EFECTIVO Y EQUIVALENTES

AL EFECTIVO
 ¿Qué es elEfectivo?

La NIIF para pymes define, en su

glosario de términos, el efectivo
como el dinero “en caja y en
depósitos a lavista”.
¿Quées el equivalente al efectivo?

La NIIF para pymes define equivalentes al efectivo

como “inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago
a corto plazo más que para propósitos de inversión u
otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones
de equivalente al efectivo solo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o
menosdesde la fecha de adquisición” (7.2).
 Corto plazo

Riesgo
inmaterial,
insignificante Características Gran liquidez
de cambios en
su valor

Fácilmente
convertibles
en efectivo
Adicionalmente, los equivalentes al
efectivo tienen la finalidad de
mantenerse para cumplir con los
compromisos de corto plazo más
que para propósitos deinversión.
 Ejemplo
Un ejemplo, con dos situaciones, nos ayudan a dilucidar el concepto
de equivalentes a efectivo.

Supongamos que la entidad M adquiere una inversión en CDT bono

del estado (TES) con una tasa fija de 5% anual a tres años en un
mercado activo, dos meses antes de la fecha de vencimiento del
bono. Al vencimiento, la compañía utilizará el importe recibido para
liquidar las obligaciones de las cuentas por pagar comerciales. El
riesgo que posee el bono no es material.

El ejemplo es igual que el anterior, solo que la intención de la

compañía es mantener el instrumento para especular en el mercado
de acuerdo a los cambios en las tasas de interés.
 Ejemplos

Efectivo en caja (monedas, billetes, divisas)

Dinero que se tiene en las cuentas de ahorros y/o corrientes

Cheques

Inversiones con periodo de vencimiento a corto plazo, es decir,

tres meses o menos. Fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE EFECTIVO
Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Puesto que las partidas de efectivo y sus
equivalentes tienen la característica de
convertirse en dinero fácilmente y se tienen a
corto plazo, su medición se hará bajo el
modelo del costo nominal del derecho en
efectivo, y serán representadas en la moneda
funcional, el peso colombiano.
REVELACIÓN EN ESTADOS FINANCIEROS

En las revelaciones se puede evidenciar si

existe alguna restricción que genere que la
entidad dude de convertir en efectivo una de
las partidas clasificadas como efectivo y
equivalentes.
REVELACIÓN EN ESTADOS FINANCIEROS

Entre las restricciones están las cuentas

embargadas, condiciones de contratos o litigios
pendientes por resolver, ante esto se espera
que la entidad informe:
-Qué situación lleva a que la entidad tenga el
efectivo o equivalente bajo embargo o
garantía
REVELACIÓN EN ESTADOS FINANCIEROS

-El importe comprometido ante dicha situación

-Las expectativas que tiene sobre el uso de los

recursos a futuro
 Recursos de Liquidez Inmediata

1105 Caja

1110 Bancos

1115 Remesas en tránsito

1120 Cuentas de ahorro

1125 Fondos
CAJA
¿Cómo se crea la caja menor?
 REEMBOLSO
En el momento de hacer el reembolso de caja
menor, se deben tener los soportes de los
gastos que se llevaron a cabo en el período, para
determinar cuánto dinero debe desembolsarse
del banco. Luego, al revisar cuánto dinero queda
en el fondo de caja menor, se pueden presentar
dos situaciones:
1. Caja menor con menos dinerodel
que debería tener, es decir,falta
dinero
 2. Se encuentra más dinero del que
debería haber, es decir, sobradinero
 Ejemplo
La Cía. A, en Abril del 2011, constituye un fondo de caja menor por $900.000.
Durante el mes de Abril efectúa los siguientes pagos:

• Combustible y lubricantes…..$220.000
• Fletes y acarreos…………….…..$170.000
• Útiles y papelería…………..…..$100.000
• Taxis y buses…………………….…$250.000
• Fotocopias……………………….. $100.000

• Total……………………………$840.000

La responsable del fondo entrega estos documentos para que le realicen el

reembolso correspondiente y se encuentran en efectivo solamente $10.000.
BANCOS
BANCOS
REMESAS
EN
TRÁNSITO
 REMESAS EN TRÁNSITO

Registra el valor de los cheques sobre otras

plazas nacionales o del exterior que han sido
negociados por el ente económico, los cuales se
encuentran pendientes de confirmación.
 Ejemplo

El cliente Manuel Ospina cancela la factura #128 por valor de $15.000.000,

realiza la consignación en cheque de otra plaza.

DB 111505 Remesas en tránsito 15.000.000

CR 130505 Clientes nacionales 15.000.000

Cuando se conoce la normalización de la remesa:

DB 111005 Bancos moneda nacional 15.000.000
CR 111505 Remesas en tránsito 15.000.000
CUENTAS
DE
AHORROS
 CUENTAS DE AHORRO

Registra la existencia de fondos a la vista

constituidos por el ente económico en las
diferentes entidades financieras, las cuales
generalmente producen algún tipo de
rendimiento.
 Ejemplo

Se realiza apertura de cuenta de ahorros por valor de $1.000.000

DB 112005 Cuentas de ahorros 1.000.000

CR 111005 Bancos moneda nacional 1.000.000
EQUIVALENTE
AL
EFECTIVO
 EQUIVALENTE AL EFECTIVO

Comprende las inversiones a corto plazo de gran

liquidez, fácilmente convertibles en importes de
efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
 EQUIVALENTE AL EFECTIVO
La NIC 7 establece una serie de características
relacionadas con los equivalentes al efectivo
como son las siguientes: