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Controversias fiscales:

Regulación electrónica
del IGV

28 mayo 2016
………………………………………………
Expositor:
Mag. CPC. Julio Simión Lavado C.
Gerente TLS
 Agenda

Credito Fiscal, requisitos:

- Comprobante de pago electronico

- Registro de Compras electronico

- IGV de No Domiciliados

- Facultad discrecional, sanciones.

- Otros documentos electrónicos

PwC
Crédito Fiscal

Requisitos para el CF

Requisitos • Sean costo o gasto para efectos del IR.

Sustanciales • Se destinen a operaciones por las que se deba
(Art. 18° pagar el impuesto o que se destinen a servicios
prestados en el exterior no gravados con el IGV
Ley del IGV)

• El IGV quede consignado por separado en el CP o

Requisitos documento que lo contenga.
Formales • El CP tenga determinadas condiciones (hay
(Art. 19° convalidaciones)
• Los CP hayan sido anotados en el Registro de
Ley del IGV) Compras y reunir los requisitos que señala el
Reglamento.

PwC 3
Crédito Fiscal

Medios electrónicos

• Programas de Declaración Telemática (PDT-621)

• Formularios virtuales (1662)
• Buzón electrónico (Clave SOL)
• Pago de tributos por Internet (a través la red bancaria).
• Solicitudes diversas (fraccionamiento, compensación, entre otras).
• Pago de las detracciones (durante las 24 horas).
• Libros y Registros contables con fines tributarios (electrónico).
• Comprobantes de pago y documentos electrónicos: RHP, Facturas,
Boletas, Notas de Crédito y Débito, Guías de Remisión, Certifica de
Retención y Percepción del IGV.

PwC 4
 El IGV quede consignado por separado en el CP o
documento que lo contenga.

¿Cómo emito una factura electrónica?

Requisitos
Formales

PwC 5
Esquema de proceso de emisión

PwC 6
 El CP tenga determinadas condiciones

¿Reglamento de comprobantes de pago vs. facturación

electrónica?
Requisitos
Formales Venta de bienes en el país a sujeto no domiciliado.
¿Cómo se emite la factura electrónica?

¿Que hacer en caso de pérdida de la factura electrónica?

PwC 7
Sistema de emisión electrónica en SUNAT
operaciones en línea (SOL)

PwC 8
Base Legal

• Reglamento de Comprobantes de Pago. Resolución de Superintendencia 007-

99/SUNAT y modificatorias.

• La Resolución de Superintendencia No 188-2010/SUNAT y modificatorias

aprobó el sistema de emisión electrónica en SUNAT operaciones en línea (SOL).

• La Resolución de Superintendencia No 097-2012/SUNAT y modificatorias

aprobó el sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente.

• La Resolución de Superintendencia No 374-2013/SUNAT incorporó de manera

obligatoria a 237 emisores electrónicos (contribuyentes) en los sistemas
mencionados anteriormente, a partir del 30/10/2014.

PwC 9
 Los CP hayan sido anotados en el Registro de
Compras.

¿Cuáles son la implicancias de llevar los Registros

Requisitos electrónicos?
Formales
¿Existe un único Registro de Compras?

Tributación sobre transacciones con sujetos no domiciliados

PwC 10
 Los CP hayan sido anotados en el Registro de
Compras.

¿Cuáles son la implicancias de llevar los Registros

Requisitos electrónicos?
Formales
¿Existe un único Registro de Compras?

PwC 11
Llevado de los Libros y/o registros contables en
forma electrónica
RÉGIMEN
GENERAL
Obligados en función a
los ingresos brutos Menos a 150 De 150 UIT
Más de 500
UIT hasta 1700
Más de 1700
UIT hasta 500 UIT UIT
anuales UIT

Libro de
Registro de Contabilidad
Libro Diario Inventarios y
Compras Completa
Balances

Registro de
Ventas e Libro Mayor Libro Diario
Ingresos

Libro Diario de
Registro de
Formato Libro Mayor
Compras
Simplificado

Registro de
Registro de
Ventas e
Compras
Ingresos

Registro de
Ventas e
Ingresos
Slide 12
PwC
Sistema de Libros Electrónicos - PORTAL

 Es opcional.

 El SLE-PORTAL permitirá a los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e

Ingresos y de Compras:

• Generar los referidos registros de manera electrónica en SUNAT Operaciones en

Línea y anotar en ellos las operaciones que correspondan a un periodo mensual.

• El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de los Registros de

Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos que se generen en el sistema, en
sustitución del contribuyente.

 Con la puesta a disposición del SLE-PORTAL la SUNAT continua promoviendo el uso

de los medios electrónicos para el llevado de determinados registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrónica, además de proporcionar alternativas para
reducir los costos que representa la conservación en soporte de papel de dichos
documentos.

Slide 13
PwC
 Resolución de Superintendencia Nº 169-2015/SUNAT

Resolución que modifica la R.S. 286-2009/SUNAT que aprobó el Sistema de llevado

de Libros y Registros Electrónicos (SLE-PLE)

1. Vigencia: 01 enero 2016

(El PLE versión 5.0.0, debe de utilizarse a partir del 11 de enero de 2016).
(Se amplió el plazo del uso del PLE a partir del 09 de febrero de 2016).

2. Para: PRICOS Nacionales con ingresos >= a S/ 11’550,000 (3,000 UIT’s).

3. Sustituye: Estructura de Información de los Libros y Registros Electrónicos; y sus

“Tablas” e incorpora el CUBSO.

4. Modifica: Plazo de atraso Según R.S. 234-2006/SUNAT, en relación al Registro de

Inventario Permanente Valorizado.

5. Se Exceptúa del llevado de: Libro Caja y Banco, y Libro Mayor, siempre que la
información de estos libros se encuentre en el Libro Diario.

6. La presentación del RC y RV electrónico se efectúa de manera conjunta.

14
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Libros y Registros electrónicos

2016 – Enero (R.S. Nº 169-2015/SUNAT)

2013 – Junio

2013 – Enero • Libro de Inventarios y Balances.

• Registro de Activos Fijos.
• Registro de Costos.
• Registro de Consignaciones.
• Registro de Inventario Permanente
• Libro Diario. Valorizado (Kardex).
• Libro Mayor.

• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.

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PwC
 Implicancia de llevar libros electrónicos

a) La afiliación o incorporación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá

carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.

c) Informar a SUNAT el domicilio adicional donde se preservará la información de

los libros electrónicos generados y constancias de recepción.

d) Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los

comprobantes de pago, lo cual se cumple automáticamente al generar el
Resumen correspondiente, a través del Programa de Libros Electrónicos - PLE.

16
PwC
 Resolución de Superintendencia Nº 064-2015/SUNAT

Facultad discrecional de aplicar sanciones relacionadas a la presentación del

Programa de Libros Electrónicos - PLE

17
PwC
 Los CP hayan sido anotados en el Registro de
Compras.

¿Cuáles son la implicancias de llevar los Registros

Requisitos electrónicos?
Formales
¿Existe un único Registro de Compras?

PwC 18
Libros y Registros electrónicos
Formato de Libros y Registros

Libro y/o registro Cantidad de formatos

Libro de Inventarios y Balances 19

Libro Caja y Bancos 2
Libro Diario 1
Libro Mayor 1
Registro de Compras 1
Registro de Ventas e Ingresos 1
Registro de Activos Fijos 4
Registro de Costos 3
Libro de ingresos y gastos 2
Registro de Consignaciones 2
Libro de Retenciones 1

Libro Diario de Formato Simplificado 1

Registro de inventario permanente valorizado 1

Registro de Permanente en Unidades Físicas 1

Total 40
19
PwC
Libros y Registros electrónicos
8. Registro de Compras

8. Registro de Compras

8.1 Registro de Compras

Registro de Compras – Información de Operaciones con

8.2
Sujetos No Domiciliados

8.3 Registro de Compras simplificado

20
PwC
Libros y Registros electrónicos
8.2 Registro De Compras - Información De Operaciones Con Sujetos No
Domiciliados
N° Obligatorio Descripción
1 Si Número del comprobante de pago o documento.
2 Si Pais de la residencia del sujeto no domiciliado
Apellidos y nombres, denominación o razón social del sujeto
no domiciliado. En caso de personas naturales se debe
3 Si
consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
4 No Domicilio en el extranjero del sujeto no domiciliado
5 Si Número de identificación del sujeto no domiciliado
Número de identificación fiscal del beneficiario efectivo de
6 No
los pagos
7 No País de la residencia del beneficiario efectivo de los pagos
8 No Vínculo entre el contribuyente y el residente en el extranjero
9 No Renta Bruta
10 No Renta Neta
11 No Tasa de retención
12 No Impuesto retenido
13 Si Convenios para evitar la doble imposición
14 Si Tipo de Renta
15 No Modalidad del servicio prestado por el no domiciliado
Aplicación del penúltimo párrafo del Art. 76° de la Ley del 21
16 No
PwC Impuesto a la Renta
 Utilización del crédito fiscal en operaciones con no
domiciliados

Artículo 6°, numeral 11 del Reglamento de la Ley del IGV

11. Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados por no

domiciliados

“… El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se

deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del
comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder,
y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotación se
efectúe en la hoja que corresponda a dicho período y dentro del plazo establecido en el
numeral 3.2 del artículo 10°, siendo de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del
numeral 2.1 del artículo 6°.”

22
PwC
Libros y Registros electrónicos
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado y
Registro de Activo Fijo

Obligatorio Descripción Formato Observaciones

Código de la existencia, de
acuerdo al Catálogo Único de
Bienes, Servicios y Obras
…
No (*) establecido por el Numérico
3. Obligatorio desde el 01/01/2018
Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado
(OSCE) vigente cada año.

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Libros y Registros electrónicos

Catalogo Único de Bienes, Servicios y Obras - CUBSO

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PwC
Libros y Registros electrónicos

Estructura del CUBSO

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Facultad Discrecional
Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
N.° 064 -2015-SUNAT/600000

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 175°

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1 0.6% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (10)
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por Numeral 2 0.3% de los IN
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la (11) (12)
SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. (10)
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, Numeral 4 0.6% de los IN
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros (10)
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros Numeral 5 0.3% de los IN
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (11)
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributación. 26
PwC
Facultad Discrecional

 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los IN
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, (11)
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.
 No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros (11)
medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 30% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.

27
PwC
Facultad Discrecional

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 176°

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la Numeral 1 1 UIT
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 30% de la UIT o
plazos establecidos. 0.6% de los IN (14)
 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la Numeral 3 50% de la UIT
deuda tributaria en forma incompleta.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta Numeral 4 30% de la UIT
o no conformes con la realidad.
 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo Numeral 5 30% de la UIT
tributo y período tributario. (15)
 Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones Numeral 6 30% de la UIT
o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. (15)

 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7 30% de la UIT

rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 30% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria.

28
PwC
Facultad Discrecional

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo 178°

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o omitido o 50% del
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o saldo, crédito u
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación otro concepto
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u similar
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinado
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen indebidamente, o
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a 15% de la pérdida
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida indebidamente
de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. declarada o 100%
del monto
obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolución (21)

29
PwC
 Resolución de Superintendencia Nº 274-2015/SUNAT

Regulan emisión electrónica de los comprobantes de retención y

percepción (CRE y CPE)

Se designan como emisores electrónicos en el SEE, respecto de los comprobantes de

retención y percepción, que se emitan al amparo del Régimen de retenciones y de
percepciones del IGV, a los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolución, tengan la calidad de agentes de retención o percepción, según corresponda.

La resolución entrará en vigencia el 1 de diciembre de 2015, con excepción de la

modificación referida a la incorporación del mecanismo de seguridad que garantiza su
autenticidad e integridad, consistente en el símbolo generado en medios electrónicos que
es añadido y/o asociado al comprobante de pago electrónico, a las notas de crédito y
débito electrónicas, a las guías de remisión electrónicas, al CRE y al CPE, la cual entró en
vigencia el 1 de octubre de 2015.

Mediante Disposición Transitoria se dispone de fechas para la incorporación gradual que

los sujetos designados como emisores electrónicos de CRE y CPE podrán aplicar.

(Lima, 1 de Octubre de 2015)

Slide 30
PwC
 Guía de Remisión Electrónica - GRE
Resolución de Superintendencia 255-2015/SUNAT
Resolución que regula el traslado de bienes utilizando el sistema de emisión
electrónica.

1. Vigencia: 01 octubre 2015

- Voluntarios o los que transporten Bienes Fiscalizados (D.S. 024-2013-EF)
- Designados por la SUNAT como emisores electrónicos RS 015-2015/SUNAT
- Empresas de Servicio y/o Actividad de transporte (D.L. 1126)

2. Requisitos, los establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

3. Anulación, a través de la Clave SOL y:

- Antes del inicio del traslado.
- Cambio de destinatario antes de la llegada y con un máximo de 5 días del inicio
del traslado..

4. Conformidad: Opcional a través de la Clave SOL.

31
PwC
pwc.com/pe

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