.
f) Distribución del Informe: Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de
este debe ser enviada al responsable de la sección correspondiente. El informe y los
documentos se entrega al encargado de calidad de la empresa y a la Junta Directiva para que
posteriormente sea archivado.
g) Seguimiento de las Acciones: Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean
y se registran las acciones correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad
para que haga el trámite correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.   
Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una lista de chequeo que
ayude a identificar los aspectos más críticos. A continuación, puede descargar una guía
gratuita para hacerlo.

7) Elementos Clave para realizar una Auditoría Interna:

a) Nivel de Autoridad: La persona a cargo de realizar la auditoría interna en una organización

debe tener la autoridad establecida para hacerlo. Sin la participación y el apoyo necesarios de
los más altos niveles directivos, no tendrá la autoridad ni el acceso a la información que
necesita para realizar el trabajo.

b) Independencia Operacional: Quienes ejercen la auditoría, no deben tener responsabilidad

alguna en las actividades operativas para contar con la independencia requerida. Esto puede
ser aparentemente difícil para las empresas más pequeñas; no obstante, medidas tales como
la capacitación cruzada de empleados en diferentes departamentos (por ejemplo: contabilidad
o recursos humanos) para auditar a otro departamento es completamente aceptable.

c) Políticas y Procedimientos: Para unos buenos resultados, es conveniente contar con

políticas y procedimientos que dicten qué y cómo auditar. Dichos documentos deberían
describir todo el proceso. Así mismo, su existencia puede servir como un tipo de control de
calidad base para la ejecución del trabajo. Vale la pena preguntarse: ¿Se está haciendo lo que
las políticas y procedimientos indican? ¿Son adecuados estos procesos para mitigar los
riesgos?
d) Marco de Controles: Un marco de referencia contribuye al entendimiento del trabajo. ¿Qué se
debería estar auditando? ¿Con qué frecuencia? El uso de un enfoque basado en el riesgo es
clave aquí para comprender dónde están los riesgos y asegurarse de que existen los controles
correctos, así como enfocar el trabajo en mitigar los riesgos adecuadamente. El proceso de
 auditoría busca formas de mejorar constantemente los controles establecidos. La comprensión
de dónde y cómo trata la empresa con los consumidores, de qué se quejan los consumidores y
de todas las normas y leyes aplicables son componentes clave para establecer un marco.

e) Estructura de Informes: ¿A quién le reporta el departamento de auditoría interna o el

personal? La comunicación efectiva de los resultados de la auditoría es tan importante como la
auditoría en sí misma. La distribución del informe de auditoría inicia con la Dirección

Ejecutiva, así como con el Director de Cumplimiento. Informar al personal apropiado dentro de
la organización es importante para garantizar que se tomen las medidas correctivas
adecuadas. El formato del informe en sí debería contar con dos versiones de presentación.  Un
resumen ejecutivo de alto nivel del informe debe estar disponible para quienes se encuentran
fuera de la organización, como clientes actuales y potenciales. Una versión completa y
detallada del informe debe estar disponible para su distribución interna.

f) Proceso de Corrección y Ajuste: Este último paso es una revisión de las pruebas y las
brechas que se encontraron durante el proceso de auditoría. Los pasos tomados para corregir
cualquier brecha deben rastrearse y documentarse para demostrar lo que se ha hecho para
garantizar la mitigación de los riesgos encontrados.

8) Atributos Principales de la función de Auditoria Interna

a) Calidad e innovación: Se han definido las normas de calidad y éstas abarcan todas las
actividades de la función de Auditoría Interna. Se efectúan revisiones formales de calidad con
regularidad para identificar oportunidades de mejora. La innovación se ha incorporado a la
cultura de la función de Auditoría Interna y se potencia y recompensa de manera sistemática.

b) Cultura de servicio: Se dispone de indicadores que miden la satisfacción de los clientes en

base a las expectativas de los stakeholders. Todos los servicios aportan un adecuado
equilibrio entre objetividad y valor.

c) Tecnología: Se emplean técnicas avanzadas de análisis de datos que permiten el

alineamiento con las áreas de negocio al tiempo que aportan eficiencia en la realización de
pruebas mediante la automatización de las mismas. Se utilizan datos para proporcionar
información de negocio sólida y convincente sobre las principales incidencias del negocio, así
como para apoyar las recomendaciones/observaciones. Se aprovechan las técnicas de
auditoría continua para incrementar la cobertura de la auditoría y proporcionar indicadores
tempranos de advertencia sobre posibles riesgos. Las actividades relacionadas se coordinan
con eficacia aprovechando el uso de herramientas de buen gobierno, riesgo y cumplimiento.
d) Eficiencia en coste: El modelo de dotación de personal aprovecha con eficacia los recursos
internos y externos, y utiliza a distintos niveles profesionales y las ubicaciones geográficas para
completar con eficiencia las actividades de auditoría.
Se gestiona y se mide activamente la productividad para garantizar la prestación de los
servicios de la manera más eficiente en costes. La metodología de auditoría y los procesos
relacionados se estandarizan y se simplifican para que resulten eficientes en costes. Las
inversiones en infraestructuras de auditoría se basan en un análisis disciplinado de ROI
(retorno sobre la inversión).

e) Gestión de Stakeholders: Los stakeholders perciben la función de Auditoría Interna como una
función operativamente excelente y, en caso oportuno, como un proveedor de apoyo
estratégico. Se dispone de un plan estratégico de la función de Auditoría Interna que recoge
las expectativas, la estrategia de Comunicación y los plazos establecidos. La función de
Auditoría Interna solicita con regularidad feedback específico sobre su función, que se obtiene
a través de entrevistas

individuales y también mediante encuestas. La función de Auditoría Interna se coordina con el

negocio para definir las expectativas y compartir el alcance de la auditoría.

f) Modelo de gestión del talento: Se dispone de un mix adecuado de profesionales expertos en

Auditoría Interna (generalistas) y de especialistas en materias específicas (incluidos
profesionales con experiencia significativa en el negocio) orientado a cumplir con las
expectativas requeridas. Se dispone de un modelo de formación y desarrollo continuo
orientado a mejorar el conocimiento que la función de Auditoría Interna tiene del negocio y de
los riesgos relacionados, así como de aspectos como la gestión de conflictos y el desarrollo del
pensamiento crítico. Se proporciona feedback sobre su rendimiento al personal para facilitar el
crecimiento y el desarrollo individual de los profesionales, así como del departamento.

g) Foco en los riesgos clave: El plan de auditoría se basa en un enfoque estratégico

descendente (top-down) y también ascendente (bottom-up) para identificar los riesgos del
negocio. El plan de auditoría se actualiza continuamente para responder a los cambios que se
produzcan en la entidad y en el entorno de negocio externo. Se destina el tiempo y los
esfuerzos adecuados en el proceso de evaluación de los riesgos principales de la entidad,
incluidos los riesgos emergentes y empresariales.
h) Alineación con el negocio: Las expectativas se articulan y se comunican con claridad. La
función de Auditoría Interna define y articula su misión y sus valores. Se desarrollan
indicadores para realizar el seguimiento de la consecución de la misión y la visión establecidas.
9) El auditor interno y su competencia para la gestión de la organización:
Según un estudio realizado por PWC indica que los responsables de Auditoría Interna a los que se
les da la oportunidad y los recursos adecuados para cumplir unas expectativas más estratégicas
resultan más relevantes para sus organizaciones, y los grupos de interés afirman que reciben un
mayor valor.
La gran mayoría de los responsables de Auditoría Interna hacen lo que pueden a la hora de
construir una función que aporte valor, pero muchas de ellas lo hacen con unos recursos y unos
procesos que puede que no estén alineados con las expectativas de sus stakeholders. A través de
unas acciones cuidadosamente definidas, los asesores de confianza comunican ampliamente sus
expectativas y los resultados conseguidos, e insisten en

hacer encajar sus recursos con las expectativas generadas por los stakeholders.
El responsable de Auditoría Interna debe diseñar adecuadamente su función de Auditoría Interna
liderando los esfuerzos de colaboración y obteniendo un consenso sobre las expectativas de los
stakeholders. Sin embargo, dada la complejidad y la rapidez con la que cambia el entorno de
riesgos al que se enfrentan la mayor parte de las organizaciones, la alta dirección y los miembros
del Consejo también deben ejercer un papel activo en el diseño de la función, mostrando su apoyo
con respecto a las posibles necesidades de inversión en las habilidades necesarias, y animando a
la función de Auditoría Interna a que se centre en aportar valor para la organización.
El auditor interno actúa como un líder desarrollando un punto de vista que responda a lo que los
stakeholders esperan de la función de Auditoría Interna. El nivel de detalle incluido en este conjunto
de expectativas debería ser más atomizado que el incluido en el mandato de la función de Auditoría
Interna, y podría llegar a incluir responsabilidades que vayan más allá de las áreas tradicionales de
Auditoría Interna. Nuestro estudio sigue demostrando que las funciones que cuentan con un diseño
adecuado se centran en los asuntos que más valor aportan a los distintos stakeholders.
También actúa como un líder utilizando un conjunto alineado de expectativas para evaluar el
conjunto de habilidades necesarias con respecto a tus capacidades actuales y desarrollar así un
plan de acción, que incluya hitos y parámetros que les permitan abordar las deficiencias de
capacidades existentes. Debes obtener el apoyo de los distintos stakeholders para invertir en los
recursos que sean necesarios, o revisar las expectativas sobre lo que puede lograrse con los
recursos que tengas a tu disposición.
Además, actúa como un líder creando un plan de Comunicación que te permita conseguir una
alineación adecuada respecto al inventario sugerido de expectativas. Somos conscientes de que
cada stakeholder puede tener diferentes objetivos y expectativas respecto a la función de Auditoría
Interna. Por eso, puede que no se consiga una alineación completa, pero la hoja de ruta deberá ser
claramente comunicada al conjunto de los stakeholders.
Adicionalmente el auditor interno lidera los esfuerzos adoptados para reevaluar periódicamente el
diseño y el enfoque de la función de Auditoría Interna para mantenerla plenamente alineada con las
expectativas de los stakeholders. Esto a menudo se consigue mediante un seguimiento continuado
del rendimiento con relación a las expectativas y a través de una ejecución del plan de
comunicación para validar con los distintos stakeholders el valor que se está creando.
10) RECOMENDACIONES:
Hablar de Auditoría Interna es hablar del control por excelencia, pero este no es un fin sino, un medio
de mejoras continuas en los procesos y actividades de la organización. El control tiene por finalidad
asegurar la correcta administración del potencial humano y recursos financieros, materiales y
tecnológicos, orientando hacia el logro de los grandes objetivos del Estado. Así también esta tiene la
capacidad para minimizar los riesgos, reducir costos, eliminar complejidad de los controles con el fin
de mejorar la competitividad y proteger el valor de la compañía y satisfacer las expectativas de los
stakeholder en las empresas.

11)REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

⮚ http://www.verumasesores.com/auditoria-interna/
⮚ http://cursos.aiu.edu/Auditor%C3%ADa%20Interna%20y
%20Administrativa/PDF/Tema%201.pdf
⮚ https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/3289-importancia-de-la-
auditoria-interna-en-las-organizaciones
⮚ https://www.riesgoscero.com/blog/etapas-y-fases-de-la-auditoria-interna
⮚ https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/6463-6-elementos-clave-
para-realizar-auditorias-internas