DAOT 2015: ASPECTOS A TENER EN CUENTA

NDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................................................ 2
DAOT 2015: ASPECTOS A TENER EN CUENTA......................................................................................... 3
1. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON
TERCEROS - DAOT? ..................................................................................................................................... 3
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2015......................................................................... 5
3. OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT ................................................................... 6
4. INFORMACIN ADICIONAL A DECLARAR EN LA DAOT....................................................................... 6
5. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS OPERACIONES
CON TERCEROS EN EL EJERCICIO 2015 .................................................................................................. 7
6. DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR.................................................. 11
7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO ....................................................................................................... 12
8. FORMA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN .......................................................................... 12
9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS.............................................................................................................. 13
10. PDT Y PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN ................................................... 14
11. CASO PRCTICO .................................................................................................................................. 14
PREGUNTAS FRECUENTES ...................................................................................................................... 28
NORMAS LEGALES ..................................................................................................................................... 31
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL ................................................................................................. 32
INFORMES SUNAT ...................................................................................................................................... 34

INTRODUCCIN
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT constituye una declaracin jurada de tipo
informativa, debido a que el contribuyente no efecta la determinacin de su obligacin tributaria, sino que
informa a SUNAT las operaciones que ha efectuado con terceros, clientes y/o proveedores, en un determinado
ejercicio. Ello permite que la SUNAT efecte el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles
incumplimientos de obligaciones tributarias.
Ahora bien de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT -y normas
modificatorias- que aprob el Reglamento de la presentacin de la DAOT, se estableci las reglas generales
para la presentacin de esta declaracin, siendo que mediante la Resolucin de Superintendencia N
036-2016/SUNAT se aprob las disposiciones que debern tenerse en cuenta para la DAOT correspondiente al
ejercicio 2015, as como se aprueba su cronograma de vencimiento correspondiente a dicho ejercicio.
En tal sentido faltando muy poco para la presentacin de la mencionada declaracin correspondiente al
ejercicio 2015, a continuacin desarrollamos los aspectos tericos ms importantes que debern tener en
cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual N 3500, y su aplicacin
prctica para la elaboracin de la informacin a declarar.

DAOT 2015: ASPECTOS A TENER EN CUENTA

1. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT?
De acuerdo al numeral 3.1 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024- 2002/SUNAT (en
adelante, Reglamento de la DAOT), son tres los sujetos obligados a presentar la DAOT:
a) Que sean principales contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio.
Ello implica que el contribuyente al ser designado por la Administracin Tributaria como un Principal
Contribuyente mediante Resolucin de Superintendencia, ya se encuentra obligado a presentar esta
declaracin informativa a partir del ejercicio anual que hubiera sido incorporado al directorio de principales
contribuyentes.
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el ejercicio.
Los sujetos obligados a presentar declaraciones mensuales mediante la presentacin del PDT 621 son los
indicados en el artculo 29 de la Ley del IGV.
En ese sentido, basta que el contribuyente presente al menos una vez en el ejercicio el PDT 621 para que se
encuentre obligado a presentar la DAOT, ello supone, por ejemplo, que un contribuyente del rgimen general o
especial que realice ventas gravadas con el IGV, o un sujeto del Nuevo RUS que se hubiese acogido al
Rgimen General o Especial en cualquier mes dentro del ejercicio gravable del 2015, y por lo tanto hubiera
presentado el PDT 621, se encontrara obligado a presentar la DAOT.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen
slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo nmero de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME Formulario Virtual N 0601 correspondiente al
perodo tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal efecto, entindase como
trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2011-SUNAT y normas modificatorias.
De acuerdo a la citada Resolucin de Superintendencia, trabajador es aquelcon excepcin de los
trabajadores del hogar definido en el literal b) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR, este
ltimo decreto supremo seala que trabajador es aquella personal natural que presta servicios a un empleador
bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de
trabajo. Asimismo, en el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo
cualquier rgimen laboral. Y por otro lado, est tambin comprendido en dicha definicin al socio trabajador de
una cooperativa de trabajadores.
Cabe precisar que si verificamos el citado literal c) antes de la modificatoria por la R.S. N 017- 2014/SUNAT
sealaba lo siguiente: "c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas
que realicen slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo nmero de trabajadores que deben ser
declarados en el "PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601" correspondiente al perodo tributario
noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal efecto, entindase como trabajador a los sujetos
definidos en el literal k) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas
modificatorias.". Podemos observar que el tercer supuesto establecido en el citado literal c), en esencia no
constituye una nueva regla, sino una actualizacin de referencia a las normas relacionadas con la presentacin
de la planilla electrnica conformada por el registro de informacin laboral y la planilla mensual de pagos as
como para la presentacin de declaraciones de los empleadores.
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024- 2002/SUNAT y normas modificatorias.

Ahora bien cabe precisar que los sujetos comprendidos en el literal b) del numeral 3.1 del artculo 3 del
Reglamento de la DAOT, esto es, aquellos que se encuentren obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el ejercicio 2015 estarn obligados a presentar la DAOT por el ejercicio
2015, siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas Ns 100, 105, 109,112 y
160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 y/o en la casilla N 100 del Formulario Virtual
Simplificado IGV- Renta Mensual.

b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido superior a las
setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas N 107, 110, 113 y 120 del
PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 y/o en la casilla N 107 del Formulario Virtual N 621
Simplificado IGV-Renta Mensual.

La Unidad Impositiva Tributaria a considerar ser la vigente durante el ejercicio 2015, esto es, S/.3,850.00
Base legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT

2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2015

Conforme las precisiones indicadas en el punto anterior la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2015 ser obligatorio para los sujetos siguientes:
a) Que al 31 de diciembre del 2015, hubiesen tenido la categora de Principales Contribuyentes.
b) Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el ejercicio
2015, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias - UIT. Tenga en cuenta que el valor de la UIT del 2015 es S/. 3,850. (75 UIT = S/. 288,750).
c) Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado
slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2015, cuyo nmero de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME Formulario Virtual N. 0601 correspondiente al
perodo tributario noviembre del Ejercicio 2015 sea superior a diez (10). Se entiende como trabajador,
para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N. 183-2011/SUNAT y normas modificatorias.
A continuacin brindamos un cuadro esquemtico, para el clculo del lmite de las ventas internas y
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin a que se refiere el literal b) referido:
Para el clculo de las ventas internas:
Si usted declara a travs del:
Sume las casillas
PDT 621
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta

100+105+109+112+160
100

Mensual
Para el clculo de las adquisiciones:
Si usted declara a travs del:
Sume las casillas
PDT 621
107+ 110+ 113 + 120
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta 107
Mensual
Base legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002 y artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 036-2016/SUNAT.

3.

OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT

Se considera como informacin que se debe incluir en la DAOT, las operaciones con terceros que el declarante
ha realizado durante el ejercicio 2015 en calidad de proveedor o cliente.
Se entiende como operacin con tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada
tercero ya sea como cliente o proveedor, siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. Para el ejercicio
2015 el monto es de S/. 7,700.00 (S/. 3,850.00 x 2).
De acuerdo a lo indicado en el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0242002/SUNAT, se entiende por transaccin a aqullas gravadas o no con el IGV conforme a las normas que
regulan dicho tributo, por las que exista la obligacin de emitir comprobante de pago, nota de crdito o nota de
dbito, y que deban ser incluidas en la declaracin del impuesto.
Adicionalmente, se considerarn aquellas adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin
gravados o no con el IGV que hubieran sido efectuadas por los sujetos a que se refiere el inciso c) del numeral
3.1 del artculo 3 del Reglamento de la DAOT.
Cabe indicar que las operaciones con terceros que se realicen como proveedor se considerarn
separadamente de aqullas que se efecten como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero.
Base legal: Inciso e) del Artculo 1, artculo 5 e inciso a) del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N
024-2002/SUNAT.

4.

INFORMACIN ADICIONAL A DECLARAR EN LA DAOT

A efecto de presentar la Declaracin respectiva, y sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 5 del Reglamento
de la DAOT, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de los contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente, a los que
se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a.1) El operador de los mismos, deber consignar en su Declaracin, adicionalmente a sus Operaciones con
Terceros, las que correspondan a dichos contratos y la atribucin de ingresos, costos y gastos, segn sea el
caso, que le corresponda a cada una de las personas naturales o jurdicas que los integran;
b) Las empresas administradoras de tarjetas de crdito y/o dbito, incluirn los datos de identificacin de las
empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por stas durante el Ejercicio en las que se hayan
utilizado las tarjetas de crdito y/o dbito.

c) Las empresas aseguradoras, consignarn la informacin sobre los pagos en dinero por concepto de
indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificacin de los beneficiarios. No se incluirn los
pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros mdicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos arrendamientos,
deber incluir los datos de identificacin de los arrendatarios y la ubicacin de los inmuebles respectivos.
Base legal: Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT.

5. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS

OPERACIONES CON TERCEROS EN EL EJERCICIO 2015
No toda transaccin debe informarse en la DAOT, as el artculo 6 del Reglamento de la DAOT seala una lista
de operaciones que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros y son las
siguientes:
a)
La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el IGV.
b)
La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
c)
La importacin de bienes.
d)
Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e)
Aqullas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la
obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario,
salvo que los comprobantes de pago contengan dicha informacin y, de ser el caso, stos hubieran sido
anotados en forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados de
manera electrnica en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT,
la Resolucin de Superintendencia N 066- 2013-SUNAT o la Resolucin de Superintendencia N
379-2013-SUNAT.
Respecto a este punto cabe indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. del artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a partir del 24.01.14.

De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de pago, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, en operaciones con consumidores o usuarios finales, en
los que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser
necesario consignar los apellidos y nombres y nmero del documento de identidad del cliente. Asimismo seala
la citada norma que para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario de la Regin Selva,
en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de trescientos cincuenta Nuevos Soles
(S/. 350.00), ser necesario que los comerciantes de la citada Regin consignen los datos de identificacin del

adquirente indicados anteriormente, la descripcin de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta
unitario de los bienes vendidos.
Conforme a lo expuesto, si el monto de la boleta de venta no supera los S/.700 no entrar para el clculo de
operaciones con terceros, salvo que dichos comprobantes de pago contengan dicha informacin en este caso
si estar obligado a informarlo en la DAOT y de ser el caso si las boletas de ventas se hubieran sido
consolidadas en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera electrnica
en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT, la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013-SUNAT o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, tambin
entrarn para el clculo de las operaciones.
En tal sentido el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento de IGV da la opcin de poder consolidar las boletas
de venta, tanto en el Registro de Ventas como en el Registro de Compras las operaciones diarias que no den
derecho a crdito fiscal.
Por lo tanto, por ejemplo si el contribuyente se encuentra afiliado al PLE desde el 01.01.2013, en aplicacin de
lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N008-2013 que modifica la R.S N 248-2012 y que est
relacionada a la R.S N286-2009 debe verificar lo siguiente:
1. Si opto por registrar de manera detallada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o en el
Registro de Compras ya no debe considerar esa informacin en el PDT DAOT 3500 ejercicio 2015.
2. Si opt por registrar de manera consolidada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o Registro
de Compras entonces si debe considerar esa informacin en el PDT DAOT 3500 ejercicio 2015 en la
medida que la transaccin con cada tercero supere las 2 UIT.
f)

Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al RUS.

g)
Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la regulada en el
presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94-EF y sus
modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses del
Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector
Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo N
027-2001-PCM y normas modificatorias.
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT o artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en
las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o
que, sin existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del adquirente o
usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el
Registro de Compras.

No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso la informacin proporcionada en

virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
El referido literal g) establece dos primeros supuestos vigentes ya desde el 2002, los cuales no forman parte del
clculo con las operaciones con terceros que se deban declarar, bsicamente son aquellas que hubieran sido
informadas a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la DAOT, conforme a las normas aplicables a las

notas de crdito negociable como de aquellas normas que establecen la obligacin a determinadas entidades
del sector pblico de suministrar informacin por sus compras, esto es el COA- Estado.
No obstante, se debe tener en cuenta que de acuerdo a la Segunda Disposicin Final de la R.S. N
251-2005-SUNAT, publicada el 20.12.05, se establece la precisin que quienes presentan las declaraciones a
que se refieren los subliterales g.1) y g.2) del referido literal g) no estn exceptuados de informar en la DAOT las
transacciones que efectan en calidad de proveedores.
Ahora bien, con respecto a la modificacin efectuada por el artculo 2 de la R.S. N 017-2014/SUNAT,
adicionando el subliteral g.3), por el cual se establece como regla general la exclusin del cmputo para las
operaciones con terceros en los siguientes supuestos:
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (publicada el 31.12.09): Dicha
disposicin menciona los efectos de la incorporacin o de la afiliacin al sistema de libros
electrnicos para aquellos:
1. Aquellos sujetos incorporados o afiliados al SLE - PLE.
2. Aquellos incorporados al SLE - PLE de un sujeto que con anterioridad se hubiera afiliado
voluntariamente a l.
Esto quiere decir que se excluye del cmputo de la DAOT, a los sujetos incorporados de forma obligatoria por la
SUNAT, es decir los Principales Contribuyentes, as como aquellos que se hubieran afiliado de forma voluntaria
al Sistema de Libros Electrnicos, SLE - PLE, de acuerdo a las formas y condiciones establecida en dicha
resolucin de superintendencia y normas modificatorias.
De otro lado, sobre el supuesto establecido en el artculo 6 de la R.S. N 379-2013/SUNAT (publicado el
29.12.13), que estableci nuevos sujetos obligados a llevar registros de ventas e ingresos y los
registros de compras de manera electrnica, indica que los efectos de la obtencin de la calidad de
generador en el SLE-PLE, determina:
a) La obligacin por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes
de pago y documentos autorizados que se anotarn en los Registros Electrnicos, la que se entender
cumplida con la generacin del Resumen de los mencionados libros.
b) La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLE-PLE al SLE-Portal aplicando para
ello lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N.
066-2013-SUNAT y normas modificatorias, siempre que ambos registros se lleven en uno de los referidos
sistemas por cada perodo.
La Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N. 066-2013- SUNAT,
modificado por la Stima Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N
121-2014-SUNAT, publicada el 30 abril 2014, indica que a partir del 8 de mayo de 2014, el sujeto afiliado al
Sistema de llevado de Libros y Registros Electrnicos, aprobado por Resolucin de Superintendencia N
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, podr cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras al sistema aprobado mediante la citada resolucin de superintendencia (SLE-PORTAL), para lo cual
deber generar en este sistema el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.
Por lo que de conformidad con lo dispuesto en el citado marco legal, estn excluidos del clculo de la DAOT
aquellos operaciones que ya hubieran sido declaradas por los generadores del SLE-PLE, de conformidad con
lo establecido en las resoluciones antes citadas, por lo cual toda la informacin de los comprobantes de pago y
documentos autorizados se anotan en los registros electrnicos y se entiende cumplida al momento de generar
el archivo validado 'Resumen' que se genera cada vez que se efecte el envo del mismo por el SLE-PLE.

Sin embargo existe una regla de excepcin sobre esta regla de exclusin al clculo o cmputo en el DAOT, esto
es lo referido a aquellas operaciones que se hubieren emitido boletas de venta en dos supuestos:
1. Est obligado a consignar informacin de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago (identificacin
del adquirente o usuario) o;
2. No est obligado a consignar informacin: De acuerdo al reglamento de comprobantes de pagos, sin que
exista la obligacin de identificar al adquiriente o usuario, de todas formas se hubiese consignado el nmero del
documento de identidad del adquirente o usuario, y no hubieran sido anotadas en forma detallada en el registro
de ventas e ingresos o en el registro de compras, en dicho caso entrar para el clculo de operaciones con
terceros.
Cabe precisar que no est comprendido en la exclusin del cmputo de la DAOT para el literal g) del referido
artculo aquella informacin proporcionada en virtud de requerimientos exigidos por la SUNAT,
independientemente que estn o no en los supuestos de exclusin o no.
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrnica
en SUNAT Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N
066-2013-SUNAT o en la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales
se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la
obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin, se hubiese consignado el
nmero del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
Respecto a este literal conviene indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. del artculo 2 de
la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a partir del 24.01.14.
Las operaciones registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrnica
en SUNAT Operaciones en Lnea en aplicacin de los dispuesto en la RS 066- 2013/SUNAT o
379-2013/SUNAT, no deben ser tomadas en cuenta para efectos de la declaracin de operaciones con
terceros, salvo aquellas por las cuales se hubiera emitido boletas de venta en las que de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de identificar al adquiriente o usuario o que, sin existir tal
obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del adquiriente o usuario y que no
hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.

6. DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR

Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar dado que tales operaciones no superan
los S/.7,700, deber informarlo exclusivamente a travs del Sistema SOL, habilitado en SUNAT Virtual,
generando la "Constancia de no tener informacin a declarar", dentro del mismo cronograma de vencimiento de
presentacin de la DAOT.
Para verificar si se tiene operacin por declarar, se debe sumar las operaciones que se han efectuado con cada
tercero ya sea como proveedor o cliente, y teniendo en cuenta que existen operaciones que no deben
considerarse para el clculo de operaciones con terceros conforme lo indicado en el punto anterior, y si ninguna
estas supera el monto de S/.7, 700 no habr operacin a informar.
Ruta SUNAT Operaciones en Lnea: Mis declaraciones y pagos / Presento mis declaraciones y pagos/
Informativas /Constancia de no tener informacin a declarar.

7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
Segn ltimo dgito de RUC o condicin de contribuyente
ltimo dgito del nmero del
Registro nico de Contribuyentes

Vencimiento

4y5

14/04/2016

6y7

15/04/2016

8y9

18/04/2016

19/04/2016

20/04/2016

2y3

21/04/2016

Buenos Contribuyentes

22/04/2016

Base legal: Primera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N

036-2016/SUNAT

8. FORMA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN

Se utilizar el medio informtico desarrollado por la SUNAT, denominado Programa de Declaracin Telemtica
- Operaciones con Terceros (PDT 3500) Versin 3.3

Forma y Lugar de presentacin

Virtual - SUNAT Operaciones en Lnea (SOL)
Slo para aquellos que tengan 500 o menos operaciones con terceros por informar (Se considerarn las
operaciones de ventas ms las compras)
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten
temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Lnea e impidan a los contribuyentes presentar su
Declaracin, podrn efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, segn corresponda.
Directa - Centros de Servicio al Contribuyente - Oficinas de la SUNAT
Slo para aquellos que tengan ms de 500 operaciones con terceros por informar. Para efecto del segundo
prrafo del literal a) y del literal b) del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT,
se debern tener en cuenta lo siguiente:
En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en las
dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en
cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Base legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N024-2002, modificado por el artculo 5
de la Resolucin de Superintendencia N 251-2005.

9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Actualmente se encuentran tipificadas las siguientes infracciones relacionadas con la Declaracin Jurada anual
de operaciones con terceros, las que a su vez son sancionadas como se muestra en el cuadro siguiente (cabe
indicar que los siguientes montos son aplicables a los contribuyentes del rgimen general, a los que se les
aplica la Tabla I del cdigo Tributario, de encontrarse el contribuyente en el rgimen especial es de aplicacin la
Tabla II del referido cdigo tributario):

Infraccin del
Cdigo
Tributario
Numeral
2
artculo 176

del No presentar
comunicaciones
establecidos.

Descripcin

Monto

otras declaraciones o 30% de UIT (Rgimen

dentro de los plazos General)
15% de UIT (Rgimen
Especial)

Numeral
4
Artculo 176

del Presentar
otras
declaraciones
o 30% de UIT (Rgimen
comunicaciones en forma incompleta o no General)
conformes con la realidad.
15% de UIT (Rgimen
Especial)

Numeral
6
Artculo 176

del Presentar
ms
de
una
declaracin 30% de UIT (Rgimen
rectificatoria de otras declaraciones o General)( *)
comunicaciones referidas a un mismo
15% de UIT (Rgimen
concepto y perodo.
Especial) (**)

(*) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se
presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin
correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido
por la Administracin Tributaria
(**)La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 7% de la UIT cada vez que se
presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin
correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido
por la Administracin Tributaria

Asimismo cabe indicar que a las sanciones previstas en el cuadro precedente, esto es por las infracciones
establecidas en el Numeral 2 y 4 del artculo 176 del Cdigo Tributario, le es aplicable el rgimen de
gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, criterio aplicable a los que
se encuentren en el rgimen general y especial.

Criterio de Gradualidad
Subsanacin Voluntaria
Infraccin
Tributario

Subsanacin inducida

Cdigo Si se subsana la infraccin antes Si se subsana la infraccin dentro del

que surta efecto la notificacin de plazo otorgado por la SUNAT, contado
la SUNAT en la que se le comunica desde la fecha en que surta efecto la
al infractor que ha incurrido en notificacin en la que se le comunica al
infraccin
infractor que ha incurrido en infraccin

Sin Pago Con Pago

Sin Pago

Con Pago

Numeral 2 del artculo 100% de descuento, es decir no se 80%

176
paga multa.

90%

Numeral 4 del Artculo 100% de descuento, es decir no se 50%

176
paga multa.

80%

10. PDT Y PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN

Los sujetos obligados a presentar esta declaracin podrn hacerlo a travs del PDT Operaciones con
Terceros - Formulario Virtual 3500, versin 3.3.

11. CASO PRCTICO

Durante el ejercicio 2015, la empresa "Inversiones Pacfico del Norte S.A.C", ha generado las siguientes
operaciones, de acuerdo al Cuadro 1. La empresa desea saber si le corresponde presentar la DAOT y como
tendra que ingresar la informacin en el PDT 3500 Operaciones con Terceros, teniendo en consideracin que
nos brinda como dato adicional que se encuentra en el rgimen general del Impuesto a la Renta, no es
principal contribuyente, y para el ao 2015 an no se encuentra obligado a presentar sus libros por el Sistema
de Libros Electrnicos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 2.1 de la Resolucin de Superintendencia N
379-2013, sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 390-2014-SUNAT.

CUADRO 1

1.- Operaciones realizadas como proveedor (ingresos)

Facturas, boletas de venta y notas de crdito
Clientes
N RUC
Base
IGV
Casilla
PDT 621
imponible
Facturas emitidas en el 2015 a:
Empresa San
20137575265
100
501,200
90,216
Sebastin S.A.C
Inversiones
20600105427
100
50,000
9,000
Vulcano S.R.L
Industrial
20505656700
100
201,500
36,270
Paramonga S.A
Deli Fruta S.A.C
20486001152
105
10,000
0
Empresas del
106
150,000
0
Brasil
S.A(Exportacin)
Clientes varios
100
50,000
9,000
menores a 2UIT
Notas de crdito emitidas por devolucin de mercadera en el 2015 y que
corresponden a ventas realizadas en octubre de 2014
20137575265
102
(50,000)
9,000
Empresa San
Sebastan S.A.C
Industrial
20505656700
102
(5,000)
900
Paramonga S.A
Boletas de venta emitidas en el 2015
Franco Ramos
10800268058
100
10,000
1,800
Cordova
Clientes varios
-100
15,000
2,850
menores a 2UIT

Total S/.

591,416
59,000
237,770
10,000
150,000

50,900

(59,000)
(5,900)

11,800
17,850

2.- Operaciones realizadas como clientes (costos y/o gastos)

Facturas, boletas de venta y notas de dbito
Clientes
N RUC
IGV
Casilla
Base
PDT 621
imponible
Facturas emitidas en el 2014 (contabilizadas en 2015):
Distribuciones
20393121743
107
80,200
14,436
Central Andino
S.A.C.
Facturas emitidas en el 2015
Cia. Inmobiliaria
20108969599
107
70,000
12,600
Santa Lucia S.R.L.
Industrial Lorenita
20103058458
107
201,500
36,270
S.A.C
Comercial
20220815430
113
9,000
0
Primavera S.A.C
Manufacturas
114
30,000
5,400
Latina
(Importaciones)
Proveedores
107
12,000
2,160
varios cuyo monto
de adquisiciones no
supera 2UIT
Notas de crdito emitidas en el 2015
Cia. Inmobiliaria
20108969599
107
(50,000)
9,000
Santa Lucia S.R.L.
Boletas de venta emitidas por NUEVO RUS en el 2015
Proveedores
-5,000
900
varios menores a
2UIT

Total S/.

94,636

82,600
237,770
9,000
35,400

14,160

(59,000)

5,900

1.- Obligacin de informar

De acuerdo al inciso b) del artculo 3 la Resolucin de Superintendencia N 024-2002 modificado por la R.S. N
012-2005, se encuentran obligados a presentar la declaracin, aquellas personas que se encuentren obligadas
a presentar por lo menos una declaracin mensual del Impuesto General a las Ventas (IGV) durante el
ejercicio.
Ahora bien para verificar si se encuentra obligado a presentar la referida declaracin, nos debemos remitir al
artculo 29 del TUO de la Ley del IGV, por lo que en nuestro caso, siendo contribuyente del impuesto si se
encuentra obligado a presentar el PDT 621 y por lo tanto se encuentra obligado a presentar la DAOT. Sin
embargo, cabe indicar que SUNAT ha establecido otro criterio para determinar esta obligacin, esto es, en
funcin de las ventas internas o las adquisiciones de bienes, servicios, o contratos de construccin, por lo que
pasamos a detallar las operaciones realizadas por el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte S.A.C
durante el ejercicio 2015. De esta manera, para el ejercicio 2015, de acuerdo a lo indicado en el artculo 3 de la
Resolucin e Superintendencia N 036- 2016/SUNAT, debe verificar si supera los S/.288,750 (75 UIT) de
ventas y/o adquisiciones, de acuerdo a las casillas indicadas a continuacin:

Concepto
Ventas Internas

PDT 621
Casilla 100 (501,200+ 50,000+201,500+
50,000+10,000+ 15,000)
Casilla 105 (10,000)
Casilla 109
Casilla 112
Casilla 160
Supera lmite por ventas
Casilla 107 (70,000+201,500+12 ,000-50,000)
Adquisiciones de
bienes, servicios o
Casilla 110
contratos de
Casilla 113 (9,000)
construccin
Casilla 120
No supera lmite por compras

TOTAL S/.
827,700
10,000
0
0
0
837,700
233,500
0
9,000
0
243,500

Dado que el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte S.A.C super, debido a sus ventas internas los
S/.288,750 s se encuentra obligado a presentar la DAOT.

Obligacin de presentar el PDT

Si bien el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte .S.A.C, se encuentre obligado a presentar la informacin
no significa que necesariamente presentar el PDT de la DAOT y, esto es, porque solo se encuentra obligado a
informar de las transacciones, operaciones gravadas o no con el IGV conforme a las normas que regulan dicho
tributo, en calidad de proveedor o cliente por las operaciones que superen las 2 UIT; pues de lo contrario, en
sustitucin de la Declaracin deber presentar el formato denominado "Constancia de no tener informacin a
declarar".
De acuerdo al caso planteado, el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte .S.A.C. ha realizado
transacciones, tanto como proveedor como cliente, que no exceden las 2 UIT, as como otras operaciones en
las que este monto es superado. Por lo que existen transacciones a informar a travs del PDT Operaciones con
Terceros, dependiendo de si acta como proveedor o como cliente.

Operaciones a informar
Para el clculo de las operaciones con terceros, existe transacciones que no deben considerarse, de acuerdo al
artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N024-2002/SUNAT y modificatorias, por lo que a fin de
determinar si debe incluirse o no en el PDT determinadas transacciones, as como el importe a declarar,
pasaremos a detallar las transacciones por cada proveedor y/o cliente.
Cabe indicado que en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el
Ejercicio 2015, en calidad de proveedor o cliente.
Para tal efecto, se entender como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las dos (2)
UIT."
3.1. Ingresos a declarar
Respecto a las operaciones gravadas con IGV sustentadas en facturas emitidas en el 2015, considerando
adems las notas de crdito emitidas en el ejercicio 2015 se debe considerar lo siguiente:
Solo se considera aquellas operaciones cuyo monto supere las 2UIT. Asimismo se debe tener en cuenta lo
establecido en el inciso f) del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 024- 2002/SUNAT que seala

que tratndose de transacciones gravadas con el IGV, se considerar la base imponible segn lo establecido
en la Ley del IGV e ISC.
Respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerar el importe total de la transaccin.
Asimismo cabe indicar que respecto de las notas de crdito se considerarn para la DAOT de acuerdo a la
fecha de emisin de las mismas, independientemente de la fecha en que se haya realizado la operacin
original.

Empresa San Sebastin S.A.C

Ventas
:S/.501,200
Notas de crdito :(S/. 50,000)
Valor a declarar : S/.451,200 (Supera las 2UIT)

Inversiones Vulcano S.R.L

Ventas
:S/.50,000
Valor a declarar : S/.50,000 (Supera las 2UIT)

Industrial Paramonga S.A

Ventas
:S/.201,500
Notas de crdito ______ :(S/.5,000)
Valor a declarar : S/. 196,500 (Supera las 2UIT)

Deli Fruta S.A.C

Ventas
:S/.10,000
Valor a declarar : S/. 10,000 (Supera las 2UIT)

Empresas del Brasil S.A(Exportacin) Ventas

:S/.150,000

No se considera para el clculo de las 2UIT

Boleta de venta emitida a: Franco Ramos Crdoba Ventas

:S/.10,000

Valor a declarar : S/. 10,000 (Supera las 2UIT)

Clientes varios cuyo monto de ventas no supera las 2UIT por cada cliente
No se considera para el clculo de las 2UIT

Transacciones a declarar: Empresa San Sebastin S.A.C, Inversiones Vulcano S.R.L, Industrial
Paramonga S.A, Deli Fruta S.A.C y del seor Franco Ramos Crdoba
3.2.- Costos y/o gastos
Pasaremos a detallar las compras sustentadas en facturas emitidas en el ejercicio 2015. Cabe precisar que las
facturas emitidas en el 2014 y contabilizadas en 2015 no entran en el clculo de acuerdo a lo dispuesto en el
inciso d) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, toda vez que las transacciones se consideran en el ejercicio
en que se emita el comprobantes de pago, la notas de crdito o dbito.

Cia. Inmobiliaria Santa Lucia S.R.L.

Compras

:S/.70,000

Notas de crdito :(S/. 50,000)

Valor a declarar : S/.20,000 (Supera las 2UIT)

Industrial Lorenita S.A.C

Ventas
:S/.201,500
Valor a declarar : S/.201,500 (Supera las 2UIT)

Comercial Primavera S.A.C

Compras no gravada :S/. 9,000
Valor a declarar
: S/.9,000 (Supera las 2UIT)

Manufacturas Latina (Importaciones)

Compra
:S/.150,000
No se considera para el clculo de las 2UIT, acorde con lo dispuesto en el inciso c) del artculo
6 del Reglamento de la DAOT.

Proveedores varios cuyo monto de compras no supera las 2UIT por cada proveedor
No se considera para el clculo de las 2UIT
Transacciones a declarar: Cia. Inmobiliaria Santa Lucia S.R.L., Industrial Lorenita S.A.C Comercial Primavera
S.A.C.

4.- Llenado del PDT DAOT

Los sujetos obligados a presentar esta declaracin podrn hacerlo a travs del PDT operaciones con terceros PDT 3500, versin 3.4 siguiendo los siguientes pasos:
4.1 Lo primero que se debe registrar al declarante en la base de datos del PDT, luego de lo cual se debe
acceder al PDT 3500 Operaciones con terceros, mediante la opcin: Declaraciones/Declaraciones Infomativas/
3500 PDT Operaciones con terceros. Luego de ello pasar a seleccionar a la empresa declarante, mediante la
opcin Datos del Ejercicio /Seleccionar informante y ejercicio, que en nuestro caso es Inversiones Pacfico
Norte S.A.C.

4.2.- Luego pasar a seleccionar la pestaa de Registro y consignar los datos de los informados, en uncin al
tipo de operacin, en nuestro caso elegimos la opcin "Operaciones que generen ingreso"

4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan ingreso, el PDT nos muestra la siguiente
ventana:

4.4.- Luego volver

a seleccionar la
pestaa
de
Registro y consignar los datos de los informados, en funcin al tipo de operacin, en nuestro caso
pasaremos a elegir la opcin "Operaciones que generan costo y/o gasto).

4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan costo y/o gasto, el PDT nos muestra
la siguiente ventana:

4.4.- Concluido el ingreso de toda la informacin a declarar por el informante, y antes del envio del PDT se
podr verificar el resumen de dicha data mediante la opcin Consultas y Reportes. En este caso
seleccionaremos la opcin Reporte Consolidado para constatar all si los totales coinciden con el resumen
preparado por la empresa.

PREGUNTAS FRECUENTES
1. -

Qu condiciones debo cumplir para estar obligado a presentar la DAOT?

Estn obligados los sujetos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

2. -

Sean PRICOS al 31 de diciembre del ejercicio a informar.

Aquellos sujetos cuyas ventas de bienes, servicios o contratos de construccin del ejercicio 2015
sean mayores a S/288,750.
Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen solo
operaciones inafectas del IGV en el ejercicio, cuyo nmero de trabajadores declarados en el PDT
Planilla Electrnica PLAME del periodo tributario noviembre del ejercicio sea mayor a 10.
Debo considerar las notas de crdito y las notas de dbito?

Si, siempre que se hayan emitido en el ejercicio 2015.

3. -

Cundo se ingresen operaciones gravadas es incluido el IGV o sin IGV?

Se considera nicamente la base imponible.

4. -

Las operaciones exoneradas del IGV tambin se declaran?

S, considerando el importe total de la operacin.

5. - Debo informar las operaciones de exportacin de servicios?
Ningn tipo de exportacin (bienes y servicios), as como importacin de bienes y servicios prestados por no
domiciliados deben ser incluidos en la declaracin.

6. - Si la factura fue emitida en el 2014, pero se registra y se declara en el 2015, debe considerar
en la DAOT del 2015?
No, nicamente se declaran las operaciones sustentadas en comprobantes de pago emitidos en el ejercicio
2015.
7. -

Debo distinguir las operaciones con terceros gravadas de las no gravadas?

NO. Las operaciones se informaran por cada tercero, sin importar si se encuentran o no gravadas.
8. - Es necesario informar el nmero de cada uno de los comprobantes de pago que sustenten
las operaciones?
NO. Las operaciones se informarn en forma consolidada por cada cliente o proveedor.
9. -

Estoy obligado a informar las compras de activos fijos?

S. Las operaciones con terceros debern informarse en el ejercicio en el que se haya emitido el
comprobante de pago, independientemente del ejercicio en el que se devengue el costo o gasto respectivo.
10. - Cmo debo considerar los obsequios recibidos y otorgados?
Los obsequios y en general los retiros de bienes no deben incluirse en la declaracin.
11. - Qu monto debo informar en el caso de operaciones gravadas con el ISC e IGV?
El monto a informar corresponder a la base imponible del IGV, es decir el valor de venta ms el ISC.

12. - Cmo debo registrar las operaciones de arrendamiento de inmuebles en mi calidad de

arrendador?
En el caso que dichos inmuebles sean destinados a fines empresariales (negocio, depsito, tienda, etc.), o
profesionales (dentista, consultorio jurdico, etc.) deber informarse en:
Opcin Registro/Operaciones que generen ingresos, y Opcin Registro/Arrendamiento de locales
comerciales, en donde se consignara de forma adicional, la direccin del inmueble arrendado.
13. - Cmo debo informar las operaciones con terceros sustentadas en comprobantes emitidos a
nombre de dos o ms adquirentes?
Se deber informar a un solo adquirente, seleccionando al que aparece en primer orden en los comprobantes
sustentatorios.
15.- Qu debe hacerse cuando no existe espacio suficiente para consignar el nombre, razn social
de algn proveedor o cliente?
En estos casos, se consignaran los caracteres que alcancen en el espacio del campo respectivo. En ningn
caso deber consignarse el nombre comercial, ni tampoco deber utilizarse cualquier tipo de abreviaturas.
16. - Una empresa que ha presentado el PDB Exportadores de enero a diciembre del 2015. Debe
considerar dichas transacciones para el clculo de las operaciones a declarar?

No se deber considerar para el clculo de las Operaciones con Terceros, aquellas operaciones que
hubieran sido informadas a SUNAT a travs del PDB exportadores, siempre que se hubieran informado las
transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.
17. - Si habiendo presentado la DAOT correspondiente al ejercicio 2015, se recepciona con retraso
facturas de proveedores del mes de noviembre 2015 en el ejercicio 2016. Debo declararlas en la
DAOT y rectificar?
Conforme a lo dispuesto en el inciso d) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, las transacciones se
considerarn en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago. En este caso, la referida factura deber
declararse en la DAOT correspondiente al ejercicio 2015, debiendo rectificar por ende la DAOT presentada.
18. - En el caso que tenga la obligacin de presentar la DAOT, pero no tenga Operaciones con
terceros a declarar Qu procedimiento debo realizar?
En el supuesto que no tenga operaciones con terceros a declarar, ya que las transacciones no superan las 2
UIT (S/.7,700), no presentar el PDT DAOT, pero deber presentar la "Constancia de no tener informacin a
declarar" a travs de SUNAT Operaciones en Lnea con Clave Sol.
19. - En el caso que necesite modificar los datos en el PDT Operaciones con Terceros, cul es el
procedimiento adecuado a seguir?
En el caso que se necesite realizar algn cambio en los datos de la Declaracin presentada y/o aadir
informacin a la misma, se presentar una nueva Declaracin, que deber contener la informacin
previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaracin sustituir en su
totalidad a la ltima Declaracin presentada.
20. - Los recibos por honorarios deben consignarse en la DAOT?
El monto de los "Recibos por Honorarios" no debe considerarse para efectos del PDT DAOT.
21. - Si una empresa es Principal Contribuyente desde el ao 2012, y desde el ao 2014 ha
cumplido con enviar sus declaraciones a travs del Programa de Libros Electrnicos- PLE,
considerando de forma detallada sus boletas de venta en sus registros electrnicos, debe
presentar la DAOT por el ejercicio 2015?
De acuerdo a lo indicado en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT
(Reglamento para la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros) y normas modificatorias, se
encuentran obligados a presentar esta declaracin, entre otros, los sujetos que sean Principales
Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio a declarar. Por lo que en el caso en consulta s est obligado
a declarar la DAOT.
Ahora bien, solo se deber incluir en la Declaracin las Operaciones con Terceros las operaciones que
hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto, se entender como
Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las dos (2) UIT. Sin embargo las
transacciones que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros, son entre otras,
aqullas por las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la regulada
en el Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes normas: Artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT o artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N
379-2013-SUNAT. Por lo que si envi de forma detallada sus operaciones por el PLE no existe obligacin de

enviar el PDT DAOT, pero debe presentar la "constancia de no tener informacin a declarar" va SUNAT
operaciones en lnea.

NORMAS LEGALES
Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT, publicada el 08.02.2016
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondiente al Ejercicio 2015.

Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT, publicada el 24.01.2015

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondiente al Ejercicio 2014.

Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondientes al Ejercicio 2013.

Resolucin de Superintendencia N 014-2013/SUNAT, publicada el 17.01.2013

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondientes al Ejercicio 2012.

Resolucin de Superintendencia N 027-2012/SUNAT, publicada el 18.02.2012

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondientes al Ejercicio 2011.

Resolucin de Superintendencia N 016-2011/SUNAT , publicada el 03.02.2011

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondientes al Ejercicio 2010.

Resolucin de Superintendencia N 114-2010/SUNAT publicada el 15.04.2010

Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondientes al Ejercicio 2009.

Resolucin de Superintendencia N 007-2009/SUNAT, publicada el 20.01.2009

Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT.
Resolucin de Superintendencia N 006-2008/SUNAT, publicada el 12.01.2008
Aprueban cronograma de vencimiento para la presentacin de la declaracin anual de operaciones con
terceros correspondiente al ejercicio 2007.
Resolucin de Superintendencia N 236-2006/SUNAT, publicada el 30.12.2006
Aprueban cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT - Correspondiente al Ejercicio 2006.
Resolucin de Superintendencia N 251-2005/SUNAT, publicada el 20.12.2005.

Se modifica el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros y se

aprueba el cronograma de vencimientos para la presentacin de la declaracin correspondiente al ejercicio
2005.
Resolucin de Superintendencia N 012-2005/SUNAT, publicada el 19.01.2005.
Modifican el Reglamento para la Presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT.
Resolucin de Superintendencia N 093-2004/SUNAT, publicada el 27.04.2004.
Modifican artculo del Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT
Resolucin de Superintendencia N 077-2004/SUNAT, publicada el 01.04.2004
Modifican artculo del Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT
Resolucin de Superintendencia N 060-2004/SUNAT, publicada el 09.02.2004.
Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT.
Resolucin de Superintendencia N008-2003/SUNAT, publicada el 17.01.2003
Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT.
Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT, publicada el 01.03.2002
Aprueban nuevo Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT.
Resolucin de Superintendencia N109-2000/SUNAT, publicada el 03.11.2000
Regulan forma y condiciones en que deudores tributarios podrn realizar diversas operaciones a travs de
Internet mediante el sistema SUNAT operaciones en lnea.

RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Resumen RTF: 02675-5-2007
Las operaciones de naturaleza tributaria, como las aportaciones a Es salud, NO CALIFICAN como
operaciones con terceros.

Resumen RTF N 7623-4-2008

No resulta exceptuable a efectos de la obligacin de presentar la DAOT, el hecho que el contribuyente sea
una persona natural que no genera rentas de tercera categora, siempre que cumpla con alguno de los
requisitos exigidos por el Reglamento para la presentacin de dicha declaracin.
Sumilla RTF: N 2232-1-2009
El documento a travs del cual la Administracin Tributaria comunica al contribuyente que se encuentra
omiso a la presentacin de la DAOT, a fin de inducirlo al cumplimiento de sus obligaciones tributarias
formales, no es un documento que comporte la atribucin de una determinada infraccin, en tal sentido no se
constituye en un acto reclamable al amparo del artculo 135 del CT.

Sumilla RTF:18874-5-2012
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin contra resolucin de multa girada por la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, debido a que la
recurrente no present la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros dentro de los plazos
establecidos, por lo que la configuracin de la infraccin se encuentra arreglada a ley. Se revoca la apelada
en el extremo referido a la determinacin del importe de la sancin que le corresponde por estar dentro del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

Sumilla RTF:05675-1-2012
Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente no present la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT correspondiente al ejercicio 2008 no obstante que se encontraba obligada a ello, por tanto
incurri en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.

Sumilla RTF:05251 -1-2012

Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente incurri en la infraccin tipificada en el numeral 4 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, dado que realiz operaciones con un proveedor por montos mayores a
los declarados en su declaracin anual con terceros.

Sumilla RTF:15235-9-2012
Se declara nula e insubsistente la resolucin de intendencia que declar infundada la reclamacin formulada
contra una resolucin de multa emitida por la infraccin tipificada por el
numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, en aplicacin del artculo 150 del Cdigo Tributario,
toda vez que la Administracin en la apelada no emite pronunciamiento alguno con relacin a que
terceras personas realizaron declaraciones utilizando su RUC, ante lo cual present denuncia penal
ante la Fiscala en lo Penal.
Sumilla RTF:11594-2-2013
Se revoca la apelada, que declar infundada la reclamacin interpuesta contra la resolucin de multa,
girada por la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, atendiendo a
que el recurrente no ha tenido ventas ni adquisiciones que excedan el lmite establecido para
encontrarse obligado a presentar la DAOT. Se seala, que si bien en la declaracin jurada se verifica
que el recurrente consign un monto en la "Casilla 105 - Ventas No Gravadas" un monto superior a S/
240,000 soles, sin embargo, ha quedado acreditado que ello se debi a un error material, lo que se
aprecia del Registro de Ventas y los comprobantes de pago emitidos en el perodo.

INFORMES SUNAT
Informe N 069-2014 (09.05.2014)
4.- En el supuesto que el generador de RAEE (Residuos de Aparatos Elctricos y Electrnicos) cumpla con
las condiciones para estar obligado a presentar la DAOT, no deber considerar para el clculo de las
operaciones con terceros a declarar las entregas de RAEE a ttulo gratuito a una EPS- RS (Persona jurdica

que presta servicios de residuos slidos) o a una EC-RS (Persona jurdica que desarrolla actividades de
comercializacin de residuos para su reaprovechamiento, considerada retiro de bienes conforme a las
normas del IGV).

INFORME N060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010)

1. - Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a travs del COA-Estado, sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la
UIT, debern considerar stas ltimas en la sumatoria de las transacciones que realicen con cada tercero a
fin de determinar las Operaciones Con Terceros que deben declararse en la DAOT.
2. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informen, mediante el COA- Estado, sobre sus adquisiciones
nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT, no incurren
en infraccin tributaria.
3. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el COA-Estado, el 100%
de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquella sustentadas en comprobantes de pago cuyo moto total es
inferior al 10% de la UIT, stas ltimas no debern considerarse en la sumatoria de las transacciones que se
realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a declarar en la DAOT.