UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

PRESENTACIÓN

Stephanie Mateo Jimenez

Matrícula 100351049

Auditoría Interna

Grupo No. 6

Sección 04

Profesor Jerges Rubén Jimenez Bichara

 Auditoría de diferentes Cuentas de Activos

La auditoría de las cuentas de los activos es una de las más importantes que se
debe de efectuar dentro de una organización porque estas son el pulmón de la
empresa y son las que cuentan con mayor liquidez inmediata y deben de ser
custodiadas de manera constante y eficiente.
Deben de ser efectuadas por un profesional competente que sepa manejar el trabajo
a profundidad y de forma eficiente; el trabajo minucioso el trabajo minucioso a
realizar debe de ser verificado por un auditor competente que se percate de todos
los detalles de las cuentas auditar.
El trabajo de auditoría debe de realizarse bajo los acuerdos correspondientes que
fueron establecidos con la institución a la cual se le va a realizar el trabajo de
auditoría. Debe imperar un ambiente de control y dominio de las normas mediante
las cuales se va a auditar.
En la auditoría nunca se tiene nada por hecho sin las respectivas evidencias de lo
que existe dentro de la empresa; así mismo todo debe de realizarse bajo una
planeación previamente acordada para que no hayan detalles que se queden sin
revisar o auditar.
El auditor debe mantener un perfil disciplinado y de liderazgo ya que debe de ser
quien encabece los trabajos por realizar y quien debe de representar y exponer el
mismo a la organización que lo contrató para tales fines.
Teniendo en cuenta el trabajo realizado por el auditor anterior y siendo así el
sucesor de los trabajos que este realizó como guía y ayuda a mejorar la visión de lo
que está por descubrir en la empresa.
Con la compañía adecuada el equipo de trabajo, esforzándose por un mismo fin el
cual es dar credibilidad a los accionistas y a la alta gerencia para tomar las
decisiones acertadas en cuanto a la organización se refiere.
Canalizar los medio de investigación, escudriñar en la evidencia revelada de la
empresa, liderar al equipo de trabajo guiándolos a la visión por lograr planteada
desde el inicio por el auditor.
El auditor debe poner en marcha los planes de acción en lo referente a la
planificación previa que ya tenían acordado con la gerencia y toso el equipo de
trabajo para que no haya ningún obstáculo de planeación.
Caja General

Controles para Caja General

 Todo ingreso de la empresa recibido por la empresa debe estar soportado por
un recibo de ingreso
 El monto en caja no debe de durar más de 24 horas en la caja. Debe ser
depositado, a menos que sea fin de semana
 Bajo ninguna circunstancia se debe utilizar el dinero de caja para pagar bienes
o servicios de la empresa
 Se deben hacer cuadres de caja diarios y se debe dejar constancia de este
proceso. Ese cuadre debe ser realizado o acampañado con un personal
independiente que puede ser el contador o el auditor interno.
 Debe haber una cuenta en el catálogo que se llame Caja General

Efectivo en Bancos

Controles para Efectivo en Bancos

 Los cheques deben ser firmados por el incumbente de mayor jerarquía y otro
funcionario autorizado de manera oficial
 Todos los pagos realizados en la institución de montos mayores a 10% del
total del fondo de caja chica, se efectuarán mediante la emisión de cheques.
 Los cheques deben ser pre-numerados en secuencia numérica.
 Los cheques expedidos deben ser solicitados previamente y esta solicitud
debe ser aprobada por de mayor jerarquía.
 Bajo ninguna circunstancia se deben firmar cheques en blanco.
 Al presentar un cheque a la firma, al mismo deberá anexarse toda la
documentación justificativa del pago y las personas que lo firman deben
asegurarse de que la misma es correcta y completa.
 Los cheques deben confeccionarse con copias, y a la copia que avala el
registro contable deberá anexarse la documentación correspondiente.
 La documentación justificativa de los pagos deberá ser cancela con un sello
con la inscripción pagado, en el cual se indique el número y la fecha del
cheque para prevenir duplicidad de pagos o utilización irregular de dicha
información.
 La custodia de los cheques expedidos pendientes de entrega, debe ser
supervisada por el departamento de tesorería y en su defecto por el cajero
pagador, quien mantendrá registro de dichos cheques.
 Los cheques expedidos deberán ser registrados oportunamente en los libros
de contabilidad de la institución.
 No debe expedirse cheques al portador.
 Los cheques expedidos a nombre de los beneficiarios deben tener en el
detalle (coletilla) la información específica del concepto y la naturaleza del
pago.
Pruebas para el Efectivo

 Hacer arqueo de caja y fondos

 Enviar confirmaciones a los bancos
 Hacer arqueos de conciliación bancaria.
 Verificar si las cuentas en moneda extranjera han sido correctamente valuadas a la
tasa de cierre haciendo o recalculando el asiento de revaluación.

Caja Chica

Controles para efectivo en caja

 El custodia de la caja chica, bajo ninguna circunstancia puede hacer registros

contables
 El custodia de la caja chica no puede manejar varios fondos
 Se debe reponer la caja chica cuando haya agotado por lo menos el 60% del fondo
 Nunca se debe de pagar desembolsos que sobrepasen el 5% del fondo. Esto
no significa que yo pudiera pagar vía cheques montos menores que el 10%
 Se deben utilizar recibos de pagos prenumerados de imprenta, provisionales y
definitivos. Los provisionales que soportarán los avances entregados y lois
definitivos que estarán soportados por las facturas finales pagadas
 Todas las facturas deben tener un sello de pagado para evitar que la misma
pueda ser utilizada en otra reposición
 Nunca se debe hacer préstamos a empleados o avances de salarios

Cuentas por Cobrar

La forma de realizar una auditoría de cuentas por cobrar dependerá, entre otras cosas,
del sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno,
revisión de procesos de contabilidad, etc.

Controles para auditoría de cuentas por cobrar:

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez,
asegurarse de que estén debidamente firmados y resolver cualquier
irregularidad.
 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por
cobrar.
 Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.
 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
 Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.
 Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en
sus estados financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con
los documentos por cobrar.
  Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de
seguridad.
 Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por
cobrar y verificar que los datos coincidan.
 Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores
de la empresa.
 Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido
calculados adecuadamente.
 Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.
 Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de
mercancía y si existen documentos que los respalden.

Cuentas Incobrables
Las cuentas incobrables son aquellas que no han sido pagadas en 6 meses desde
cumplida la fecha de pago, lo cual trae consecuencias negativas al afectar la
liquidez de la empresa. En la auditoría se realizan las siguientes acciones:
 Verificar la ubicación física de los documentos.
 Revisar antecedentes y documentos de deudores incobrables para
asegurarse que se usaron todas las instancias para su cobro.
 Verificar que se haya utilizado el método adecuado para calcular la
estimación de estos deudores.
 Comprobar que la estimación de cobro se ajuste a las disposiciones
legales.
 Asegurarse que los ajustes por inflación o corrección monetaria hayan
sido registrados.
 Revisar si alguno de estos deudores se ha presentado a cancelar la deuda.
 ayuda a mantener un calendario esquematizado de las cuentas por cobrar,
facturas, documentos e información de tus clientes. Posee funciones
como:
 Gestión de facturas: Sincroniza las facturas de la empresa sin importar el
software de facturación que se utilice.
 Cobranza predictiva: analiza el comportamiento de pago de miles de
deudores para predecir cómo será su comportamiento de pago.
 Automatización de recordatorios: Se envían notificaciones por correo
electrónico para evitar que los clientes se atrasen con los pagos. El
usuario define cuándo y cómo se enviarán o se pueden aceptar las
recomendaciones de la plataforma.
  Gestión e historial de clientes: La plataforma almacena toda la
información de los clientes, su antigüedad, historial de pagos, deuda
actual y su estatus, para agilizar los procesos de cobro y notificaciones de
cada uno de ellos.
 Análisis de datos: Es importante considerar ciertas métricas para
identificar la eficiencia o fallos en el sistema de cobranza, por ejemplo, el
plazo entre emisión de factura y pago, antigüedad de la deuda, porcentaje
de deuda vencida y porcentaje de cartera vencida en un plazo
determinado.

El control de inventarios

Para empezar, el inventario está compuesto por los bienes destinados a la venta o
producción, como la materia prima, los productos en transformación, artículos ya
terminados, envases, refacciones y materiales necesarios en el ciclo de operación,
según la definición del Instituto de México de Contadores Públicos.

En términos generales, estos activos se agrupan en cuatro grandes categorías:

1. Mercancías
2. Materias primas y auxiliares
3. Productos en curso de fabricación
4. Productos terminados

El control de inventarios comienza en cuanto se reciben los artículos, una fase

crucial porque del informe de recepción depende que las órdenes de
compra coincidan con el valor de los inventarios y otros registros contables.

Objetivos de la auditoría de inventarios

Área clave del control de inventarios, la auditoría consiste en una serie de

procedimientos cuya finalidad es comprobar que el registro, flujo y valuación de
los inventarios esté realizándose correctamente.

Además, busca verificar la aplicación de los métodos y técnicas de administración

de inventarios, como consta en esta definición de auditoría.
Para las empresas que manejan productos, realizar periódicamente la auditoría de
inventarios es indispensable para detectar las debilidades en el manejo del stock y
corregir el déficit a tiempo. Además, contribuye a:

 Detectar causa de faltantes de inventario

 Garantizar el abasto de mercancías
 Comprender mejor la cadena de suministro

La planificación de la auditoría

Si bien existen distintos métodos para efectuar la auditoría de inventarios, en

términos generales se aconseja iniciar la auditoría con una evaluación del sistema
de control interno, para determinar su confiabilidad.

Con este diagnóstico, se puede planificar cómo procederá la auditoría

administrativamente (si puede ser realizada por el propio personal, o bien, por un
externo) y técnicamente (cuáles procedimientos elegir).

Como parte de la planificación, también es aconsejable crear un cronograma y

recolectar la documentación que será necesaria; en caso de manejar un software de
inventarios, se detectan los reportes que será indispensable generar.

El programa de auditoría

Una vez planificada, la auditoría de inventarios incluye comúnmente medidas

como:  

1. Realizar pruebas para determinar los procedimientos de auditoría aplicables.

2. Efectuar las pruebas necesarias para cotejar las cifras que muestran los
estados financieros.
3. Verificar la existencia de una política para el manejo de inventarios y
determinar su eficacia.
4. Confirmar que las condiciones de almacén de los inventarios sean las
óptimas y cumplan con la normatividad aplicable.
 5. uisición, como el precio de compra, aranceles; costos de transporte y
almacenamiento; y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
los productos.
6. Cotejar los conceptos incluidos en los costos de transformación y
producción, como los materiales incorporados y la mano de obra directa.
7. Verificar que los costos de los inventarios no incluyan cantidades anormales
de desperdicio o mano de obra; costos de almacenamiento; costos de
administración sin relación con las existencias y costos de venta.
8. Confirmar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente.
9. Verificar si las existencias de los inventarios están reflejadas correctamente
en los registros auxiliares.
10. Comprobar que al cierre del ejercicio se haya contabilizado el inventario
final.

Asimismo, en muchas compañías es deseable que el auditor esté presente en el

conteo físico del inventario, para verificar que el monto corresponda con los
registros contables y establecer la efectividad de los procedimientos de control
internos.

Adicionalmente, en ocasiones se puede seleccionar una muestra de almacén para

probar la eficacia de los métodos y técnicas para el control de
inventarios utilizados por la compañía.

Finalmente, otra función que puede incluir la auditoría de inventarios es

inspeccionar físicamente el stock para identificar existencias dañadas y obsoletas.

Aplicar pruebas sustantivas para inventarios

Conocer el control interno Evaluar el riesgo de control Diseñar pruebas de

controles y sustantivas Realizar pruebas de controles Reevaluar el riesgo de control
Material Objetivos Procedimientos Propiedad

▪Inspección de documentos
Verificación de las condiciones de adquisición del bien.

▪Revisión del corte de documento Existencia

▪Observación de la planeación y realización de la toma física.

▪Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo

▪Conteo selectivo

▪Examen de los ajuste físicos libros Integridad

▪Corte de documentos Pruebas Sustantivas Material Preparado