3.

 ECUACIÓN PATRIMONIAL 
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Conocer los efectos de los hechos económicos en la ecuación patrimonial.

• Identificar y analizar las cuentas en los asientos contables que se originan por
los hechos económicos.

• Interpretar el concepto de partida doble.

• Analizar los conceptos de débito y crédito para el registro de los hechos

económicos en la contabilidad.

COMPETENCIAS
El estudiante estará en capacidad de identificar, analizar y registrar los hechos
económicos que afectan la ecuación patrimonial.

DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD

INTRODUCCIÓN

La ecuación patrimonial o contable constituye la base para la conformación de la

información contable y financiera que el ente económico debe mantener
organizada y registrada.

La ecuación contable en las organizaciones expresa un equilibrio entre las

propiedades y los derechos de los dueños de la empresa y de terceros. Es decir,
una balanza entre lo que posee la compañía contra los aportes de los dueños y las
obligaciones con terceros.

Las cuentas que se afectan por los hechos económicos, están contenidas en un
catalogo y se definen de acuerdo a la descripción y a la dinámica de las mismas.
Por lo tanto, hay cuentas de activo que son aquellas donde se registra lo todo que
los entes económicos adquieren para uso de la compañía y para ventas. Esto es lo
que conocemos como las inversiones de las empresas. Además hay cuentas de
financiación, que pueden ser para terceros o para propietarios. Las cuentas de
terceros se conocen como pasivo y son aquellas obligaciones que contrae el ente
económico con personas diferentes a los dueños. Las cuentas de financiación con
los propietarios, son fuentes internas y se conocen como patrimonio, se constituyen
como los aportes realizados por los socios o dueños de la empresa.

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3.1 CONCEPTOS Y ELEMENTOS QUE LA CONFORMAN.

La ecuación contable es una igualdad matemática que refleja la posición financiera

del ente económico. Es decir, activo igual a pasivo más patrimonio. También recibe
el nombre de ecuación patrimonial. Se puede dar así:

A = P + Pt

Activos = Pasivos + Patrimonio

También se puede definir como todas las inversiones y derechos que posee la
empresa, y que será igual a todas las obligaciones tanto con terceros, como con los
socios que tiene el ente económico. Por lo tanto, se entienden como activos las
inversiones realizadas por el ente económico en bienes y derechos, tales como
dinero en efectivo, mercancías para la venta (inventarios), terrenos, edificios,
deudores a favor de la empresa, etc.

Pasivos es la parte de financiación externa, que ha contribuido en la adquisición de

las inversiones realizadas por la empresa, tales como obligaciones financieras,
proveedores, cuentas por pagar, impuestos por pagar, hipotecas por pagar, etc.
Patrimonio, es la parte de financiación interna, o sea, el aporte de los socios más el
rendimiento del desarrollo del objeto social del ente económico.

3.1.1 CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.

El activo representa todas las propiedades y derechos que posee el ente económico
(empresa) para el desarrollo de su objeto social, tales como dinero en efectivo,
maquinaria, terrenos, equipo de oficina y deudas a favor de la empresa, etc.

El pasivo está conformado por todas las deudas que posee la empresa con
terceros, como deudas con entidades financieras, proveedores, hipotecas por
pagar, impuestos por pagar, etc.

El patrimonio está
conformado por los
derechos que poseen los
dueños en los activos de
la empresa. También se
puede decir que es el
diferencial entre los
activos y los pasivos,
dando como resultado lo
que es de los propietarios.

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3.1.2 EFECTO Y CAUSA DE LOS DIFERENTES HECHOS ECONÓMICOS.

Los hechos económicos son intercambios de bienes y servicios entre los entes
económicos, por lo tanto la ecuación contable se ve afectada por estos hechos.

Supóngase que tres personas se reunieron y fundaron una empresa a la que

aportaron los siguientes recursos: en efectivo 3.000 u.m., mercancía para la venta
20 unidades a 120 u.m., y equipo de oficina 1.000 u.m.

El primer paso es clasificar las cuentas en activos, pasivos y patrimonio.

Efectivo activo 3.000 u.m.

Inventario de mercancías activo 2.400 u.m.
Equipo de oficina activo 1.000 u.m.
Total 6.400 u.m.

Segundo paso se aplica la ecuación contable.

A = P + Pt
6.400 u.m. = 0 u.m. + ? u.m.

Tercer paso es despejar la P de patrimonio para establecer cuanto fueron los

aportes de los socios.

Pt = A - P
6.400 u.m = 6.400 u.m. - 0 u.m.

Se establece que el patrimonio tiene un valor de 6.400 u.m. porque la empresa

comienza labores sin endeudamiento a terceros.

Supongamos un segundo hecho económico, por ejemplo la compra de un carro

para transporte de sus productos por 3.200 u.m. para uso de la compañía,
financiado a través de una entidad financiera. Entonces tendríamos.

Vehículos activo 3.200 u.m.

Obligaciones financieras pasivo 3.200 u.m.

Entonces la ecuación contable se presenta así:

A = P + Pt
6.400. u.m. + 3.200. u.m. = 3.200. u.m. + 6.400. u.m.

9.600. u.m. = 3.200. u.m. + 6.400 u.m.

Fíjense que la ecuación contable se amplió, porque obtuvo una nueva inversión por
3.200 u.m. Pasando sus activos de 6.400 u.m. a 9.600 u.m. Su patrimonio
permaneció estable, debido que la adquisición del carro fue financiado a través de

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un tercero, en este caso una entidad financiera. Como consecuencia los pasivos
pasaron de ser cero a 3.200 u.m.

Se pueden presentar cinco efectos en la

ecuación contable debido a los hechos
económicos, a saber:

• Aumento en el activo y disminución en el

activo.
• Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
• Aumento en el activo y aumento en el
patrimonio.
• Disminución en el activo y disminución en el
pasivo.
• Disminución en el activo y disminución en el
patrimonio.

Para ilustrar el primer caso, se puede dar

como ejemplo la compra de un bien para
uso exclusivo de la empresa, en forma de
pago de contado. Es así si decimos que la
empresa adquiere un vehículo por 5.000
u.m. y se canceló de contado. La
afectación de la ecuación contable es:

Aumenta la cuenta de activo vehículo en 5.000 u.m., pero disminuye la cuenta de

efectivo, que también es un activo en 5.000 u.m.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (5.000) = 0 + 0
Vehículos 5.000 = 0 + 0

Con la ilustración observamos que la ecuación contable se cumple para el primer

caso.
En el segundo caso, el vehículo fue adquirido ´por la empresa mediante
financiación a través de una entidad financiera. Entonces el activo aumenta porque
la empresa adquiere un bien, pero aumenta el pasivo porque fue comprado con un
préstamo, es decir, la compañía no tuvo que hacer uso de otro bien para comprar
otro bien. La ecuación contable se expresa así:

ACTIVOS = PASIVOS +PATRIMONIO

Vehículos 5.000 = obligaciones financieras 5.000 + 0

El tercer caso se puede ilustrar con el ingreso de un nuevo socio a la compañía. Por
ejemplo si el nuevo socio aporta a la 2.000 u.m. en efectivo la ecuación contable se
presenta.

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ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible 2.000 = 0 + capital 2.000

El cuarto caso se ilustra suponiendo el pago de una cuenta a un proveedor por

valor 2.500 u.m. Entonces disminuye el efectivo en 2.500 u.m. que es un activo,
pero también disminuye la cuenta proveedores en 2.500 u.m. que es un pasivo. En
la ecuación contable se presenta así:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (2.500) = proveedores (2.500) + 0

El quinto caso lo podemos ilustrar con el retiro de un socio de la compañía al cual

se le hace su pago en efectivo. Si los aportes del socio que se retiró eran de 2.000
u.m. Entonces se disminuye el efectivo en 2.000 u.m. que es cuenta de activo, pero
disminuye también capital en 2.000 u.m. que es una cuenta del patrimonio. La
ecuación contable se presenta así:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (2.000) = 0 + Capital (2.000)

Veamos un ejemplo que ilustra de manera global el efecto que tienen los hechos
económicos en la ecuación patrimonial.

Supongamos que la distribuidora XYZ se constituye el primero de febrero con tres

socios que cada uno aporto 500 u.m.
Febrero 2: se abre cuenta corriente a nombre de la sociedad en el Banco Bogotá
con los aportes de los socios.
Febrero 10. Se adquiere equipo de oficina por valor de 700 u.m. se cancela de
contado con cheque
Febrero 12: Se adquiere vehículo con préstamo bancario por valor 3.000 u.m.
Febrero 18: se retira el tercer socio que aportó 500 u.m.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja 1.500 = 0 + capital 1.500

Bancos 1.500
Caja (1.500) = 0 + 0

Equipo de oficina 700

Bancos (700) = 0 + 0

Vehículos 3.000 = obligaciones financieras 3.000 + 0

Bancos (500) = 0 + capital (500)

Totales 4.000 = 3.000 + 1.000

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De esta forma se puede visualizar que la ecuación contable se cumple, porque los
activos son iguales a los pasivos más el patrimonio.

PARTIDA DOBLE

Es el principio universal en que está soportada la

contabilidad, por lo tanto, se puede decir que los
hechos económicos, contablemente, deben
registrarse como una balanza; es decir, que si se
debitan una o varias cuentas por un valor monetario,
debe acreditarse otra u otras por igual importe.

3.2 CUENTAS Y CLASES DE CUENTAS

Es la ubicación de todas las actividades

desarrolladas por el ente económico en un periodo
determinado. Su nombre depende de la naturaleza
del hecho económico.

Existe un catálogo de cuentas, llamado plan único de cuentas, cuya sigla es PUC.
Teniendo como objetivo la uniformidad en el registro de los hechos económicos
realizados por los comerciantes. El PUC está estructurado así:

ƒ Catálogo de cuentas: contiene la relación ordenada de la clase, los grupos,

las cuentas y subcuentas.
ƒ Descripciones: indican las operaciones que deben registrarse en cada
cuenta, de una manera detallada.
ƒ Dinámica: determina la forma en que deben utilizarse las cuentas y
realizarse los movimientos de los hechos económicos que afectan en un
periodo la contabilidad del ente económico.

Por ejemplo la cuenta caja.

Clase activo
Grupo disponible
Cuenta caja.

La cuenta de caja es la que registra la existencia de efectivo o cheques que

mantiene la empresa, tanto en moneda nacional como extranjera y que se
encuentra disponible.

En la dinámica esta cuenta se refiere al manejo, entonces la cuenta caja se debita

por todas la entradas de efectivo y cheques que el ente económico recibe por
concepto de las transacciones, y se acredita por los pagos a terceros y
consignaciones que se realice en las entidades bancarias.

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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican así:

1. REALES O DE BALANCE: Son aquellas que representan bienes, derechos y

obligaciones. Su saldo está representado por un valor tangible y su duración
es permanente. Se clasifica así:

ƒ Activos
ƒ Pasivos
ƒ Patrimonio

2. NOMINALES O DE RESULTADO: Son aquellas que tienen su origen en el

desarrollo del objeto social del ente económico, determinando aumentos o
disminuciones del patrimonio, reflejados en utilidad o pérdida de un periodo
determinado. Se clasifica así:

ƒ Ingresos
ƒ Gastos
ƒ Costos

3. CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que figuran por fuera del
balance general, por representar bienes de propiedad de terceros y en los
que el ente económico es un intermediario, como mercancías recibidas en
consignación. Se clasifica así:

ƒ Deudoras
ƒ Acreedoras

3.3 ASIENTOS CONTABLES

Son registros monetarios de los hechos económicos realizados por la empresa, se

clasifican así:

1. ASIENTOS SIMPLES.

Son aquellos hechos económicos realizados por el ente económico

que solamente afectan una cuenta del debe y otra del haber. Por
ejemplo una compañía adquiere un escritorio por 1.000 u.m. lo paga
de contado. El asiento quedaría:

Cuenta débito crédito

Muebles y enseres 1.000

Caja 1.000
Sumas iguales 1.000 1.000

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2. ASIENTOS COMPUESTOS

Son aquellos hechos económicos que afectan una o varias cuentas

en el debe y una o varias cuentas en el haber. Es decir, se afectan
más de dos cuentas. Si se adquiere un escritorio por valor de 1.000
u.m. cancelando de contado 300 u.m. y el resto a crédito.

Cuenta débito crédito

Muebles y enseres 1.000

Caja 300
Cuentas por pagar 700
Sumas iguales 1.000 1.000

DÉBITOS Y CRÉDITOS

Se entiende por débito el

registro de un aumento de
una cuenta activa, la
disminución de una cuenta
pasiva o de patrimonio y el
aumento de una cuenta de
gastos.

Crédito es el registro de un
aumento de una cuenta
pasiva o de patrimonio, una
disminución de una cuenta
activa y un aumento en una
cuenta de ingresos.

Ahora bien, utilizando las cuentas nominales, la ecuación contable se puede

ampliar agregándole dichas cuentas y consolidándolas en una cuenta de utilidad y
pérdidas, que va aumentar o disminuir el patrimonio según sea el caso. En
consecuencia la ecuación contable la podemos representar así:

Utilidad = ingresos – costos - gastos

Entonces la ecuación contable se ampliaría:

UTILIDAD
Activos = Pasivos + patrimonio + (ingresos – costos - gastos)

RESUMEN DE LA UNIDAD.
La ecuación contable, también llamada ecuación patrimonial, es una igualdad
matemática que refleja la posición financiera de un ente económico; por lo tanto se
compone de activos, que son todas las inversiones que ha adquirido el ente

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económico para poder desarrollar el objeto social, de pasivos que son todas
aquellas obligaciones que la empresa ha contraído para financiar parte de sus
inversiones de activos, y de patrimonio que es el aporte de los socios más las
utilidad o las pérdidas obtenidas en un periodo contable.

Los efectos que pueden causar los distintos hechos económicos que transa la
empresa son:

• Aumento en el activo y disminución en el activo.

• Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
• Aumento en el activo y aumento en el patrimonio.
• Disminución en el activo y disminución en el pasivo.
• Disminución en el activo y disminución en el patrimonio.

El concepto de cuenta es la ubicación de todas las actividades económicas que

realiza el ente económico, el nombre lo toma del origen del hecho económico, por
ejemplo si compra escritorios, el nombre de la cuenta donde se debe registrar el
hecho económico es muebles y enseres. Si lo paga de contado y en efectivo la
cuenta tomará el nombre de caja, porque es de ahí donde se toma el efectivo.
Las cuentas se clasifican en:

Reales también conocidas como cuentas de

balance, tienen una duración permanente.
Se subdividen en cuentas del activo, del
pasivo y del patrimonio.
Son cuentas del activo. Caja, bancos,
inventarios de mercancías, equipo de
oficina, maquinaria, construcciones, etc. Su
saldo es de naturaleza débito.
Son cuentas del pasivo. Obligaciones
financieras, proveedores, cuentas por pagar,
impuestos, obligaciones laborales, etc. Su
saldo es de naturaleza crédito,

Son cuentas del patrimonio. Capital social, reservas, superávit de capital,

utilidades, etc. Su saldo es de naturaleza crédito.

Nominales. Son aquellas cuentas resultantes del giro normal de los negocios, es
decir, el desarrollo del objeto social. Por lo tanto se pueden llamar cuentas de
resultados o transitorias, porque al finalizar el periodo contable se deben cancelar
o saldarse.
Este grupo se compone de cuentas nominales de ingreso, nominales de gastos y
nominales de costo de ventas o fabricación.

De orden. Son aquellas cuentas que figuran por fuera del balance general, porque
representan bienes de propiedad de terceros, pero que el ente económico puede
transarlos. Por ejemplo mercancías recibidas en consignación.

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GLOSARIO
U.M. Unidad monetaria de cualquier país, puede ser pesos, dólares, bolívares,
euros, etc.
Ecuación contable. Es lo mismo que ecuación patrimonial, es una igualdad que
refleja una balanza de lo que posee la compañía y lo que debe.
Cuenta. Es un formato de registro donde se muestra los aumentos o disminuciones
de los activos, pasivos y patrimonio.
Activos. Son los bienes y derechos que el ente económico posee, para desarrollar el
objeto social.
Pasivos. Son todas las deudas u obligaciones que el ente económico contrae con
terceros.
Patrimonio. Son los aportes de los propietarios del ente económico, más las
utilidades o pérdidas obtenidas durante un periodo contable.
Pérdidas. Es el resultado de un ejercicio contable, donde los ingresos (ventas)
fueron menores que los egresos (costos y gastos).
Utilidad. Exceso de los ingresos netos sobre los costos y gastos del periodo
contable.
Importe. Valor monetario de un bien o servicio.

BIBLIOGRAFIA UTILIZADA.
DÍAZ, Hernando. Contabilidad general. Editorial Pesaron, segunda edición, Bogotá,
2006.
FIERRO, Ángel María. La contabilidad para todos. Editorial Universidad
Surcolombiana, primera edición, Neiva, 1997.
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIÑO, Emma Lucia. Contabilidad universitaria. Editorial
Mc Graw Hill, quinta edición, Bogotá, 2004.
MONTAÑO, Edilberto. Contabilidad control, valuación y revelación. Editorial
Universidad del Valle, primera edición, Cali, 2002.

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
MEIGS, Robert, MEIGS, Walter. Contabilidad la base para las decisiones
gerenciales, editorial Mc Graw Hill, decima edición, México, 2000.
DE ROJAS, CARRILLO, Gladys. Contabilidad para la gestión empresarial. Editorial
Thomson, primera edición, Bogotá, 2004.
Plan único de cuentas P.U.C.

CRÉDITOS
• Milos Jokic
http://www.dreamstime.com/michaeljordan_info
• sanja gjenero
http://www.sxc.hu/profile/lusi
• jan jelinek
http://www.sxc.hu/profile/kalimevole
• Alexander Jaspers
http://www.sxc.hu/profile/AlJa

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