CO

COMPAÑIA......
CUENTAS POR COBRAR COM
A....................
BRAR COMERCIALES
 PROGRAMA DE AUDITORIA
Clientes
Periodo
Cuenta o Rubro : Ventas

OBJETIVOS BASICOS:
a.- Determinar que los ingresos que se reflejan en el estado de resultado corresponden a to
durante el primer trimestre.
b.- Que en el estado de resultados se reflejen los ingresos provenientes de servicios prestados, sepa
reunen dichas condiciones.
c.- Que para la contabilizacion de las ventas (ingresos de actividades ordinarias), costos de ventas y
presentacion en el estado de resultado, se haya ajustado a las Norma Internacional de Contabilid

N° PROCEDIMIENTOS

1) Evaluacion del control interno y riesgo.

Obtener informacion sobre los servicios prestados mensualmente durante el primer trimestre,
2) verificando:
2.1 Fluctuaciones importantes entre meses.
2.2 cada linea de servicios prestados
2.3 Cruce de importes mensuales con registros de venta de boletos.
3) ejecutar procedimientos analiticos adicionales sobre:
3.1 descuentos, devoluciones y bonificaciones
4) Prueba de ventas de boletos por los periodos seleccionados, verificando:
4.1 Facturas y sus pases Al registro de ventas.
4.2 Cantidad y Precios de lista
4.3 Despacho del deposito de insumos y su descargo en el auxiliar de inventario (Kardex)
5) Revisar la actividad de ventas de boletos al contado por mes, verificando:
5.1 Comprobante de ingreso y recepcion de fondos.
5.2 Depositos en bancos intacto y oportuno.
6) Revisar la actividad de ventas de boletos al credito por mes, verificando:
6.1 Cumplimiento de requisitos para otorgar creditos.
6.2 Registro en cuenta corriente del cliente.
7) Revisar asientos contables del registro de ventas de boletos al diario y mayor general asi
como los documentos auxiliares de entradas de efectivo.
Revisar selectivamente la integridad de la secuencia numerica de las facturas en el registro
8) de ventas de boleto, rastreandose selectivamente en el respectivo sistema.

9) Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

NIA 500
UDITORIA

ado corresponden a todas los servicios prestados

servicios prestados, separandolas de otras que no

rias), costos de ventas y su correspondiente

ternacional de Contabilidad (NIIF 15).

HECHO
REF./PT FECHA
POR
TERMINO
YCJCC

Y-1
Y-1
Y-1

Y-1

Y-1/1
Y-1/1
Y-1/1

Y-1/1
Y-1/1

Y-1/1
Y-1/1

Y-1

Y-1
 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONT
Clientes
Periodo
Fecha de aplicación :
C. OTRAS VENTAS Y CUENTAS POR COB
N° PREGUNTAS N/A
1) Estan las funciones de expedicion de facturas separadas de las de:
1.1 Recepcion del pedido de clientes.
1.2 Aprobacion de creditos.
1.3 Contabilizacion de registros.
1.4 Cobranza.
2) ¿Los precios de las facturas se obtiene de listas autorizadas?
3) ¿Quién prepara la factura y en base a que orden y/o documentos?
4) ¿Cómo distribuye el facturador las copias de la factura?
5) ¿Los VC rinden cuenta diariamente de lo vendido y cobrado?

6) Concepto de descuentos o devoluciones aprobados por:

6.1 Gerencia
6.2 Otros funcionarios
7) ¿Se efectua un analisis periodico de la antigüedad de las cuentas por
cobrar? ¿Quién?
8) ¿Quién autoriza los limites de credito?
8.1 ¿Se exige garantia?
¿Se ha establecido niveles de autorizacion de los asientos de diario
9) por provisiones de deudores morosos?
10)¿Por las letras descontadas en el banco, se registra contablemente?

11)¿Son controlados las facturas respecto a la verificacion de

descripcion de las ventas, precios de listas y calculos?
12)¿Se preparan resumenes de ventas en un departamento ajeno a
contabilidad?
13)¿Se envia a los clientes resumenes periodicos de su saldo?
14)¿Es el custodio de los documentos a cobrar un funcionario ajeno a la
caja y tareas contables?¿Quien es?
15)¿Se lleva un registro auxiliar individual para cada cliente?
16)¿Se realiza conciliaciones periodicas de saldos de los registros
auxiliares con la cuenta del mayor general?
ACION DE CONTROL INTERNO

Y CUENTAS POR COBRAR

SI NO COMENTARIOS
 HOJA DE DEFICIENCIAS DE
(nombre de la e
(periodo)
REF. GRADO
DEFICIENCIAS
P/T Mayor Menor
E DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
(nombre de la empresa)
(periodo)
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE INCLUYE Carta de Control Interno
RECOMENDACIONES
AUDITORIA SI NO
 HOJA DE DECISIONES TENTATIVA
(nombre de la empresa)
(periodo)
CLASIFICACION
COMPONENTES FACTORES DE RIESGO
INH. CONT.
VENTAS -
OTRAS
CUENTAS POR
COBRAR
IONES TENTATIVAS DE RIESGO
ombre de la empresa)
(periodo)

CONTROLES CLAVES PROCEDIMIENTOS BASICOS

 SUMARIA VENTAS
(nombre de la empresa)
(periodo)
Saldos
Cifras historicas Ajustados al Ajustes y reclasificaciones
Codigo Cuenta Indice P/T
al 31/03/2021
31/03/2021 Debe
70 Ventas (servicios) Y-1 √

74 Descuentos y dev. √
0.00 0.00
∑ ∑

TRABAJO REALIZADO
∑= Suma conforme.
√= Chequeado con cuentas de mayor general, conforme.
α= Chequeado con el estado de resultados integrales, conforme.

CONCLUSION
 Saldo Final al
Ajustes y reclasificaciones
31/03/2021
Haber 31/03/2021
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
∑

Y
 VENTAS MENSUALES
(nombre de la empresa)
PERIODO
FACTOR DE
VALOR HISTORICO VALOR ACTUALIZADO
AJUSTE
ENERO √ 0.00 ∆
FEBRERO √ 0.00 ∆
MARZO Y-1/1 √ 0.00 ∆
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE α
0.00 0.00
∑ ∑

Ventas brutas 0.00 0.00

(-) Devoluciones
Ventas netas 0.00 0.00

La informacion anterior ha sido proporcionada por la empresa

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma conforme.
α = Chequeando con sumas mensuales del registro de ventas y pase al libro diario y mayor.
√ = Facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas, conforme.
∆ = Recalculo, conforme

Hecho Por:
Fecha :
Revisado Por: Y-1
 PRUE

N° de Orden Guia de remision

Cliente
de pedido
Fecha N° Fecha N° Cantidad

TRABAJO REALIZADO

∑=
α=
√=
∆=
Ø=
™=
β=
◊=
©=
W=
OBSERVACIÓN

RECOMENDACIÓN

Hecho Por:
Fecha :
Revisado Por:
 PRUEBA DE VENTAS DEL MES DE (periodo)
(nombre de la empresa)
FACTURACIÓN Planilla de cobranza

Descripcion Contado S/ Credito S/ Total S/ N°

∆ α
α α β
α α β
∆ α
∆ α
∆ α
∆ α
0.00 0.00
∑ ∑
™ 0.00 √ Ø
0.00 √
0.00 √
™ 0.00 √ Ø
™ 0.00 √ Ø
™ 0.00 √ Ø
™ 0.00 √ Ø
0.00
∑

TAMAÑO D
Vista
No vistas
odo)

Planilla de cobranza Comprobante de ingreso Depositos

Fecha N° Fecha Banco Fecha Importe

TAMAÑO DE LA MUESTRA
S/. - %
%
0.00 %
W

Y-1/1
 EXAMEN DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PROGRAMA DE AUDITORIA
Clientes
Periodo
Cuenta o Rubro : Otras Cuentas por cobrar

OBJETIVOS BASICOS:
a.- Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.
b.- Determinar la correcta presentacion de los estados financieros.
c.- Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrales del regimen de propiedad del negocio.

N° PROCEDIMIENTOS REF./PT HECHO POR

1) Evaluacion del control interno y riesgo.

2) Coteje el saldo de reapertura en el que se arratra del año anterior.
3) Obtener reportes o listados con saldos individuales de clientes, procediendo a:
3.1 Efectuar pruebas de sumas.
3.2 Cotejar el total de la relacion con el balance de comprobacion y registros contables.
3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (cta. Cte. De clientes)

4) Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos individuales con los
mayores auxiliares.
5) En la circularizacion de saldos.
5.1 Solicite a la empresa la preparacion de las cartas y los estados de cuentas corrientes.
5.2 Comparar los nombres, direcciones e importes indicadas en las cartas y estados de cuenta
corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los estados.
5.3 Pruebe la correccion de los estados de cuenta preparada por la empresa.
 5.4 Verifique selectivamente la documentacion sustentatoria (facturas, guias de remision, etc) que
ampara el detalle de algunos estados.
5.5 Asegurese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a las direcciones correctas.
6) Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmacion, determinado:
6.1 El porcentaje del monto circularizadoen relacion al universo.
6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme.
6.3 El monto y porcentaje de respuesta inconforme (aclaradas y no aclaradas).
6.4 Formule su conclusion sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta.
Por la confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos alternativos,
7) completando lo siguiente:

7.1 Efectuo un analisis del saldo, inspeccionando facturas, orden de pedidos y guias de remision.
7.2 Compruebe su asiento en el registro de ventas y el mayor auxiliar respectivo.
7.3 Revise el auxiliar de almacen y verifique el descargo respectivo.
7.4 Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en el libro caja e informes de cobradores
y depositos al banco.
8) Evaluacion de las provision por cobranzas morosas y suficiencia de los mismos.
9) Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias.
9.1 carta de respuesta del cliente
 FECHA
TERMINO
 SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
(nombre de la empresa)
(periodo)

Saldo al Saldo al Ajuste y reclasificacion

Codigo Cuenta Indice P/T
31.12.20 31.03.21 Debe Haber
C-1 √
C-2 √
C-3 √
C-4 √
C-5 √
C-6 √
¥ 0.00 0.00
∑ ∑

TRABAJO REALIZADO

∑ = Suma conforme.
α = Chequeado con el estado de situacion financiera, conforme
√ = Chequeando con la cuenta del Mayor General, general.
¥ = Cotejado con asiento de reapertura y calculo de la reexpresion, conforme.
CONCLUSION

Hecho Por:
Fecha :
Revisado Por:
Hecho Por:
Fecha :
Revisado Por:
MERCIALES

Saldo final al
30.09.20
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00 α
∑

C
C
 RELACIÓN DE FACTURAS POR COBRA
(Nombre de la empr
(periodo)
En miles de soles
Facturas
CLIENTES Importe
N° Fecha
þ √
þ ῼ √
þ ῼ √
þ ῼ √
þ √
þ √
þ ῼ √
þ √
þ √
0.00
∑

TRABAJO REALIZADO

∑ = Suma conforme.
ῼ = Cliente circularizado
α = Chequeado con el estado de situacion financiera, conforme
√ = Chequeando con la cuenta del Mayor General, general.
˩ = Verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme
þ = Verficado aprobacion de creditos.
Hecho Por:
¥ = Cotejado con asiento de reapertura y calculo de la reexpresion, conforme. Fecha :
Revisado Por:
AS POR COBRAR - CLIENTES AL 31.03.21
mbre de la empresa)
(periodo)
En miles de soles
Pagos posteriores Depositos
Fecha Importe Cheque Banco Fecha Banco
Ø

Hecho Por:
Fecha :
Revisado Por:
C-1
 RELACIÓN DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA LA C
(nombre de la

Circular Codigo N° Cliente

TRABAJO REALIZADO

∑ = Suma conforme.
£ = Confirmado por el cliente.
ᵦ = Se aplico procedimiento alternativo (inspeccion fisica de facturas, analisis del movimiento de cta
√ = Chequeando con la cuenta del Mayor General, general.
© = Se envio segunda carta de confirmacion y no existe cuenta corriente. Se verifico registro de v

ANALISIS DE LOS RESULTADOS

Saldos de otras cuentas por cobrar al 31/03/2021

Circularizado
Conforme
No conforme
▪ Diferencias aclarado 0.00
▪ Diferencia no aclarada 0.00
OBSERVACION

RECOMENDACIÓN

CONCLUSION
CCIONADOS PARA LA CONFIRMACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
(nombre de la empresa)

Saldo al Confirmado
Direccion
31.03.21 Conforme No conforme Aclarado
£
£
0.00 £ ᵦ
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
∑ ∑ ∑ ∑

de facturas, analisis del movimiento de cta. Cte., cobros posteriores y salidas de almacen de lo vendido)
al.
cuenta corriente. Se verifico registro de ventas.

S/. - #DIV/0!

0.00 #DIV/0! #DIV/0! %

0.00 #DIV/0!
0.00 #DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!

C-2
S RESULTADOS

No aclarado

0.00 ©
0.00
∑

C-2
 CONFIRMACIÓN A CLIENTES

CARTA N° 101-21-FA

Señores
0
0
Asunto: Confirmación

De nuestra consideración :

Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informar directamente a nuestros auditores externos "(Nombre de la firma auditora)", Contadores
sociedad civil, (direccion) - Puno, sobre el saldo que al 31 de marzo del 2021, que vuestra empresa
adeuda, detallandose los conceptos de las obligaciones.

Facturas por cobrar: S/ 0.00

Letras por cobrar: S/ 0.00
Anticipos recibidos: S/ 0.00

Asimismo, mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo
posteriores a dicha fecha si hubiera

…………………
GERENT
NTES

Puno , (fecha)

Confirmación de saldos de auditoria al ejercicio 20xx

les se sirvan
itora)", Contadores Públicos
que vuestra empresa

(F - 450)

orman vuestro saldo, asi como los pagos

Atentamente,

……………………………………....
GERENTE GENERAL
C-3A
 CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE

Señores
(nombre de la firma audiitora)
(direccion)

Asunto: Confirmacion a Audit

Muy señores nuestros :

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 101-21-FA del 10.07.21, expr
nuestro registro contables al 31.03.xx tenemos pendientes de pago a los señores (nombre de
del 07.01.21 por S/ …

Lo que comunicanos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente: …........

…………………
GERENT
LIENTE

(lugar y fecha)

acion a Auditoria externa

0.07.21, expresado que según

s (nombre de la empresa auditada), la Factura N° 450

ente: …........

……………………………………..
GERENTE GENERAL
C-3/1A