LA CONTABILIDAD

ELECTRONICA
Y SU INTERFAZ CON LAS
NIIF

CPC. JESS CAPCHA CARBAJAL.

CEO FINACONT CORP

www.finacontcorp.com
 CONTABILIDAD ANTERIOR
REGIMEN GENERAL DEL I. R.

Registro de Compras Libro Diario

Registro de Ventas e Ingresos Libro Mayor
Libro Diario de Formato Registro de Compras
Simplificado Registro de Ventas e Ingresos

Menos a De 150
150 UIT hasta
Libro de Retenciones 500 UIT Registro de Inventario
inc. e) y f) del art. 34 Permanente en
LIR. Unidades Fsicas.
Registro de Activos Registro de Inventario
Fijos. Permanente Valorizado.
Registro de Costos
Mas de
Ms de 500 UIT
1700 UIT hasta
Contabilidad Completa 1700 UIT Libro de Inventarios y
Libro Caja y Bancos Balances
Libro de Inventarios y Balances Libro Diario
Libro Diario
Libro Mayor Libro Mayor
Registro de Compras Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos
 Entorno Actual
PLANILLA ELECTRONICA RECIBO POR HONORARIO
ELECTRONICO

COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS

LIBROS ELECTRONICOS

25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 3

PARA QUE TODO ESTO?

FISCALIZACION ELECTRONICA

Jess Capcha
 QUE ES LA FISCALIZACION
ELECTRONICA?

Va el buzn electrnico,
No sern globales sino selectivas en funcin de criterios
tales como fechas, proveedores, clientes o alguna
cuenta contable especfica.
Poco tiempo para responder documentadamente

Bsicamente se originar en la inconsistencia entre

CCPP electrnicos
Libros electrnicos
Declaraciones impositivas mensuales y anuales
Cruce con gran Base de Datos Nacional (BDN)

Jess Capcha
7
FISCALIZACION ELECTRONICA
que plazos tengo?

RESOLUCIN 064-2015-SUNAT/600000
Se dispone aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones
tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del
artculo 175 y el numeral 2) del artculo 176 del
TUO del Cdigo Tributario, relacionado a:
Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y
Registros Contables de manera electrnica cuyas
infracciones fueron cometidas o detectadas a partir
del 01 de noviembre del 2008, siempre que las
mismas sean regularizadas hasta junio del
2016.

Jess Capcha
COMO SE DESARROLLA LA
FISCALIZACION ELECTRONICA?

Jess Capcha
LIBROS ELECTRONICOS PLE
5.0
1. 2. 3. 4. 5.
Incorporados Obligados obligados obligados Afiliados PLE
O. OBLIGADOS

Ingresos Ingresos Ingresos

Voluntarios
PRICOS PRICOS mayores mayores mayores
PLE
NACIONALES a 500 UIT a 150 UIT a 75 UIT
CONT Y COM CONTABLE NINGUNO
RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016

LD+LM LD+LM
Junio 2013 Junio 2013

MAS DE 3000 UITS - DIC 2016

ANUAL: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Costos,
Registro de Activos Fijos.
MENSUAL: Registro de
Consignaciones, Libro de Nuevas
Inventario Permanente en
Unidades Fisicas, Libro de
Obligaciones
Inventario Permanente
Valorizado, Balance de
Comprobacin.

9
 Usuarios del Sistema de Libros
Electrnicos
INCORPORADOS OBLIGADOS AFILIADOS
Al momento de ser Aquellos que superen Los que se afilian
designado PRICO y ingresos mayores al lmite voluntariamente
No hubiesen generado establecido por norma.
RVI y RC

2014 : La afiliacin la realizaban a

500 UIT (S/. 1825,000) travs del Portal de SUNAT
Presentan LE desde el Perodo: 07-2012 a
cuarto mes siguiente a aquel 06-2013
en que entre en vigencia la
RS que lo designa PRICO
2015: Presentan LRE desde el
150 UIT (S/. 570,000) momento de la afiliacin
Ejercicio: 2014
Los PRICOS presentan los La afiliacin se da en la
libros y/o registros del Anexo 2016:
75 UIT (S/. 288,750) primera presentacin del
5 y/o Anexo 6 (2016) Ejercicio: 2015 LRE (PLE o PORTAL)

25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 10

 DETALLE DE LIBROS
ELECTRONICOS ANEXO N 4: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS
QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE
MANERA ELECTRONICA

CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN

ANEXO N 1: RELACION DE REGISTROS QUE 5A
OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE
MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS QUE SE
AFILIEN AL SISTEMA
CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN
8 REGISTRO DE COMPRAS
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBROS DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
5 LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO

25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 11

 DETALLE DE LIBROS
ELECTRONICOS
ANEXO N 5: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS
QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE
MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS
INCORPORADOS AL SISTEMA
ANEXO N 6: Relacin de libros y/o registros que los
Principales Contribuyentes incorporados al directorio de
la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes
Nacionales estn obligados a llevar, cuando
corresponda

CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN

5 LIBRO DIARIO CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 10 REGISTRO DE COSTOS

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNIDADES FSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO

25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 12

 LIBRO O REGISTRO VINCULADO A
CDIGO Mximo atraso permitido Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido
ASUNTOS TRIBUTARIOS

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.

Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto a la Renta:

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tres (3) meses (*) (**) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F)

4 DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL Diez (10) das hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO

5-A Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:

8 REGISTRO DE COMPRAS
Desde el primer da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones
Diez (10) das hbiles
segn las normas sobre la materia.

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) das hbiles
pago respectivo.

10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

13
 Tabla de Infracciones y
Sanciones
Infraccin Gradualidad
Voluntaria Inducida
Art. Num. Sancin Tabla I
Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
1 Multa 0.6% de los IN(10) No aplicable 50% 80%
2 Multa 0.3% de los IN(11) (12) No se aplica criterio de 50% 80%
gradualidad de pago
3 Multa 0.6% de los IN(10) 100% 60% 80%
175
5 Multa 0.3% de los IN(11) 80% 90% 50% 70%
6 Multa 0.2% de los IN(13) No se aplica criterio de
gradualidad de pago 50% 80%
7 Multa 0.3% de los IN(11) 100%

(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 12 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los
topes sealados en la nota (10).
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 8 UIT

14
 FACTURACION ELECTRONICA

FECHA EMISORES
ELECTRONICOS OBLIGATORIOS
A PARTIR DEL 15 DE JULIO 2016

Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015 tengan la calidad de

principales contribuyentes nacionales.

A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2016

Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015:

Tengan la calidad de principales contribuyentes de la intendencia
de Lima y de las intendencias regionales y oficinas zonales.

15
Jess Capcha
 EMISION Y CONSERVACION DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRNICOS

a) Emisor electrnico (a su vez receptor electrnico)

Debe conservar la factura, boleta de venta, notas de crdito y
debito electrnicas que emita y/o reciba (archivo digital).
Asimismo debe conservar los resmenes diarios y
comunicaciones de baja que haya realizado.
De otro lado, debe poner a disposicin del adquirente, a travs
de una pgina web, por el plazo de un ao, los comprobantes
de pago y notas electrnicas entregadas, para poder ser
descargados, ledos o impresos. Para tal fin debe definir una
forma de autenticacin para el adquirente.
b) Receptor no electrnico.-
El adquirente o usuario no electrnico debe conservar:
i) Factura electrnica y sus notas de crdito y/o debito
asociadas: el archivo digital
ii)Boleta de venta y sus notas de crdito y/o dbito asociadas:
representacin impresa, o el archivo digital en caso haya
acordado con su emisor, esta forma de entrega.

16
Jess Capcha
QUE TIENE QUE VER LAS NIIF EN ESTO?

QUE BUSCA LA SUNAT?

PCGA
ERRORES Y OMISIONES
NIIF

Y LUEGO LA DETERMINACION TRIBUTARIA..

Jess Capcha
INTERFAZ DE LA CONTABILIDAD
ELECTRONICA

CON LAS NIIF

Jess Capcha
 QUE ES UNA INTERFAZ?
Dispositivo capaz de transformar las
seales generadas por un aparato en
seales comprensibles por otro.
QUE PASO CON LA ADOPCION DE LAS NIIF
31.12.2015

Segn SMV las Entidades cuyos ingresos o activos totales

al 2015 son mayores a:
8000 UIT a partir del ejercicio econmico 2016.
5000 UIT a partir del ejercicio econmico 2017.
3000 UIT a partir del ejercicio econmico 2018.
Ya no existe obligacin de envo de DICTAMEN de
auditora sobre cumplimiento NIIF a SMV
Pero subsiste la obligacin de aplicar NIIF dese el 2011
de acuerdo a resolucin de adopcin NIIF por parte del
Concejo Normativo de Contabilidad.

Jess Capcha
 SANEAR ASPECTOS PENDIENTES EN MI
CONTABILIDAD ANTES DE ENVIO A SUNAT?

DIAGNOSTICO DE APLICACIN NIIF

Evaluar las brechas cumplimiento de las NIIF y
ERRORES
Sugerir actividades tendientes a desarrollar para ajustes
de requerimientos no implementados y correccin de
ERRORES.
Modelo de Polticas Contables por sector econmico.
Modelo de revelaciones de estados financieros bajo NIIF
Capacitacin en Requerimientos de cumplimiento NIIF
2015-2016

Jess Capcha
FASES DE LA IMPLEMENTACION NIIF 1

FASE 1: Diagnstico Conceptual e identificacin

de polticas contables NIIF aplicables.
FASE 2: Asesora en la Conversin del Estado
de Situacin Financiera al inicio de periodo de
transicin.
FASE 3: Asesora en la Formulacin de los
estados financieros al ao de transicin a NIIF.
FASE 4: Asesora en Formulacin de primeros
estados financieros de acuerdo a NIIF, ao de
declaracin de cumplimiento NIIF.
Jess Capcha
ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS
REQUERIDOS POR LAS NIIF ANTES DE
FISCALIZACION ELECTRONICA

Jess Capcha
 VALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

FINANCIERO TRIBUTARIO
AO AO
VALOR ACTIVO DEP EJERC DAC VALOR NETO VALOR ACTIVO DEP EJERC DAC VALOR NETO

1 2,014 10,000.00 1,000.00 6,000.00 4,000.00 1 1 2,014 20,000.00 1,000.00 6,000.00 14,000.00
2 2,015 10,000.00 1,000.00 7,000.00 3,000.00 2 2 2,015 20,000.00 1,000.00 7,000.00 13,000.00
3 2,016 10,000.00 1,000.00 8,000.00 2,000.00 3 3 2,016 20,000.00 1,000.00 8,000.00 12,000.00
4 2,017 10,000.00 1,000.00 9,000.00 1,000.00 4 4 2,017 20,000.00 1,000.00 9,000.00 11,000.00
5 2,018 10,000.00 1,000.00 10,000.00 0.00 5 5 2,018 20,000.00 1,000.00 10,000.00 10,000.00
6 6 2,019 20,000.00 1,000.00 11,000.00 9,000.00
7 7 2,020 20,000.00 1,000.00 12,000.00 8,000.00
Nivel2
VALOR Nivel1
MODELA
Nivel3 8 8 2,021 20,000.00 1,000.00 13,000.00 7,000.00
RAZONABLE - + 9 9 2,022 20,000.00 1,000.00 14,000.00 6,000.00
CIN
10 10 2,023 20,000.00 1,000.00 15,000.00 5,000.00
11 11 2,024 20,000.00 1,000.00 16,000.00 4,000.00
Enfoquede
MERCADO 12 12 2,025 20,000.00 1,000.00 17,000.00 3,000.00
13 13 2,026 20,000.00 1,000.00 18,000.00 2,000.00
14 14 2,027 20,000.00 1,000.00 19,000.00 1,000.00
Enfoquede
INGRESOS 15 15 2,028 20,000.00 1,000.00 20,000.00 0.00

Enfoquede
COSTO

Jess Capcha
 AJUSTE DE EXISTENCIAS POR MERMAS, Y
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2015?

COSTO DE
VALOR NETO
ADQUISICIO DE
N O VALOR REALIZACION
DE COMPRA

Merma Normal
Merma Anormal

Jess Capcha
 AJUSTE DE RESULTADOS POR MAYOR O
MENOR INGRESOS POR EFECTOS DEL
DEVENGADO

Cuando reconocer un ingreso, cuando se firma el

contrato, se cobra, se presta el servicio?
30/11/2015 31/12/2015 11/01/2016

Avance de servicios
45%

Servicio Total contratado

El 15 de Diciembre 2015,
pago el 60% del total del contrato

Jess Capcha
NUEVAS NIIF 2016-2017

NIIF 15 Ingresos La nueva norma de Ingresos Aplicacin

procedentes de afectar en mayor o menor medida
contratos con de forma transversal a todas las 1 de enero
clientes industrias y sectores. Sustituir a de 2017
las normas actuales NIC 18 y NIC
11.
El nuevo modelo de NIIF 15 es
mucho ms restrictivo y basado en
reglas, adems de tener un
enfoque contractual muy distinto,
por lo que la aplicacin de los
nuevos requisitos puede dar lugar
a cambios en el perfil de ingresos
de las empresas.

Jess Capcha
NUEVAS NIIF 2016-2017

NIIF 9 Instrumentos Esta nueva norma sustituir a la NIC

financieros 39 actual. La NIIF 9 se fue emitiendoFECHA DE
por partes y ya est completaAPLICACION
(Clasificacin y Valoracin,1 de enero
Coberturas y Deterioro). de 2018

El cambio conceptual es importante

en todos los apartados. Cambia el
modelo de clasificacin y valoracin
de activos financieros cuyo eje
central ser el modelo de negocio. Y
por ltimo, el modelo de deterioro
pasa de las prdidas incurridas
actuales a un modelo de prdidas
esperadas.

Jess Capcha
NUEVAS NIIF 2016-2017

NIIF 16 Arrendamientos Esta nueva norma establece los

APLICACION
principios para el reconocimiento, 1 de enero de
medicin, presentacin y revelacin 2019
de los arrendamientos de ambas
partes del contrato, es decir el
cliente arrendatrioy el proveedor
(arrendador).

El impacto ser que se elimina la

clasificacin de los arrendamientos,
ya sea como arrendamiento
operativo o financiero, como es
requerido actualmente por la NIC 17,
y en cambio presenta un unico
modelo de contabilidad arrendatario,
es decir que se reconocen activos y
pasivos, excepto contratos con una
duracin menor a 12 meses.
Jess Capcha
 QUE SOLUCIONES REQUIERE LA BRINDAR LA
CONTABILIDAD ELECTRONICA?

Incluye la provisin de:

Servicios especializados y
Aplicativos informticos
Nivel de aseguramiento de la informacin
previo al envo a SUNAT o a una fiscalizacin para evitar
CONTINGENCIAS en Fiscalizacin Electrnica que
aplicar a partir de Julio de 2016 *1.
*1 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N 064-2015-SUNAT/600000

Jess Capcha
FACTURACION ELECTRONICA AUTOMATIZADA

Jess Capcha
LIBROS ELECTRONICOS CON
LA DEBIDA TRAZABILIDAD
QUE CUMPLAN CON LAS NIIF
 QUE PERMITA UN NIVEL DE SEGURAMIENTO
ANTES DEL ENVIO A SUNAT

PROCESO DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACION

PREVIO A ENVIO A SUNAT PARA FISCALIZACION O
DDJJ ANUAL IR
- Libros electrnicos remitidos mensualmente, RV y RC
VS. declaraciones mensuales impositivas.
- Libros Electrnicos remitidos anualmente: Diario, Mayor,
L I y B, R activos, R Costos, R Inv. valorizado, VS.
declaraciones impositivas anuales.

Jess Capcha
 MODULO DE ASEGURAMIENTO

- Fehaciencia de la Transaccin
- Inconsistencias de trazabilidad
- Inconsistencias de estructura de datos
- Inconsistencias en uso del PCGE
- Inconsistencias en dinmica contable
- Errores contables

Jess Capcha
Jess Capcha
BIENVENIDOS A LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

GRACIAS..
CPC JESUS CAPCHA C

CPC JESUS CAPCHA CARBAJAL

ceo@finacontcorp.com

Jess Capcha