MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

ULTIMAS MEDIDAS TRIBUTARIAS

PROMULGADAS EN EL MARCO DE LAS
FACULTADES LEGISLATIVAS

Marzo 2007
 Principales modificaciones

 Reducción progresiva del ITF

 Reducción progresiva del ITAN
 Modificaciones al Código Tributario
 Mayor proporcionalidad en las Tablas de
Sanciones
 Modificaciones al Impuesto a la Renta e IGV
 Ley marco para la dación de exoneraciones
 Eliminación de exoneraciones
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

REDUCCION PROGRESIVA DEL ITF

Marzo 2007
 Reducción progresiva del ITF

Tasa
0.09 0.08%
0.08 0.07%
0.07 0.06%
0.06 0.05%
0.05
0.04
0.03
0.02
0.01
0
2007 2008 2009 2010

Fuente: El Peruano
Elaboración: DGPIP
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

REDUCCION PROGRESIVA DEL ITAN

Marzo 2007
 Reducción progresiva del ITAN

Tasa
0.6
0.5% 0.5%
0.5
0.4%
0.4

0.3

0.2

0.1

0
2007 2008 2009

Fuente: El Peruano
Elaboración: DGPIP
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

Marzo 2007
 Modificaciones al Código Tributario

 Se suspende el cobro de intereses moratorios

cuando la Administración Tributaria incumpla el
plazo legal para resolver una reclamación,
manteniendo el valor real.

 Se fija un plazo máximo para el llevar a cabo una

fiscalización.
 Se restringe la facultad de la Administración
Tributaria de impugnar las resoluciones del Tribunal
Fiscal en la vía judicial.
 Mayor proporcionalidad en las
Tablas de Sanciones

 Se ha clasificado a las infracciones en muy

graves, graves y leves.

 En determinadas infracciones se ha
introducido un nuevo esquema para la
determinación de la sanción
correspondiente, con el fin de lograr una
mayor proporcionalidad y razonabilidad.
Mayor proporcionalidad en la Tabla
de Sanciones

Sanciones basadas en la Unidad Impositiva

Tributaria (UIT)
Tabla I Tabla II
Acogidos al RER y
Generadores de
personas que
rentas de 3ra.
perciben rentas de
categoría del
4ta. categoría del
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Muy
1 UIT 50% de la UIT
grave
Grave 50% de la UIT 25% de la UIT
Leve 30% de la UIT 15% de la UIT
Mayor proporcionalidad en la Tabla
de Sanciones

Sanciones basadas en los ingresos netos (IN)

Tabla I Tabla II
Acogidos al RER y
Generadores de
personas que
rentas de 3ra.
perciben rentas de
categoría del
4ta. categoría del
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Muy
0,6% de los IN 0,6% de los IN
grave
Grave 0,3% de los IN 0,3% de los IN
Leve 0,2% de los IN 0,2% de los IN
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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA

Marzo 2007
 Modificaciones al Impuesto a la
Renta

 Se elimina responsabilidad tributaria de la empresa

domiciliada en país, emisora de valores que son
enajenados en operaciones efectuadas por terceros.

 Ampliación del plazo (a 3 años) a partir del cual los

contratos de colaboración empresarial deben llevar
contabilidad independiente.

 Intereses, que en cumplimiento de las disposiciones de la

Superintendencia de Banca y Seguros son contabilizados
como “ingresos en suspenso”, no constituirán ingresos
devengados.
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

MODIFICACIONES AL IGV Y AL ISC

Marzo 2007
 Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

 Se incorporan parámetros para la inclusión

de bienes y servicios en los Apéndices I, II,
III y IV, así como rangos para la
modificación de tasa y montos fijos,
siguiendo lo señalado por el Tribunal
Constitucional en reiteradas sentencias.
Ello no ha implicado ni incorporación de
nuevos bienes ni la variación de las actuales
tasas.
 Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

 Se establece que la legalización

extemporánea del Registro de Compras no
llevará al desconocimiento del crédito fiscal.

 Se permite la compensación de las

retenciones y percepciones no aplicadas,
disminuyendo con ello el costo financiero de
estas operaciones.
 Modificaciones a la Ley de IGV e
ISC

 Se incorpora como un supuesto de

exportación, las operaciones de venta a favor
de un comprador del exterior, en la que
medien documentos como los Holding
Certificates, tomando en cuenta las
costumbres y prácticas del comercio
internacional.
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LEY MARCO PARA EXONERACIONES

Marzo 2007
 Ley marco para la dación de
exoneraciones

 Mayor evaluación del costo-beneficio y

efectividad de la exoneración, los sujetos
beneficiados y el ámbito de su aplicación.

 La vigencia de los beneficios tributarios no

excederá de 6 años. Se podrá prorrogar los
beneficios tributarios por periodo de hasta 3
años.
 Ley marco para la dación de
exoneraciones

 No deberá concederse beneficios tributarios

sobre impuestos indirectos, tasas y
contribuciones.

 No deberá incluirse en los contratos

sectoriales que se suscriban con el Estado
ninguna disposición que implique el
reconocimiento de beneficios tributarios.
 Ley marco para la dación de
exoneraciones

 Cada Ministerio, en un plazo de 24 meses,

deberá efectuar una evaluación de los
beneficios tributarios vigentes aplicables a su
sector, debiendo proponer al Congreso
cuáles deben eliminarse, eliminarse
gradualmente o prorrogarse.
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

ELIMINACION DE EXONERACIONES

Marzo 2007
Objetivo
Promover la inversión y el
desarrollo de la Región Selva y de
la Amazonía fin de incrementar la
infraestructura y el gasto social a
través de la sustitución de
exoneraciones e incentivos
tributarios por transferencia de
recursos.

COSTO FISCAL
Razones de la sustitución de los
beneficios tributarios:
 Genera un trato desigual a los
contribuyentes ubicados fuera de la zona.

 Propicia la realización de prácticas de

evasión y elusión tributaria.

 Se evita superposición de beneficios.

 Los beneficios no han incidido en el

desarrollo socioeconómico de la zona.
 ¿En qué consistiría el programa de
Racionalización?
 1° Etapa: Sustitución Inmediata de incentivos o
exoneraciones tributarias.

 2° Etapa: Sustitución gradual de incentivos o

exoneraciones tributarias.
1° Etapa: Sustitución Inmediata
Beneficios a eliminar:

• Crédito Fiscal Especial del IGV en la Amazonía.

• Exoneración del IGV por la importación de bienes

que se destinen al consumo de la Amazonía.

• Eliminación del reintegro tributario del IGV a los

comerciantes de la Región de la Selva.
 De los montos a transferir...

BENEFICIO Ingreso anual*

TRIBUTARIOS (Miles S/.)
Madre de Otros**
Amazonas Ucayali
Dios Departamentos
CFE + Reintegro
+
Exon. IGV Imp. 19 000.0 17 000.0 60 000.0 3000.0

Total a transferir* 19 000.0 17 000.0 60 000.0 3000.0

• La transferencia de recursos se efectuará hasta el 2055 y se

actualizará por el IPC.

** La distribución se realizará de acuerdo a lo que establezca el

Reglamento.
FUENTE: SUNAT
2° Etapa: Sustitución Gradual
2.1 Del IGV - Ventas Internas
 Beneficio a eliminar

La exoneración del IGV a la venta de bienes,

prestación de servicios, contratos de construcción y
primera ventas de inmuebles, en la Amazonía.

 Por qué eliminarlo?

• Genera trato desigual a los contribuyentes ubicados

fuera de la zona.
• Propicia la realización de prácticas de evasión y
elusión tributaria.
• Se evita superposición de beneficios.
 Cronograma

• A partir del 01.01.09 los contribuyentes del IGV

determinarán el Impuesto a pagar de acuerdo a
las normas que regulan el citado Impuesto.

• A partir del 01.01.09 hasta el 31.12.12 los

contribuyentes tendrán derecho a deducir del
Impuesto a pagar un crédito equivalente a:

 En el año 2009: 80% del Impuesto a pagar.

 En el año 2010: 60% del Impuesto a pagar.
 En el año 2011: 40% del Impuesto a pagar.
 En el año 2012: 20% del Impuesto a pagar.
• Los recursos que se transferirán como consecuencia de la
eliminación de la exoneración del IGV (venta interna)
ascenderán a:
1. Para San Martín: S/. 68 000 000
2. Para Amazonas: S/. 26 000 000
3. Para Ucayali: S/. 67 000 000
4. Para Madre de Dios: S/. 30 000 000
5. Demás provincias y distritos de la Amazonía: S/. 21 000 000

• Dichos montos se transferirán de acuerdo a la periodicidad

y porcentajes que se indican a continuación:
 Por el año 2009: 20% del monto total a transferir.
 Por el año 2010: 40% del monto total a transferir.
 Por el año 2011: 60% del monto total a transferir.
 Por el año 2012 80% y hasta el año 2055: 100% del monto
total a transferir.

Dichos montos se actualizarán en base al IPC.

Eliminación de exoneraciones a los
Combustibles en la Amazonía
 Situación Anterior
 La Ley de Amazonía, exonera del ISC e IGV
a los combustibles a las empresas ubicadas
en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios (50 años).

 Estas exoneraciones generaron, entre otros,

los siguientes problemas:
- Contrabando
- Evasión de impuestos
- Competencia desleal
- Problemas de control y fiscalización.
 Decreto Legislativo N° 978
MEDIDA

 Se eliminará gradualmente (5 años) las exoneraciones a partir de

enero de 2008 a los departamentos de Ucayali y Madre de Dios.

 Se mantiene exoneración a Loreto, principalmente por su difícil

acceso al resto del territorio nacional (Acceso por vía aérea)

BENEFICIOS

 En contraparte a la eliminación del beneficio se darán

Transferencias como compensación a Ucayali y Madre de Dios por
55 y 18 millones respectivamente hasta el año 2055.
 Eliminación de exoneraciones

 Loreto no forma parte del Programa de

Racionalización, con excepción de la
Provincia de Alto Amazonas.