EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO.

Se considera efectivo, todos aquellos activos que generalmente son aceptados como medio
de pago, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no está sometida a ningún tipo
de restricción.

De acuerdo con lo expuesto, será aceptado como efectivo lo siguiente:

1) EFECTIVO EN CAJA.

a) Monedas y billetes emitidos por el Banco Central.

b) Monedas y billetes de otras naciones (divisas).
c) Cheques emitidos por terceras personas que están pendientes de cobrar o depositar.
d) Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
e) Documentos de cobro inmediato o que pueden ser depositados en cuentas corrientes
bancarias tales como: giros bancarios, telegráficos o postales, facturas de tarjetas de crédito
por depositar, etc.

2) EFECTIVO EN BANCOS.

Será considerado como efectivo en bancos lo siguiente:

a) Cuentas bancarias de depósitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.

b) Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior, siempre que en esos
países no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o controles de cambio que
impidan su libre convertibilidad.

De ser considerada esta partida como efectivo, deberá ser previamente traducida a moneda
nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.

c) Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algún banco pero
que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a sus beneficiarios.
Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y deducido del
saldo del banco en los libros, podemos, en cualquier momento, disponer de ese dinero para
otros fines, mientras se mantengan en poder de la empresa los cheques que habían sido
emitidos.
En todo caso, lo más que podría suceder sería la aparición de un sobregiro bancario en
libros de lo cual hablaremos más adelante.

3) ELEMENTOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO.

El Párrafo 6 de la NIC 7, da la siguiente definición equivalentes al efectivo: “Los

equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.”
Adicionalmente, el Párrafo 7 de la NIC 7, amplía un poco más el concepto de equivalentes
del efectivo, cuando dice: “Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos
de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.

Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe
poder ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un
riesgo insignificante de cambios en su valor.

Por tanto, una inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo,
por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

Las participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes

al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo
las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan
una fecha determinada de reembolso.”

Además, la Sección 7.2 de la VE-NIF PYME señala que,

“los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para
propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de
equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses
o menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son
reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de
efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.”

PARTIDAS QUE NO FORMAN PARTE DEL EFECTIVO.

Existen algunos rubros que, aunque en apariencia tienen características de efectivo, no
cumplen con el requisito básico de la disponibilidad para la liberación de deudas por parte
de la empresa.

En términos generales, no deberá ser tratado como efectivo lo siguiente:

1) NO SERÁ EFECTIVO EN CAJA:

a) Los vales de caja. Con frecuencia nos encontraremos con que, al hacer un arqueo o
conteo de caja, existen vales, autorizados o no, que representan o respaldan
extracciones de dinero. El monto de ellos debe segregarse y ser mostrados más bien
como cuentas por cobrar.

b) Cheques post-fechados. Se trata de cheques cuyo origen puede ser muy variado.
Los casos más corrientes provienen de los siguientes hechos:
 b.1) Un empleado emite un cheque contra su propia cuenta corriente pero, como para ese
momento no tiene fondos, y previa autorización, lo emite con fecha posterior, pidiéndole al
cajero que se lo cambie por efectivo.

Por supuesto, tal cheque permanece en la caja hasta tanto llegue la fecha que permita
cobrarlo o depositarlo en un banco.

b.2) Un cliente paga una deuda con un cheque post-fechado.

Este es un caso similar al anterior. El cajero deberá mantener en su poder el cheque, hasta
la fecha en que pueda ser cobrado o depositado.

En ambos casos, esas partidas deben segregarse del efectivo y, como se dijo anteriormente,
ser presentadas dentro del grupo de cuentas por cobrar respectivas.

c) Cheques devueltos. En algunas oportunidades, cheques emitidos por terceros y

recibidos por la empresa como pago de acreencias, son devueltos después de haber sido
depositados en un banco. Las razones por las que estas devoluciones se producen son
muy variadas.

Con respecto a ello, se recomienda tomar las siguientes actitudes, dependiendo de la

causa por la que el cheque fue devuelto.

c.1) Cheques devueltos por falta de fondos: En este caso, el cheque devuelto no debe
ser considerado como efectivo, ya que la no disponibilidad de fondos en el banco, así lo
exige. Los cheques devueltos por falta de fondos, deberán ser presentados, más bien,
como cuentas por cobrar.
c.2) Cheques devueltos por causas diferentes a la no disponibilidad de fondos. En
oportunidades, un cheque es devuelto por causas diferentes a la de no disponer de
fondos.

Tales serían los devueltos por endoso defectuoso, firmas defectuosas, disparidad de
cantidades, etc. En estos casos, los cheques devueltos podrían ser considerados como
efectivo y presentados como tal, siempre que la causa por la que el cheque fue devuelto
pueda ser subsanada en corto tiempo

d) Estampillas fiscales y de correos. Es obvio que, tales estampillas, no son aceptadas

como un medio común de pagos. Por ello, deben ser separadas del efectivo y ser
presentadas en el balance general como "existencia de estampillas" en la sección de
gastos prepagados del activo.

2) NO SERÁ EFECTIVO EN BANCOS:

a) Depósitos bancarios a plazo fijo. Cuando una empresa hace cualquier depósito de
dinero a plazo fijo en una institución financiera, significa que no podrá disponer de
esos recursos hasta tanto venza el plazo convenido.
 Por supuesto, si el plazo fijo es menor de un año, el monto de esos depósitos deberá
mostrarse en el activo, pero en un rubro diferente a efectivo.

Sin embargo, si, como ya hemos mencionado, el plazo fijo es menor a tres meses, será
considerado como un activo equivalente de efectivo, y presentado como tal en el
Estado de Situación Financiera.

En caso de que el plazo sea mayor de un año, será presentado en el activo no corriente,
en el grupo de inversiones financieras a largo plazo.

b) Depósitos bancarios congelados. Se trata de los casos en que una empresa mantiene
depósitos de dinero en instituciones financieras que se hayan declarado en suspensión
de operaciones, o hayan sido intervenidas por las autoridades competentes.

c) Depósitos bancarios para fondos especiales. En oportunidades, las empresas crean

fondos especiales a través de depósitos en bancos, con el objetivo de hacer frente a
cualquier obligación futura tal como adquisición de activos fijos, amortización o reembolso
de bonos u obligaciones, pago de pensiones y jubilaciones o para cubrir los costos de un
juicio que está pendiente de sentencia, en caso de que se pierda.

c) Depósitos en bancos extranjeros restringidos. Cuando se tienen depósitos en bancos de

otros países y por diferentes razones está restringida la disponibilidad de esos fondos,
deberá también segregarse del efectivo el monto que corresponda, y ser presentado más
bien en secciones diferentes al Efectivo y Equivalentes al Efectivo.

CAJA.

Es la cuenta a través de la cual se controla el efectivo disponible que se encuentra en poder

de la empresa, dentro de las instalaciones de la misma.

Cualquier movimiento de efectivo que sea recibido por la empresa debe ser registrado en
esta cuenta.

Dada la naturaleza del bien que controla, la cuenta caja debe ser presentada en el Estado de
Situación Financiera, encabezando el grupo de Activo Corriente.

Atendiendo al objetivo que se persigue con los fondos que se movilizan, la cuenta caja
puede ser: a) Caja chica
b) Caja principal

CAJA CHICA.

Como veremos más adelante, una medida sana de control interno consiste en que todo pago
se haga por medio de cheques y nunca con el efectivo que se encuentre en caja. Sin
embargo, se producen en toda empresa una serie de erogaciones repetitivas y de tan poco
monto cada una de ellas, que haría poco práctico y en algún caso imposible, pagarlas con
cheque. Nos estamos refiriendo a desembolsos por concepto, por ejemplo, de compra de
periódicos, café, taxis, gasolina para los vehículos, etc. En todo caso, los directivos de la
empresa, después de estimar las erogaciones que se harán por medio de esta caja durante
un período determinado, establecerán el monto del fondo fijo con el que operará dicha caja,
así como la cantidad máxima que se podrá erogar en cada caso.

CONTROL INTERNO.

Para que los recursos asignados a la caja chica cumplan su función con idoneidad, es
necesario que se establezca el adecuado control interno.
Para ello, es indispensable poner en práctica las siguientes normas:
1) Se fijará el fondo fijo con el que operará la caja chica.

2) Será nombrada la persona que se responsabilizará del manejo idóneo de ese fondo. Este
funcionario no deberá tener acceso a los registros de contabilidad.

3) El cheque que se emita para la creación del fondo y los que posteriormente se hagan
para reponerlo o aumentarlo, deberá ser hecho a nombre del custodio de dicho fondo.

4) Se establecerá la cantidad máxima que podrá ser pagada a través de esta caja.

5) Todo pago que se haga por caja chica deberá ser respaldado por su respectivo
comprobante, representado por recibos prenumerados donde constará la razón del
desembolso, cantidad, autorización y el nombre y firma de quien lo ha recibido.

Este recibo deberá estar respaldado, en los casos que proceda, por la factura que emita el
beneficiario del pago.

6) Cuando se hace el reembolso de caja, los comprobantes de respaldo deberán ser

inutilizados mediante la estampación de un sello que diga "CANCELADO".
Así podrá evitarse que vuelvan a ser presentados para su reposición, y se produzca una
"duplicidad de pagos".

7) Los "vales" y el "cambio de cheques" por efectivo no debe ser permitido.

No obstante, de permitirse, debe ser previamente autorizado por el funcionario que haya
sido designado para ello.

En este caso, los cheques deben ser emitidos a nombre del custodio del fondo y cobrados
en el banco de inmediato.

El fondo de caja chica debe ser repuesto, cuando el efectivo que vaya quedando haya
alcanzado un mínimo establecido.

En caso de cierre del ejercicio contable, debe ser repuesto en esa fecha, sea cual fuere la
cantidad de efectivo que exista, con el objeto de que los gastos ya causados, sean
registrados dentro del ejercicio contable que está finalizando.
 9) Se harán arqueos sorpresivos con la frecuencia que se requiera con el objeto de
constatar la existencia física del efectivo o de los comprobantes que justifican su ausencia.

OPERACIÓN DE LA CAJA CHICA.

Con el objeto de explicar cómo, en la práctica, se actúa con respecto al manejo de la caja
chica, desarrollemos un ejemplo.

Ejemplo:

La empresa RÍO TURBIO C.A., decidió crear un fondo fijo de caja chica por Bs. 500,oo
cuyo manejo, además de cumplir con las normas generales de control interno, será llevado
de acuerdo con lo siguiente:

a) Los pagos no podrán ser mayores de Bs. 50,oo.

b) Cuando el efectivo disponible se reduzca a Bs. 200,oo o menos, se procederá a la

reposición del fondo.

Las operaciones realizadas fueron como sigue:

 Marzo 03: Se emitió el cheque 2222 del Banco del Caribe por Bs. 500,oo a nombre de
Juan Pérez quien será el custodio del fondo fijo.

 Marzo 04: Se pagó Bs. 10,50 por suministros para la oficina. Marzo 06: Fue cancelado
el recibo de teléfono del mes de febrero por Bs. 29,oo.

 Marzo 06: Se canceló factura de gasolina puesta a un equipo de transporte por Bs.
24,oo.

 Marzo 08: Se pagó al mecánico Román García Bs. 30,oo por reparación del equipo de
transporte.

 Marzo 09: Se pagó por fletes de venta Bs. 28,oo a Transporte Guárico.

 Marzo 10: Se pagó viáticos al vendedor J. Lara por Bs. 39,oo.

 Marzo 15: Se canceló al Kiosco Alto Bs. 16,oo por suministro de periódicos de la 1ª
quincena de marzo.

 Marzo 17: Se pagó a Cafetería El Galeón Bs. 29,50, por suministro de café en la 1ª
quincena de marzo.

 Marzo 20: Se canceló a la Bomba El Águila Bs. 27,oo, por lavado y engrase del camión
de reparto.
 Marzo 21: Fue pagado el recibo de luz de febrero por Bs. 50,oo.

 Marzo 22: Se pagó Bs. 25,oo a Panadería Funchal por concepto de una torta de
cumpleaños de la secretaria del gerente.

 Marzo 22: Se hizo la reposición del fondo mediante la emisión del cheque 2280 del
Banco del Caribe.

Se requiere: Registrar las transacciones señaladas.

AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA.

En oportunidades, una vez creada la caja chica, y puesto en práctica el proceso de pagos,
puede suceder que el fondo fijo creado resulte insuficiente, debido a que el volumen de
pagos es demasiado grande, lo cual requiere que se tenga que reponer con demasiada
frecuencia.

En estos casos, por lo general, se decide aumentar el fondo existente en una cantidad que,
previo análisis, se considere razonable. Expliquemos con un ejemplo, cómo actuaríamos en
contabilidad en esos casos.

Ejemplo: La empresa RÍO CLARO C. A. tiene constituido un fondo fijo de caja chica de
Bs. 400,oo al 31-03 y, por considerarlo insuficiente, el día 1 de Abril se decide aumentarlo
en Bs. 200,oo, para lo cual se emite el cheque No. 3152 del Banco de Venezuela. Se
requiere:

Registrar la operación

DISMINUCIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA.

También puede suceder que, en un momento dado, se considere que el fondo fijo creado es
demasiado alto en relación con las necesidades que se tienen. Cuando este es el caso, se
procede a disminuir el fondo existente en la cantidad que se decida.

Tal cantidad, debe ser depositada en el banco. Expliquémoslo con un ejemplo.

Ejemplo:
La empresa RÍO CLARO C. A. tiene creado un fondo fijo de Bs. 600,oo al 30-06. El 01-
07, se decide disminuir el fondo fijo en Bs. 100,oo, para lo cual se procedió a depositar en
el Banco de Venezuela la cantidad disminuida. Se requiere:

Registrar la transacción
ELIMINACIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA.

Cuando se presente el momento en que no se requiera la existencia del fondo fijo, se

procederá a eliminarlo. Para ello, el monto que se tenga como fondo fijo, se depositará en
el banco y se realizarán los registros correspondientes.

Desarrollemos el caso con un ejemplo.

Ejemplo: El 15-10, la empresa RÍO CLARO C. A., decidió eliminar el fondo fijo de Bs.
500,oo que existía en esa fecha. Para ello, se procedió a depositar en el Banco de
Venezuela, el saldo existente.

Se requiere: Registrar la transacción.

CAJA GENERAL.
Es ésta la cuenta a través de la cual se controla la mayoría del efectivo que entra, sale o
permanece dentro de las instalaciones de la empresa.

CONTROL INTERNO.

El éxito de la buena administración del efectivo descansa en las "fortalezas" que contenga
el control interno establecido. Prácticamente, todas las transacciones que realiza una
empresa afectan o afectarán en el futuro el rubro efectivo. Si a esta particularidad le
añadimos la de que, por su naturaleza, es el activo que más se presta para manejos no
idóneos, son razones poderosas para poner especial énfasis en la implantación de un
estricto y efectivo control interno.

A continuación, se mencionan algunas normas que se recomiendan tener en cuenta al

elaborar y poner en marcha el sistema de control interno:

1) Separación de funciones. Las funciones del cajero deben ser claramente definidas y
evitar que intervenga en operaciones de autorización ni de registros contables.

Ni el cajero ni nadie que labore en el departamento de caja pueden tener acceso a:

a) Facturación y entrega de mercancía.
b) Registros en los auxiliares de cuentas o efectos por cobrar o el mayor.
c) Elaboración y envío de estados de cuentas a los clientes.
d) Control del cobro de cuentas por cobrar atrasadas.
e) Cuadre de los auxiliares de cuentas por cobrar con el mayor.
f) Autorización para conceder descuentos, devoluciones o bonificaciones.
g) Autorización para dar de baja a clientes por considerar incobrable la cuenta que debe.

2) Depósitos diarios. No debe ser permitido hacer pagos con el efectivo que haya
ingresado en caja, excepto los que se hagan por caja chica. Todos los ingresos de caja
deben ser depositados intactos en el banco en forma diaria.
 Este paso del control interno quedaría aún más reforzado si se establece que, una vez
hecho el depósito bancario, las planillas de depósito sean entregadas directamente a
contabilidad y no al cajero.

3) Endoso de cheques recibidos. A todos los cheques recibidos de terceros, se les debe
estampar inmediatamente, en el reverso, un sello que diga "sólo para depositar en cuenta
corriente número...". De esta forma se evita la posibilidad de que el cheque sea cobrado
indebidamente.

3) Entradas de efectivo por cobranzas. El control de los ingresos por cobranzas comienza
desde el momento que se entrega a los cobradores los documentos para que sean
cobrados.
Con tales documentos: facturas, letras de cambio, etc., debe elaborarse un listado por
duplicado de manera que al cobrador se le entrega el original junto con los documentos por
cobrar en cuestión, mientras que la copia, debidamente firmada por el cobrador, queda en
el departamento de cobranzas.

Diariamente, el cobrador elaborará un informe de cobranzas por cuadruplicado que, junto

con el efectivo cobrado, entregará al cajero, quien lo firmará y devolverá al cobrador el
original y duplicado.

Éste, a su vez, los entregará a cobranzas junto con los documentos por cobrar que no
pudieron ser cobrados ese día. El departamento de cobranzas, enviará a contabilidad el
duplicado mientras que, el original, queda en ese departamento para sus respectivos
controles. El cajero, por su parte, al finalizar el día, procede a elaborar la planilla de
depósito bancario el cual se hará, a más tardar, el día siguiente.

Una vez hecho el depósito, el cajero envía a contabilidad la copia del depósito junto con el
triplicado del informe de cobranza, donde será cotejado con la copia del informe recibida
del departamento de cobranzas y procede a realizar los registros pertinentes.

4) Ingresos recibidos por correo. Aunque en esta época este procedimiento de cobro no es
muy utilizado, en los casos en que se reciban ingresos a través del correo, el control
debe comenzar desde el momento mismo en que el sobre es abierto.

Generalmente, todos los cobros que se reciben por correo, son cheques a los cuales
debe estampársele inmediatamente el sello de "sólo para depositar en la cuenta
corriente número...".

Será elaborado un informe por cuadruplicado de los valores recibidos, los cuales serán
posteriormente entregados al cajero, quien firmará el original y duplicado del informe y
los devolverá a la persona encargada de recibir la correspondencia.

Ésta, enviará a contabilidad el original para el registro y comprobaciones posteriores, y

se quedará con el duplicado como evidencia de haber cumplido con la parte del proceso
que le corresponde.
 Finalizado el día, el cajero procederá a hacer el depósito por la totalidad de los ingresos
recibidos, y enviará una copia de la planilla a contabilidad, junto con el triplicado del
informe que obtuvo del empleado que recibe la correspondencia. El cuadruplicado de
este informe, queda archivado en el departamento de caja.

5) Ingresos por ventas al detalle. Los ingresos por concepto de ventas al detalle, requieren
también de un control interno estricto.

En términos generales, se sugiere actuar como sigue: Al ser realizada una venta de
contado por mostrador, el vendedor elaborará una factura por triplicado y se la
entregará al cliente, quien pasará por la caja y pagará el monto correspondiente.

El cajero pondrá el sello de cancelado a los tres ejemplares de la factura y devolverá el

original y duplicado al cliente, quien regresará a retirar la mercancía comprada, previa
la entrega del duplicado de la factura cancelada en la sección de despacho.

El cliente se quedará con el original de la factura cancelada.

El vendedor enviará los duplicados de las facturas a contabilidad para su registro

mientras que el cajero, realizará el proceso de depósito bancario ya explicado, enviando
una copia del mismo a contabilidad.

ARQUEOS DE CAJA.

Las medidas que se adopten para que el control interno sea útil, deben ser reforzadas con
arqueos de caja.

Consiste en hacer un conteo físico del efectivo, cheques, valores y cualquier otro elemento
que se encuentre en poder del cajero, así como de cualesquiera documentos que respalden
justificadamente la ausencia de él, tales como facturas de gastos, vales, etc., especialmente
en los casos de caja chica.

Para que los arqueos tengan un resultado positivo, deben ser "sorpresivos" y, en su
ejecución, es recomendable tener en cuenta los siguientes aspectos:

1) Valores que están sujetos al arqueo. Deberá ser contado "absolutamente todo" lo que se
encuentre en poder del cajero en el momento de hacer el arqueo.

2) Arqueos del fondo de caja chica. Tratándose de un fondo fijo, deberá contarse, además
del efectivo, cualquier documento que respalde la utilización del efectivo faltante.

3) Arqueo en la caja general. En términos generales, la existencia que pudiese haber en

esta caja a la fecha del arqueo, se refieren a ingresos que están pendientes por
depositar.
4) Simultaneidad en los arqueos. Cuando en la empresa existan varias cajas, los arqueos
deben ser hechos en forma simultánea en la misma fecha y hora. De esa forma, se evita
la posibilidad de realizar "traslados" de fondos de una caja a la otra con el objeto de
"cubrir" faltantes en caso de haberlos.

5) Presencia del custodio en el arqueo. Es indispensable que, mientras dure el conteo, el

custodio o cajero permanezca presente en el lugar y que, por ninguna circunstancia, se
permita que se ausente.

5) Evidencia del arqueo realizado.

El funcionario que hace el arqueo, debe dejar evidencia detallada de los valores
encontrados, mediante la elaboración de un formulario diseñado para relacionar en él,
dinero, cheques, facturas de gastos y cualquier otro tipo de valor que se encuentre en el
conteo.

Sin embargo, de no ser suficiente el espacio, se pueden crear "anexos" donde pueden ser
detallados otros elementos encontrados tales como prendas, relojes, etc., lo cual pudiera ser
indicio de alguna irregularidad.

Por supuesto, al final del formulario de arqueo, deberá ser obtenida una declaración del
custodio, más o menos en los siguientes términos:

"Los fondos que arriba se especifican, fueron contados en mi presencia y pertenecen a la

empresa, siendo los únicos que estaban en mi poder al (fecha del arqueo), y me fueron
devueltos a mi entera satisfacción después de ser contados.
EJERCICIOS.

EJERCICIO .1.

1) Defina qué se entiende por efectivo y equivalentes al efectivo.

2) Defina efectivo en caja y mencione los rubros que lo conforman.
3) Defina qué es efectivo en bancos y los elementos que lo componen.
4) Existen una serie de elementos que pueden confundirse con el efectivo no siéndolo. Mencione
cuáles.
5) Defina la cuenta Caja y en qué grupo de cuál estado financiero debe ser presentada esta cuenta.
6) ¿Qué es la Caja Chica y para qué se utiliza?
7) Mencione los elementos de control interno que deben activarse en torno a:
a) Caja Chica.
b) Caja General.
8) ¿Qué se entiende por arqueo de caja?
9) Para que un arqueo de caja sea útil, se requiere que se cumplan ciertos aspectos. Diga cuáles y
explíquelos brevemente.
10) Al hacer arqueos de caja, con frecuencia se encuentran diferencias. Comente brevemente
algunas causas por las que tales diferencias pueden presentarse.
11) Comente brevemente algunas formas de cometer fraudes.

EJERCICIO 2.

La empresa LA FLECHA C.A. decidió crear un fondo fijo de caja chica, la cual se regirá por las
siguientes normas:
a) El fondo fijo será de Bs. 300,oo.
b) Se podrán pagar gastos que no excedan de Bs. 40,oo.
c) Será repuesto con cheque del Banco del Sur, cada vez que el fondo llega a Bs. 50,oo ó menos.

Junio 01: Fue creado el fondo fijo mediante la emisión del cheque 3201 del Banco del Sur. Junio
03: Se pagó Bs. 30,oo por concepto de taxi.
Junio 04: Se pagó Bs. 30,oo por concepto de gasolina para el equipo de transporte a la Bomba El
Drago.
Junio 04: El Kiosco La Prensa presentó factura por Bs. 35,oo por periódicos suministrados que
fueron pagados.
Junio 06: Se dio adelanto a cuenta de sueldos al trabajador José Pérez por Bs. 40,oo.
Junio 08: Se pagó gasolina para el equipo de transporte por Bs. 27,oo a la Bomba El Drago.
Junio 10: Se pagó Bs. 33,oo por artículos de limpieza al Abasto Coimbra.
Junio 12: Se decidió incrementar el fondo fijo en Bs. 200,oo para lo cual se emitió el cheque N°.
3298 del Banco del Sur.
Junio 12: Se pagó Bs. 22,oo por artículos para la oficina a la Librería El Lápiz.
Junio 15: Se pagó Bs. 30,50 por flete de ventas a Transporte El Águila.
Junio 18: Se pagó Bs. 21,oo a Cafetería El Marroncito por concepto de suministros de café. Junio
22: Se canceló el teléfono por Bs. 40,oo.
Junio 25: Se pagó Bs. 34,oo por periódicos al Kiosco La Prensa.
Junio 28: Se concedió un adelanto a cuenta de sueldo por Bs. 40,oo a Juan Gómez.
Junio 29: Se decidió reducir el fondo fijo de la caja Chica en Bs. 50,oo, cuyo monto fue depositado
en el Banco del Sur.
Junio 29: Se pagó la luz por Bs. 39,oo.

Se pide:
1) Registrar en el diario la creación del fondo fijo.
2) Elaborar el movimiento del mayor auxiliar de caja chica.
3) Realizar la clasificación de los egresos habidos y hacer en el diario el asiento de la reposición.

EJERCICIO 3. Al hacer arqueos de caja se presentaron las situaciones que se relatan a

continuación.

Realice los asientos de diario necesarios para registrar la diferencia encontrada así como para
registrar la aclaración de tal diferencia:

Caso 1:
a) El efectivo encontrado en el arqueo fue de Bs. 260,oo, mientras que el saldo de la cuenta Caja en
contabilidad fue de Bs. 300,oo.
b) Investigación posterior determinó que la diferencia se debió a que se había comprado de
contado material de oficina y no se había registrado.
Caso 2:
a) Saldo de la cuenta Caja: Bs. 600,oo. Resultado del arqueo: Bs. 400,oo.
b) El resultado de la investigación informa que la diferencia se debió a que se había pagado una
letra de cambio de Bs. 100,oo a un proveedor y fue hecho el siguiente asiento:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

--- X ---
CAJA 100,oo
EFECTOS POR PAGAR PROVEEDORES 100,oo

Caso 3:
a) Resultado del arqueo: Bs. 800,oo. Saldo de la cuenta Caja: Bs. 500,oo.
b) La investigación informó que se había cobrado una factura por Bs. 300,oo y no se había
registrado.

Caso 4:
a) Resultado del arqueo: Bs. 100,oo. Saldo de la cuenta Caja: Bs. 60,oo.
b) La investigación informó que se había vendido mercancía de contado por Bs. 40,oo y se hizo el
asiento que sigue:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

--- X ---
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 40,oo
VENTAS 40,oo