UNIDAD II: LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Libro de Inventarios y Balances

Elaborado por: CPC. Violeta Guerrero Caballero

LOGRO DE LA UNIDAD

• Al término de la unidad, el estudiante, registra los libros contables básicos, a partir

del análisis y desarrollo de casos prácticos, tomando en cuenta el Plan Contable y
garantizando la concordancia numérica de los resultados.
 TEMARIO

 Libros y registros contables: definición e importancia, legalización y

contribuyentes.
 Libro de Inventarios y Balances: definición e importancia
 Caso práctico
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante,

define la importancia de los libros
contables y realiza los registros contables
en el libro de Inventarios y Balances, para
un periodo específico.
LIBROS CONTABLES

Los libros contables son la

documentación que deben
llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cuáles
se registran las operaciones
mercantiles que realizan
durante un lapso de tiempo
determinado.
OBJETIVO E IMPORTANCIA

• El objetivo es mantener el orden

y el control de la empresa.

• Es importante llevar los libros

contables porque sirven para
sustentar las operaciones que se
han realizado, de acuerdo con lo
normado en la Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad
N°28708.
 LEGALIZACIÓN

• Oportunidad: antes del uso,

incluso si son llevados en hojas
sueltas.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES
Régimen tributario Libros que llevan
Régimen especial de Registro de compras y Registro de ventas
renta -RER
Volumen de ingresos Libros obligados a llevar
brutos anuales
Hasta 300 UIT Registro de compras
Registro de ventas
Régimen general de Libro diario simplificado
renta
Más de 300 UIT hasta Diario, Mayor, Registro
500 UIT de compras y registro de
ventas
Más de 500 UIT hasta Libro de Inventarios y
1,700 UIT Balances, Diario, Mayor,
Registro de compras y
Registro de ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad completa
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES

Régimen tributario Libros que llevan

Nuevo Régimen único No hay obligación de llevar libros contables
simplificado
Volumen de ingresos Libros obligados a llevar
brutos anuales
Hasta 300 UIT Registro de compras
Registro de ventas
Régimen MYPE Libro diario simplificado
tributario
Más de 300 UIT hasta Libros y registros
1,700 UIT contables de acuerdo
con lo dispuesto por
SUNAT.
LIBROS ELECTRONICOS
PLE

Al aplicativo desarrollado por la

SUNAT denominado Programa de
Libros Electrónicos, que permite
efectuar las validaciones
necesarias de los Libros y/o
Registros elaborados por el
Generador, a fin de generar el
Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepción de la
SUNAT.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR LOS
REGISTROS DE FORMA ELECTRÓNICA

Estarán obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las

actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de cada
año, del 2017 en adelante, los sujetos que al 1 de enero de cada año,
cumplan con las siguientes condiciones:

a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

b) Se encuentren acogidos al régimen general del impuesto a la renta o
al régimen especial del impuesto a la renta.
c) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR LOS
REGISTROS DE FORMA ELECTRÓNICA

f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.

g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo
comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y
abril del año anterior. Para tal efecto:

g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente

al anterior al del inicio de la obligación.
 Respondemos:
¿Qué es un inventario? ¿Dónde se registran los inventarios?

¿Qué requisitos debe

¿Quiénes están obligados a cumplir el libro?
usarlo?

¿Qué institución regula su emisión?

 ¿QUÉ ES UN LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES?

• Libro Principal y obligatorio de foliación simple

• Se muestra el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de las empresas durante
un ejercicio económico
• Presenta en forma resumida lo que se tiene (activos) y lo que se debe ( a
terceros o propietarios)
• Deben estar expresados en unidades físicas y monetarias
• El Libro de Inventarios se debe abrir con el Balance Inicial
 IMPORTANCIA

• Nos ayuda a tener un control detallados del

activo, pasivo y patrimonio.
 FORMATOS
Está integrado por los siguientes formatos:
 Formato 3.1 “Libro de Inventarios y Balances – Balance General”
 Formato 3.2 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle de Saldo de la cuenta
10- Efectivo y Equivalentes de Efectivo”
 Formato 3.3 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle de Saldo de la cuenta
12 – Cuentas por cobrar comerciales a Terceros”
 Formato 3.4 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle de Saldo de la cuenta
14 – Cuentas por cobrar al Personal, a los accionistas, Directores y Gerentes.”
 (….) Continúa
 Formato 3.16 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la cuenta
50 – Capital “
 TABLAS DE INFORMACIÓN

• Existen unas tablas aprobadas por SUNAT para el llenado de los formatos del Libros de Inventarios y Balances.

Tabla 2 – Tipo de documento de identidad

Tabla 3 – Entidad Financiera

Tabla 4 – Tipo de Moneda

Tabla 5 – Tipo de Existencia

Tabla 6 – Código de la Unidad de Medida

TABLAS DE INFORMACIÓN
TABLAS DE
INFORMACIÓN
TABLAS DE INFORMACIÓN
TABLAS DE INFORMACIÓN
TABLAS DE INFORMACIÓN

EJERCICIO DE APLICACIÓN
• Se dan los siguientes datos para llenar los
formatos aplicables al Libro de Inventarios y
Balances, comenzando por el:
• Formato 3.1 “Libro de Inventarios y
Balances – Balance General”
• Trabajar en los formatos en archivo excel.
• La empresa se llama SODIATEC S.A. y el
RUC es 20123456789
Datos del año 2017
Inventario al cierre de 2017:
 2 Facturas pendientes de cobro:
Nro. 001-666 RUC 20222325847 Los
Chasquis SAC por S/. 5,000
(02/11/2014) y Nro 003-1111 RUC
20111111111 San Luis S.A.C por S/.
10,000 (30/ 12/2017).
 Dinero en cuenta corriente Nro. 01-
898989 en el Citibank en soles por S/
6,000
 Préstamo a tercero DNI 43068408
Pablo Herrera por S/ 1,000 otorgado
el día 15/10/2017.
 Mercaderías para la venta Cod 111
Polos 50 unidades a S/. 10 c/u y Cod
010 Chalinas 40 unidades a S/ 5 c/u.
Método aplicado: Promedio
ponderado
Datos del año 2017 (cont.)

Inventario al cierre de 2017:

 Impuesto General a las ventas por pagar del mes de diciembre 2017
por S/. 3,000

 AFP de los trabajadores por pagar por S/ 2,500 (diciembre 2017)

 Remuneración por pagar de diciembre 2017 a la trabajadora con

DNI 43059686 y Código de trab 92190 María Peña, quien es
Secretaria por S/. 700

 Factura por pagar al proveedor SERVICE S.A Nro 011-888 con RUC
20147852963 por S/ 5,500 del día 01 de diciembre 2017.

 Recibo por honorarios por pagar a Sr. Juan Pérez Abdul por S/. 2,000
RUC 10101012185 del día 20 de diciembre 2017 por Asesoría
Jurídica

 Capital al cierre del 2017: 9,000 acciones comunes a S/ 1 (suscritas

y pagadas al 100%) . Las socias son 2: C.E = Carnet de
Extranjería
Nombre Identificación Participación
Cecilia Del Campo Ruiz DNI 43068407 50%
Renata Di Capri C.E 155584 50%
 PARA RECORDAR

• Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa son aquellos que

perteneciendo al régimen general de renta, sobrepasen en sus ingresos las 1,700
UIT’s en el año.

• El libro de Inventarios y Balances es un libro Principal y obligatorio de foliación

simple. En él se muestra el activo, pasivo y el patrimonio que posee una empresa al
inicio o al final de un periodo.

• El Libro de Inventarios se debe abrir con el Balance Inicial.

 ¿Cuál es la utilidad del siguiente libro?

Para controlar los activos, pasivos y

Libro de Inventarios y patrimonio al inicio y al finalizar el periodo
Sirve contable.
Balances
¿Preguntas?