La contabilidad y sus cuentas

El proceso de la información y los hechos económicos

Asignatura: Fundamentos de Contabilidad

Docente: Rodrigo Villa
 2

Concepto Funcional de la Contabilidad

 La Contabilidad como sistema 3

La Contabilidad puede ser definida como un

subsistema integrante del sistema de información
de la empresa, capaz de identificar las
transacciones que se originan en el ciclo
operacional durante un determinado periodo de
tiempo.
Sistema de
Información de la
La contabilidad empresa
como
subsistema
El SISTEMA CONTABLE 4

No está dirigido a procesar todo tipo de

información. Dada su estructura y limitaciones, sólo
alcanza a los datos referidos al patrimonio de la
empresa.
Se entiende por patrimonio como el total de
recursos de la empresa (tangibles e intangibles)
menos los derechos que los acreedores, que son a
quienes se les debe, tienen sobre los mismos.
La información procesada por el sistema contable se
refiere tanto al patrimonio en un momento dado,
como a su evolución a lo largo de la vida del negocio.
El SISTEMA CONTABLE 5

¿Cuándo ocurre un hecho económico?

Conoceremos que se ha realizado un hecho económico cuando
el evento ocurrido modifica a alguna(s) partida(s) de activo
(recurso) y pasivo (deuda), entonces, sino produce cambios en
éstas no se refiere a un hecho como tal.
Por ejemplo: La empresa envía una orden de compra al
proveedor, solicitando para la adquisición de 1.000 unidades de
un producto, según la cotización realizada con anterioridad.
En este caso aun cuando existen los elementos para cuantificar
y expresar en dinero, no hay hecho económico todavía, porque
la mercadería no ha ingresado a la empresa, el activo no ha
aumentado y el pasivo no señala aumento por la deuda.
 El SISTEMA CONTABLE 6

Según el marco conceptual para la preparación y

presentación de los EEFF, señala que:
Que sea probable que
Se tiene que
cualquier beneficio
incorporar al balance
económico asociado, llegue o
o en el estado de
salga de la empresa
resultados y que se
pueda identificar
como activo, pasivo,
patrimonio, ingreso o Que la partida tenga un costo
gasto. o valor que pueda ser medido
confiablemente
El SISTEMA CONTABLE 7

Reconocimiento del hecho económico:

Activo = Pasivo + Patrimonio
LAS FUENTES SE REFIERE AL ORIGEN DE
EL USO DE LOS RECURSOS LOS RECURSOS, POR DEUDAS (PASIVO)
(ACTIVOS) O PATRIMONIO (APORTE DE LOS
SOCIOS)

¿Se recibió algún recurso o

¿Cómo se financió el recurso o
dinero?
servicio obtenido?
¿Se adquirió algún derecho o
¿A quien se adeuda lo recibido o
cuenta por cobrar?
consumido?
¿En qué se utilizó el dinero?
¿Cómo se financió?
¿A quien se entregó?
 Para clarificar la idea anterior 8

Ejemplos: Un empresario aporta $1.000.000, en efectivo para

constituir un negocio (hecho económico).
Se analiza del siguiente modo con el principio de partida doble () en
ambos lados tiene que tener el mismo valor y mantener ese equilibrio.
Activo $ 1.000.000= Pasivo $ 0 + Patrimonio $ 1.000.000

Se tienen en este negocio recursos por $ 1.000.000 en efectivo y

deudas con el propietario por $ 1.000.000, la empresa debe retribuir a
los socios con las ganancias.
Otro ejemplo 9

Ejemplo: Se compran muebles al crédito por $

800.000.
Se analiza del siguiente modo con el principio de
partida doble y se va aumentando en el tiempo:

Los recursos (Activos) aumentan en $1.800.000, las

deudas con los dueños (Patrimonio) permanece en $
1.000.000, y surge una nueva deuda con terceros por
los $ 800.000, del crédito obtenido.
 Otro ejemplo 10

Como se afecta el patrimonio

Las pérdidas
disminuyen el
El patrimonio que es
el aporte de los
patrimonio en el
socios permanece en tiempo
el tiempo, pero sufre
variaciones Las ganancias
aumentan el
El patrimonio se va materializando o saldo del
distribuyendo en las cuentas de activo,
patrimonio en el
que son los recursos.
tiempo
Otro ejemplo 11

Ejemplo: Se cancelan en efectivo gastos básicos

por $100.000.-
Se analiza del siguiente modo con el principio de
partida doble:

Los recursos (el efectivo en caja) disminuyen en $

100.000 y surge un efecto en resultados por el
reconocimiento del gasto por $100.000
Acumulación de los hechos económicos 12

En los siguientes ejemplos se van acumulando en las

cuentas los hechos económicos, lo que representa el
movimiento que puede ser un aumento, la
disminución o traspaso de cuentas

Las cuentas de pasivo pueden

Las cuentas de activo aumentar o disminuir.
pueden aumentar o Nos muestra en el tiempo como
disminuir se materializa el patrimonio en
las cuentas de los EEFF
Acumulación de los hechos económicos 13

Ejemplo: Ambos socios Juan Pérez y Juan Soto

aportan $ 500.000 con el 50% para cada uno, en
efectivo.

Activos Pasivo + Patrimonio

Caja $ 500.000 Capital $ 500.000

Total $ 500.000 Total $ 500.000

Los recursos (el efectivo en caja) aumentan por el

aporte de los socios en efectivo al patrimonio de la
empresa, que también aumenta.
Apertura de cuenta 14

Ejemplo: Se abre un cuenta corriente en el banco

Credit’s depositando $250.000
Se analiza del siguiente modo con el principio de
partida doble:
Activos Pasivo + Patrimonio
Caja $ 250.000 Capital $ 500.000
Banco Credit’s $ 250.000
Total $ 500.000 Total $ 500.000

Los recursos del activo se traspasan a una cuenta de

otro activo banco en $ 250.000, no se afecta la
cuenta de Patrimonio, porque es entre activos.
Compra de activo no corriente 15

Ejemplo: Se compra computador para la empresa

por $ 180.000, pagándose con cheque del banco
Credit’s
Activos Pasivo + Patrimonio
Caja $ 250.000 Capital $ 500.000
Banco Credit’s $ 70.000
Computador $ 180.000
Total $ 500.000 Total $ 500.000
Se produce un traspaso entre cuentas de Activos,
aumentando la cuenta computador en $ 180.000 y
disminuye la otra cuenta de Activo Banco credit’s en
la misma cantidad.
Pago de arriendo 16

Ejemplo: Se cancela arriendo de local, girando

cheque del Banco Credit’s por $ 18.000:

Activos Pasivo + Patrimonio

Caja $ 250.000 Capital $ 500.000
Banco Credit’s $ 52.000 Resultado ($ 18.000)
Computador $ 180.000 (Pérdida)
Total $ 482.000 Total $ 482.000

Se produce una disminución de la cuenta de activo

banco por $ 18.000 y una disminución en la cuenta
de Patrimonio por el gasto en el resultado.
Compra de mercaderías 17

Ejemplo: Se hace compra de mercadería al crédito a la

distribuidora MK por $ 161.000. El detalle es 200 unidades
de art. A a $ 180 c/u son $ 36.000 y 500 unids. Art. B a $
250 c/u siendo $ 125.000:
Activos Pasivo + Patrimonio
Caja $ 250.000 Proveedores $ 161.000
Banco Credit’s $ 52.000 Capital $ 500.000
Computador $ 180.000 Resultado ($ 18.000)
Mercaderías $ 161.000 (Pérdida)
Total $ 643.000 Total $ 643.000

Se produce un aumento de la cuenta de mercaderías por el

total de la compra en $ 161.000 y un aumento del pasivo
que denominaremos proveedores.
Venta de mercaderías 18

Ejemplo: Se vende mercadería al contado por $

90.000, según el detalle: 100 unids de art. A a $ 300 c/u
son $ 30.000 y 150 unids. Art. B a $ 400 c/u son $
60.000:
Activos Pasivo + Patrimonio
Caja $ 340.000 Proveedores $ 161.000
Banco Credit’s $ 52.000 Capital $ 500.000
Computador $ 180.000 Resultado $ 16.500
Mercaderías $ 105.500 (Ganancia)
Total $ 677.500 Total $ 677.500

Siempre en las ventas tenemos un asiento compuesto

donde intervienen más cuentas y conceptos.
 Venta de mercaderías 19
Disminuye la mercadería que se calcula al costo, según el
detalle:
100 unids de art. A a $ 180 c/u son $ 18.000
150 unids de art. B a $ 250 c/u son $ 37.500
Total de $ 55.500
La mercadería se rebaja de $ 161.000 – el costo de $ 55.500

La diferencia entre el incremento de la caja y la disminución

de la mercadería corresponde a la utilidad generada por esta
operación de $ 34.500 ($ 90.000 – 55.500).
Como teníamos un resultado negativo de menos $ 18.000, se
resta la ganancia de $ 34.500 y nos da $ 16.500
 Movimientos en las cuentas “T” 20

El flujo de Información es el siguiente:

Hechos
económicos que se
van registrando en
forma diaria
Se ordena, se suman
y se obtiene un saldo
en el registro del
mayor o cuentas “T” Se lleva a la hoja
de trabajo para
generar la
comprobación y
los saldos
 Movimientos en las cuentas “T” 21
Completar estas cuentas
Caja (activo corriente)

Debe Haber
Ingresaron $ 1.000 Sacamos $ 300 Y una cuenta de caja
Una cuenta de
caja aumenta al   disminuye al haber
debe por los cuando sacamos
cargos por dinero para pagar
ejemplo: el pago $ 1.000 $ 300
de las ventas de $ 700  
clientes

Un cuenta de activo como

caja siempre tiene que tener
un saldo al debe
Movimientos en las cuentas “T” 22
Completar estas cuentas
Cliente
Debe Haber
$ 1.000 $ 300
 

$ 1.000 $ 300
$ 700  
Movimientos en las cuentas “T” 23
Completar estas cuentas
Iva por pagar
Debe Haber
$ 1.000 $ 300
 

$ 1.000 $ 300
$ 700  
Movimientos en las cuentas “T” 24
Completar estas cuentas
Maquinaria
Debe Haber
$ 1.000 $ 300
 

$ 1.000 $ 300
$ 700  
 Otros ejemplos en Cuadro de Transacciones 25
Cuentas que Naturaleza de la
Hecho económico Variación Debe Haber
intervienen cuenta
Se compra caja de Proveedores Pasivo Cte. Aumenta 300
herramientas por $ Herramientas Activo no Cte. Aumenta 300
300 al crédito (con la nueva norma se
simple cambiaron los
nombres)
(asiento simple)
Un socio aporta $ Capital Patrimonio Aumenta 1.000
1.000 en efectivo Caja Act. Cte. Aumenta 1.000

Se gira un cheque Banco Act. Cte. Disminuye 500

para cancelar Gasto en Luz Pérdida Aumenta 500
factura de luz por $
500
Se cancela en Caja Act. Cte. Disminuye 100
efectivo boleta de Honorarios Pérdida Aumenta 100
honorarios por
servicios de
mantención por $
100
 Otros ejemplos en Cuadro de Transacciones
26
Cuentas que Naturaleza de
Hecho económico Variación Debe Haber
intervienen la cuenta
Se compran 100 unids. Mercaderías Act. Cte. Aumenta 20.000
de mercaderías por $ Proveedores Pas. Cte. Aumenta 20.000
200 al crédito

Se venden 50 unids. de Clientes Act. Cte. Aumenta 20.000

mercaderías a $ 400 a Venta Ganancias Aumenta 20.000
clientes (cuentas por _________
cobrar)
(asiento compuesto) Costo Venta Pérdida Aumenta 10.000
Mercaderías Act. Cte. Disminuye 10.000

Se gira un cheque para Banco Act. Cte. Disminuye 200

cancelar factura del Gastos Gls. Pérdida Aumenta 200
agua luz por $ 200

Se cancela el Banco Act. Cte. Disminuye 350

formulario del IVA por Formu. Iva Pérdida Aumenta 350
$ 350 con banco
Muchas gracias 27