Libros Electrónicos

Expositor: CPC Julio César Vilchez Moscol

Enero 2014
 ASPECTOS
NORMATIVOS
 Libros Electrónicos: normativa vigente
R. S. Tema que norma Fecha
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir 30/12/2009
del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios de manera electrónica
Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado 30/12/2010
de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrónica
Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros 23/12/2010
Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros 31/03/2011
Electrónicos
Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico del 30/04/2011
Registro de Compras
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos 28/10/2012
obligados a llevar libros electrónicos a partir del 01/01/2013
N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema de 12/01/2013
llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso para
el Registro de Ventas y de Compras
 Libros Electrónicos: normativa vigente

N° 279-2013/SUNAT SUSPENDEN TEMPORALMENTE DISPOSICIONES DE LA 09/09/2013

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 066-2013/SUNAT QUE
CREA EL SISTEMA DE LLEVADO DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS Y DE COMPRAS DE MANERA ELECTRÓNICA EN
SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA.

N° 379-2013/SUNAT ESTABLECE SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE 29/12/2013

VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS DE MANERA ELECTRÓNICA
Y QUE MODIFICA LA RESLUCION DE SUPERINTENDENCIA N°
286-2009/SUNAT Y LA RESOLUCION DE SUPERINTENENCIA
N°066-2013/SUNAT
 Obligaciones formales anteriores

Régimen General
Grandes y CONTABILIDAD
Ing. > 150 UITs Pequeñas
COMPLETA
IGV:
Empresas - RG
61,133 Registro de
Compras
Régimen General Microempresas - RG
LIBRO DIARIO y
DE FORMATO
Ing. < 150 UITs SIMPLIFICADO Registro de
470,867
Ventas e
Ingresos
RER Microempresas - RER
Ing. < 525,000 221,000

RUS Negocios de P.N. -

Ing. < 360,000 RUS 675,000
¿Que libros debo llevar de acuerdo al
régimen tributario?
Existen 3 opciones para tributar

REGIMEN UNICO
REGIMEN ESPECIAL REGIMEN GENERAL
SIMPLIFICADO

• Registro de ventas e
No obligado a llevar Depende de los Ingresos
Ingresos
libros Brutos anuales….
•Registro de compras
¿Que libros debo llevar de acuerdo al
régimen tributario?

REGIMEN GENERAL

I.B.A hasta 150 UIT

•Registro de ventas e Ingresos
•Registro de compras
•Libro diario formato simplificado
 Y si mis ingresos brutos anuales son mayores a
150 UIT???????
Depende de los Ingresos Brutos anuales
(R.S. N° 226-2013/SUNAT) modifica R.S. 234-2006/SUNAT

I.B.A superiores a Contabilidad completa

I.B.A desde
500 UIT hasta 1,700 UIT •Registro de ventas e I.
150 UIT hasta 500 UIT
•Libro de inventarios y B. •Registro de compras
•Registro de ventas e I.
•Registro de ventas e I. •Libro diario
•Registro de compras
•Registro de compras •Libro mayor
•Libro diario
•Libro diario •Libro de inventarios y B.
•Libro mayor
•Libro mayor •Libro caja y bancos
 MODELOS DE
LIBROS
ELECTRÓNICOS
Nuevo Sistema de Libros Electrónicos - SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal

Incorporados:
Principales
Contribuyentes

Afilados
voluntariamente
Sistema de Libros Electrónicos – PLE
• No es un software contable.
• Principal insumo: Archivos en formato de
texto (TXT).
• No envía el Libro Electrónico (archivo de
texto).
• Sólo envía un Resumen del Libro
Electrónico (con su Hash correspondiente).
• El Resumen del RVI y del RC: incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al uso
de crédito fiscal.
 Sistema de Libros Electrónicos – Portal

El SLE-PORTAL permitirá a los sujetos obligados a

llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras:
• Generar los referidos registros de manera electrónica
en SUNAT Operaciones en Línea y anotar en ellos las
operaciones que correspondan a un periodo
mensual.
• El almacenamiento, archivo y conservación por la
SUNAT de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrónicos que se generen en el sistema,
en sustitución del contribuyente.
 SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS
REGISTROS DE VENTAS O INGRESOS Y DE
COMPRAS DE FORMA ELECTRÓNICA

ESCENARIO ANTERIOR GOBIERNO ELECTRÓNICO

 A partir del 1 de enero de 2014
(art. 2° R.S. 379-2013/SUNAT)

No se hubieran afiliado al
Se encuentren acogidos al
Régimen General del I.R.
SLE-PLE y generado los
registros en dicho sistema.

Estén obligados a llevar los No hayan generado los

registros de acuerdo a lo registros en el SLE-
dispuesto en la Ley del IGV. PORTAL.

Hayan obtenido ingresos

No hayan sido incorporados mayores a 500 UIT entre los
al SLE-PLE. meses de Julio 2012 a Junio
2013
Parámetros para determinar ingresos mayores a 500 UIT

Los periodos de referencia serán entre los meses de Julio 2012 a Junio 2013

UIT vigente a Julio 2012

Si las declaraciones fueron presentadas con el PDT 621 deberán considerar los
montos declarados en las casillas: 100, 105, 109, 112 y 160

Si las declaraciones fueron presentadas mediante la opción simplificada IGV –

Renta Mensual deberán considerar los montos declarados en la casilla 100
 Generación del Registro de ventas e ingresos y
de compras electrónico
 Los sujetos obligados deberán optar por generar los Registros Electrónicos en uno
de los siguientes sistemas:
 SLE - PLE o,
 SLE – PORTAL
Por excepción, la generación de los Registros Electrónicos que se realicen
hasta el 30 de abril de 2014 sólo podrán efectuarse utilizando el SLE-PLE.
 En caso el sujeto obligado haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en
dólares de los Estados Unidos de América, conforme a lo regulado en el D.S. N°
151-2002 – EF, deberá generar los Registros Electrónicos únicamente en el SLE-PLE.
 Tratándose del sujeto obligado que al 1 de enero 2014 se encuentre en estado de
suspensión temporal de actividades, lo dispuesto se aplicará en el periodo en que
reinicie actividades.
 En caso el sujeto obligado se encuentre de baja de inscripción en el RUC al 1 de
enero 2014, lo dispuesto se aplicará en el período en que reactive el número de
RUC.
Efectos de la obligación de llevar de manera
electrónica los registros

Deberán cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas

sueltas o continuas hasta el periodo diciembre 2013, previo registro de
lo que corresponda anotar en estos.

Podrán optar por llevar de manera electrónica en el SLE-PLE los libros

y/o registros señalados en el anexo N° 4 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT
y normas modificatorias, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto
en el literal c) del articulo 6° de dicha resolución (cierre de libro).
 CARTA N° 129-2013 – SUNAT/200000
• No se ha establecido un procedimiento de
cierre de los libros y/o registros contables
llevados en forma manual o en hoja sueltas o
continuas, con anterioridad a la obligación
de uso del programa de libros electrónicos –
PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los
Principales Contribuyentes; en tal sentido, el
contribuyente debe inutilizar las hojas que
estén en blanco simplemente con una raya, o
un sello que indique la palabra anulado,
no siendo necesario para tales efectos, acudir
a la SUNAT o a un notario Público.
 Libros obligatorios y voluntarios

N° LE Obligatorios N° LE Voluntarios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2 REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
3 LIBRO DIARIO 2 UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
4 LIBRO MAYOR 3 VALORIZADO

5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
8 ARTICULO 34° DE LA LIR
De la obtención de la calidad de generador en el SLE-PLE

Contar con código de usuario y clave SOL

La calidad de generador en el SLE-PLE se obtendrá

con la generación del registro de ventas e ingresos
o del registro de compras electrónico

La generación de cualquiera de los registros

electrónicos de acuerdo a lo señalado, determinará
la obligación de generar el otro registro en el SLE-
PLE respecto del mismo periodo por el que se
generó aquel con el que se obtiene la calidad de
generador.
De los efectos de la obtención de la calidad de generador

• Determinará:
 la obligación por parte del generador de
presentar ante la SUNAT la información de los
comprobantes de pago y documentos autorizados
que se anotarán en los registros electrónicos, la
que se entenderá cumplida con la generación del
resumen de los mencionados libros.
La opción de cambiar el llevado electrónico SLE-
PLE al SLE-PORTAL (entra en vigencia el
01.05.2014)
Forma de llevado del Libro Electrónico
• El envío del Resumen de cada Libro o Registro
deberá efectuarse una sola vez luego de haber
finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de
anotación).
• Debe presentarse ante la SUNAT la información
de los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotaran en el Registro de
Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras,
la que se entenderá cumplida con la generación
del Resumen.
• Se debe mantener la correlatividad de los
períodos.
• Los plazos máximos de atraso se sujetaran a los
cronogramas que apruebe la SUNAT.
 Información relevante para el registro de las
operaciones
El orden cronológico o
correlativo, salvo que por
norma especial se establezca
un orden predeterminado.
De no realizarse actividades u
operaciones en un
determinado mes o ejercicio el
generador seleccionará la
opción correspondiente que
para tal efecto prevea el PLE.
El moneda nacional y en
castellano, salvo las
excepciones previstas por el
C.T.
Incluyendo los registros o
asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación
que correspondan así como las
actividades u operaciones que
se omitieron registrar en los
meses o ejercicios respecto de
los cuales se hubiera enviado
el resumen.
Se aplicará de manera
supletoria lo establecido en los
artículos 9°, numeral 10.1 del
art. 10° y 11° de la R.S. N° 286-
2009/SUNAT y normas
modificatorias
De la obtención de la calidad de generador en el SLE-PORTAL

Contar con código de usuario y clave SOL

La calidad de generador en el SLE-PORTAL se

obtendrá con la generación del registro de ventas e
ingresos o del registro de compras electrónico

La generación de cualquiera de los registros

electrónicos de acuerdo a lo señalado, determinará
la obligación de generar el otro registro en el SLE-
PORTAL respecto del mismo periodo por el que se
generó aquel con el que se obtiene la calidad de
generador.
De los efectos de la obtención de la calidad de generador

• Determinará:
La obligación de ingresar la información a que se
refiere el art. 8° de la R.S. N° 066-2013/SUNAT
respecto de los comprobantes de pago, notas de
crédito o debito u otros documentos.
La opción de cambiar el llevado electrónico SLE-
PORTAL al SLE-PLE (entra en vigencia el 01.05.2014)
La sustitución por parte de la SUNAT en el
cumplimiento de las obligaciones del generador de
almacenar, archivar y conservar los registros
electrónicos.
 Aprobación de nueva versión del PLE

 Apruebese el PLE versión 4.0 el cual estará a

disposición de los interesados en SUNAT Virtual
desde el 1 de mayo de 2014.
 La versión 4.0 del PLE deberá ser utilizada incluso
para efectuar el registro de lo que correspondía
anotar con anterioridad a dicha fecha y que se omitió
registrar oportunamente.
 Plazos de atraso del R.V y R.C a aplicar por
aquellos sujetos distintos a los comprendidos
en el articulo 2° y tercera disposición
complementaria final de la R.S.379-
2013/SUNAT
CRONOGRAMA TIPO A
Se aplicará a:

Principales contribuyentes ya incorporados al SLE-PLE al 01.01.2013 ó 01.03.2013

Sujetos afiliados al SLE-PLE al 31.12.2013

Sujetos que opten voluntariamente por afiliarse al sistema a partir del 01.01.2014

Los sujetos que hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE-PORTAL al

31.12.2013 o aquellos que, al no estar comprendidos en el art. 2° opten por obtener la
calidad a partir del 1 de enero 2014.
 Plazos de atraso de para la incorporación de
nuevos sujetos al SLE-PLE y de la aprobación de
un cronograma especial
CRONOGRAMA TIPO B Se aplicará a :
Se incorporan a partir del 01.01.2014 al SLE-PLE a los sujetos designados como
Principales Contribuyentes que se encuentren en el Anexo I de la R.S 379-
2013/SUNAT

Llevar el registro de ventas e ingresos y registro de compras a partir del 01.01.2014.

considerando como plazo máximo de atraso el cronograma TIPO B.

Llevar los libros: Diario, Mayor y Diario formato simplificado, a partir del 01.06.2014

La incorporación implicará la obligación de llevar de manera electrónica los libros

y/o registros que con anterioridad se estaba llevando en forma voluntaria según el
anexo 4 y por los cuales hubiere sido emitida la primera constancia de recepción.
 ¿Y las Entidades del Estado que son PRICOS?

• En este caso se sugiere verificar previamente si dichas

Entidades están afectas al IGV y/o al Impuesto a la
Renta.
• La afectación se puede ver en el vector fiscal para lo cual
se deberá ingresar con la Clave SOL al Portal de la
SUNAT.
Registro de ventas e
ingresos
A partir
IGV 01.01.2014
Registro de compras

Libro diario
IMPUESTO A LA RENTA A partir
01.06.2014
Libro mayor
 Alcances del llevado de Libros Electrónicos

Formalidades Libros Electrónicos

conservación •Mientras el tributo no esté prescrito (Libro I -

capitulo IV, articulo 43° plazos de prescripción –
CODIGO TRIBUTARIO)

almacenamiento •En un medio de almacenamiento magnético,

óptico u otros similares

lugar •Un ejemplar: en su domicilio fiscal

•Otro ejemplar: en caso de ser Principales
Contribuyentes deberá conservar otro ejemplar
en otro domicilio comunicado al momento de la
afiliación o incorporación al sistema.
 Proceso de Afiliación
www.sunat.gob.pe
luego ingrese a la sección SUNAT OPERACIONES EN LINEA
 Otros Aspectos
• El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado por el
Contador Público Colegiado Hábil (ya no por el Contador
Mercantil). (*) (* *)

• Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su

información se encuentre contenida en el Libro Mayor
Electrónico.

• Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en Unidades

Físicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente
Valorizado Electrónico.

(*) R.S. 248-2012/SUNAT

(* *) Tercera disposición complementaria, transitoria y final de la ley N° 28951 – ley de actualización de la
ley N° 13253, de profesionalismo del contador público y de creación de los colegios de
contadores públicos
FUNCIONALIDADES DEL PLE
• Adjuntar archivo en formato
TXT y posteriormente enviar el
libro electrónico el cual
generara la constancia de
presentación.

Permite verificar el envio de su

libro electrónico siempre que
importe el archivo generado
en formato xple, luego de la
presentación.

Permite consultar la
presentación de su libro
electrónico ya sea por rango de
fecha de presentación o tipo de
libro.

Permite consultar y descargar

la constancia de presentación
de un libro electrónico.
PLE: OPCIÓN VISOR
PLE: Ejecución con Clave SOL
Visor
 ASPECTOS
TÉCNICOS DEL PLE
 ¿Como se identifica los Libros?

Anexo 2 – R.S. 379-2013/SUNAT

14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 140100

Registro de Compras 080100

8.1

5.1 Libro diario 050100

5.2 Libro diario simplificado 050200

6.1 Libro mayor 060100

 ¿Como se debe nombrar al Libro Electrónico?

• RUC del Generador: 20131312955

• Periodo a generar: enero 2014
• Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
• No se está cerrando el libro
• Libro con información
• Llevado en moneda nacional

Libro RUC del Periodo Identificador del

Electrónico Generador Año Mes Día Libro (14.1) Oportu- PLE (fijo)
(fijo) nidad Moneda
(sólo LIB) Con información
Operación (cierre)

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0014010000OIM1.TXT
 ¿Que son los Estados?
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Reg. de Demás
Ventas Compras Libros

1 La operación corresponde al periodo X X X

El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su X
2 emisión.

La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por

operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al
periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce X
meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según
6 corresponda

La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por

operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior
al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce X
meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según
7 corresponda

La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO

8 ha sido anotada en dicho periodo
X X
la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI
9 ha sido anotada en dicho periodo
X X X
 Aspecto relevante del Registro de Compras
Electrónico
En el Registro de Compras Electrónicos (PLE) no existe la posibilidad de
anotar facturas en periodos anteriores (estado 8) lo que implica que no es
posible introducir crédito fiscal en meses anteriores.

Si se puede modificar alguna factura que se anotó anteriormente (con el

estado 9).

Cabe señalar que el artículo 6 del Reglamento del IGV modificado

mediante el D. S. N° 161- 2012-EF señala lo siguiente: “El derecho al
crédito fiscal se ejercerá en el periodo al que corresponda la hoja del
Registro de Compras en la que se anote el comprobante de pago o
documento respectivo, siempre que la anotación se efectúe en las hojas del
Registro de Compras señaladas en el numeral 3 del artículo 10.
¿Cuales son los archivos que
SUNAT le solicitara?
Archivo TXT

ARCHIVO XPLE
 REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE

• REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE REGISTRO DE COMPRAS

CONSTANCIA DE RECEPCIÓN
¿Que pasa si los Errores son mayores a 50?

Se debe cortar el archivo

texto y luego de utilizar
la opción de VALIDAR
del PLE se identifica los
errores repetitivos, se
corrige y nuevamente se
valida hasta eliminar
todos los errores.
 Propuesta de masificación de LE
Enero 2013
Segmento Gen Jun Enero 2014 Julio 2014 Enero 2015
2013
PRICOS RVE + RCE
(14,400) LD + LM
Ing. > 500 UIT
RVE + RCE
(23,000)
Ing. > 75 UIT
RVE + RCE
(99,000)
Ing. < 75 UIT
RVE + RCE
(603,000)
RER
RVE + RCE
(186,000)
 Flujo de información virtual del IGV
Documentos Información válida y Uso de la
Fuentes oportuna información

1.- CdP
Comp. de Electrónicos:
Declaración
Pago Físicos Jurada Virtual
 Facturas
 Comp.
Retención Eliminación:
 Comp. 1. DAOT
2. COA Estado
Percepción
3. PDB Exportadores
2.- Libros 4. Inf. Retenciones
Comp. de Pago Electrónicos: 5. Inf. Percepciones
Electrónicos  Reg. Ventas
 Reg. Compras
Cruce masivo
electrónico
3.- PDT 621