Pasivos Corriente 1

Universidad de Oriente
Núcleo de Anzoátegui
Extensión Cantaura
Asignatura: Contabilidad Avanzada II
Pasivos
El segundo elemento de la ecuación patrimonial es el Pasivo. Una empresa puede financiarse
principalmente de dos fuentes: Mediante el dinero aportado por los accionistas o por el
financiamiento de terceros.
El pasivo está formado por todas las obligaciones que se han contraído con terceros por la
adquisición de bienes y servicios, por la contratación de una deuda por medio de préstamos
recibidos o por la generación de una deuda derivada de las actividades del negocio.
Son exigibles, y deben devolverse en un determinado momento.
• A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, diferenciaremos entre corriente y

no corriente, en función de si el plazo en que deberá efectuarse el reembolso es
inferior o superior al año.
• Se presentan en el estado de situación financiera según el vencimiento o exigibilidad
Naturaleza de los Pasivos: Radica en las transacciones que realiza la empresa en sus
operaciones normales de funcionamiento, es decir la esencia de las deudas estará en función
del destino que le den a los recursos que recibe la empresa.
Van a tener ciertas Características:
Para diferenciarse de otro tipo de cuentas deben poseer unas cualidades o características:
1. Se clasifican dependiendo de su vencimiento

2. Genera intereses para los acreedores
3. Pueden estar representados en moneda nacional o extranjera
4. Su cancelación puede ser con dinero, con la prestación de un servicio o con
transferencia de activos
El Pasivo Corriente o Corto Plazo:
Son deudas contraídas por la empresa para cancelarse en un periodo menor o igual a un año.
Control Interno de PCP:
Es necesario que el personal que se encarga de la gestión y registro del pasivo a corto plazo
sea cuidadoso de las fechas de vencimiento, de los pagos efectuados, de los intereses
Profa. Mabel Ovalles Página 1

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generados de estas deudas ya que esto se traduciría en un nivel de confianza mayor para sus
proveedores.
Una de las medidas de control está dada por la supervisión del mayor analítico y de los
documentos que respaldan ese endeudamiento así como de la amortización.
Estos pueden ser:
De importe conocido:
 Cuentas por Pagar Proveedores

 Efectos por pagar
 Documentos por pagar
 Impuestos por Pagar (ISLR y el IVA)
 Retenciones de Nómina
 Acreedores Diversos
 Gastos por Pagar
 Anticipos Clientes
 Parte circulante de la deuda a largo plazo
Pasivos que se tienen que estimar: Garantías por Pagar
Cuentas por pagar:
Documentos y efectos por pagar comerciales, cuentas por pagar comerciales, cuentas por
pagar compañías relacionadas, otras cuentas por pagar.
Naturaleza: Tanto los documentos como las cuentas por pagar comerciales se originan de
transacciones que se realizan con proveedores por la adquisición de bienes o recepción de
servicios relacionados con el giro principal de las actividades del negocio.
Una entidad comercializadora tiene pasivos con los proveedores que le suministren
mercancías para luego ser vendidas con cierto margen de ganancia y una empresa
manufacturera tiene pasivos comerciales con sus proveedores de materia prima y aquellos
que le suministren servicios relacionados con el proceso de fabricación.
Con respecto a los efectos por pagar es referido a las letras de cambio o giros que tienen
mayor fuerza o fortaleza de exigibilidad para los acreedores, por esta razón se coloca y
clasifica antes de las cuentas por pagar comerciales.
Existe otro rubro importante de cuentas que no se clasifican en las anteriores ni como cuentas
por pagar a compañías relacionadas y son:

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Cuentas por pagar a empleados, Retenciones varias de Impuestos (IVA; ISLR), retenciones
sobre Nómina, Débito fiscal, IVA por Pagar, ISLR por pagar, Gastos acumulados por pagar
Cuentas por pagar proveedores: Representan la cantidad de dinero que se debe a los
proveedores, por mercancías compradas con el propósito de revenderlas. Materiales a crédito,
o la prestación de un servicio, utilizando como soporte del mismo un documento denominado
factura
Sueldos por pagar: Sueldos que se deben a los empleados.
Servicios públicos por pagar: Cantidades que se deben a las compañías de servicios públicos.
EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar
de controlar los créditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarán deudas de la
empresa.
GASTOS ACUMULADOS
Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de

contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades
 Impuestos pendientes de pago
 Sueldos devengados por pagar
 Gastos diversos por pagar
Documentos Por Pagar o Préstamos bancarios:
Según Catacora (1998) los préstamos bancarios representan el dinero otorgado por una
entidad financiera, el cual fue solicitado por las siguientes razones:
o Financiamiento de capital de Trabajo:, es decir, proveer de dinero para realizar

transacciones a corto plazo relacionadas con el activo circulante
o Compras de inventarios, esta razón hace referencia a adquisición de mercancía
para luego ser vendida
o Adquisición de AF: bienes muebles para el funcionamiento operativo de las
empresa

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o Cancelación de deudas : cuando la empresa contrae pasivo para cancelar otras
deudas de menor tiempo o deuda ya vencida
Una empresa puede tomar dinero prestado de un banco, mediante la emisión o firma de un
pagare, comprometiéndose a cancelar intereses y el principal en una fecha determinada. Se
puede optar por dos métodos:
1. Los Intereses pueden cancelarse al vencimiento del pagaré. EL prestatario recibe el

valor nominal del documento, para utilizarlo durante el periodo del préstamo, lo cual
se conoce como documento con intereses.
2. El interés puede descontarse del valor nominal del préstamo cuando este se concede y
el prestatario recibe el importe neto o la diferencia entre el valor nominal y los
intereses. El prestatario recibe una cantidad menor del valor nominal para utilizarla
durante la duración del préstamo, lo cual se conoce como documento con interés
descontado.
A pesar de que ambos métodos se paga la misma cantidad de intereses, al aplicar el segundo
se paga a una tasa mayor
Reglas de Presentación:
1. Los saldos del préstamo bancario debe incluir solamente el monto

correspondiente al capital recibido y los interese se deben segregar para
efectos de presentación como gastos acumulados por pagar.
2. En el caso de intereses cancelados de forma anticipada, debe reflejar el monto
total que se va a distribuir en periodos futuros
3. Los gastos de interese derivado de préstamos deben ir en el estado de
resultado en el renglón del costo integral de financiamiento
4. En las notas a los estados financieros, se debe segregar las principales partidas
de préstamos bancarios e indicar las características básicas del
endeudamiento.
I: C x n x i
I: Interés calculado n: Tiempo o periodo aplicable al interés
C: Capital Recibido i: tasa de interés
Nomina:

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Trabajadores : Art 35,36,37,38 LOTTT, Patron : Art 40 LOTTT
El salario es el pago que recibe de forma periódica un trabajador de mano de su empleador a

cambio de que éste trabaje durante un tiempo determinado para el que fue contratado
produzca una determinada cantidad de mercancías equivalentes a ese tiempo de trabajo”
Según la Ley Orgánica del Trabajo (LOT), en su Artículo Nº 13
“Se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su

denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que
corresponda al trabajador por la prestación de sus servicios y, entre otros, comprende las
comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios de utilidades,
sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extras o trabajo
nocturno, alimentación y vivienda
La nómina es el reflejo de la estructura organizativa. Se parte de un salario Básico con el cual

se asigna un cargo. Es la frecuencia de pago más no por tipo de trabajador. Desde 1973 se
paga salario diario por 7 días a los obreros y la quincena a empleados.
Dicho esto se dice que la oportunidad de pago de una nómina se acordaría pero en ningún
caso podrá exceder una quincena (ART 126 LOTT)
Salario Normal: Remuneración de forma regular y permanente que percibe el trabajador
Salario Integral: Tiene la incidencia del Bono vacacional y de la Bonificación de fin de año
Tiene asignaciones como: Salario, descanso, feriado, vacaciones, horas extras, bono nocturno,
utilidades, comisiones, tiempo de viaje, intereses sobre prestaciones sociales, beneficios
contractuales
Deducciones: SSO, RPE, FAOV, INCES E ISLR
Todo lo que es la normativa jurídica de un País parte una Ley fundamental madre de todas la
Leyes y es la 1) Constitución de La República Bolivariana de Venezuela y de esta se
desprenden todas las demás leyes
Según la pirámide de Kelsen luego de esta vienen las: 2) Leyes Orgánicas que desde el punto
de vista laboral nombraremos: LOTTT, la LOSSS, LOPCYMAT
3) Leyes Generales: Ley del Seguro Social, Ley del Régimen de Vivienda y Habitad, Ley de
Régimen Prestacional de Empleo, Ley de INCES, Ley de Bono de Alimentación de los
trabajadores

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4) Luego están los Reglamentos y Decretos: Reglamento de la LOTTT, Decretos por aumentos
de salario, y otros reglamentos de las leyes orgánicas
Existen además unos principios laborales: Art 18 al 24 de la LOTTT
 Irrenunciabilidad de sus derechos laborales

 Igualdad y equidad de genero
 Todo acto contra la ley es nulo
 Primacía de la realidad
 Principio de la no discriminación en el trabajo
 Correcta aplicación de la ley
En el año 2002 se aprueba la Ley Orgánica del Subsistema de seguridad Social (LOSSS): El
patrono debe cumplir con la normativa legal existente en materia de seguridad social, tiene
que contribuir y retener y pagar para dar cumplimiento a esta ley.
 Para la Ley De Seguro Social Obligatorio (LSSO):

El salario base de cotización son los ingresos mensuales con un tope de cotización de 5
salarios.
Existe un salario de cotización semanal ( SSC ) para efectos del SSO y RPE.
Se calcula el salario semanal para el Seguro Social Obligatorio y el Régimen Prestacional de

Empleo utilizando el salario mensual por los doce meses del año entre las cincuenta y dos
semanas y al multiplicar por el número de lunes y así se obtiene el salario de cotización.
𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑆𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =
𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 ∗ 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 ÷ 52 𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑠 ∗ 𝑁° 𝑑𝑒 𝑙𝑢𝑛𝑒𝑠
La cantidad de lunes va a depender de:
5 semanas treinta y cinco días

4 semanas 28 días
Salario Diario, Semanal y mensual.
 Para la Ley De Régimen Prestacional de empleo (RPE):

Ofrece protección temporal a los trabajadores del sector público y privado que presten
servicio bajo cualquier modalidad duración y terminen relación laboral por cualquier causa a
excepción del retiro voluntario, estén aptos y disponibles para el trabajo. Se les paga una
indemnización equivalente al 60% del monto de promediar el salario semanal del cálculo de
las últimas 50 semanas. Esto se paga por 5meses (18 semanas).

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El tope salarial es 10 salario mínimos a salario normal
 Para la Ley de Régimen de Vivienda Habitad (FAOH):

Salario Integral sin tope salarial
Deducciones (Contribuciones y Retenciones)
Las deducciones se les hacen tanto al patrono como al trabajador.
Continuamente atendiendo a lo establecido en la ley Seguro Social Obligatorio (SSO) en su

artículo 65, el cual establece el porcentaje de retención:
Retenciones Riesgo Aporte Patrono Empleado

S.S.O Máximo 11% 4%
S.S.O Medio 10% 4%
S.S.O Mínimo 9% 4%
S.S.O Parcial 4% 2%
La Ley del Régimen Prestacional de Empleo (RPE) en su artículo 46 establece que la

cotización será de un dos coma cinco por ciento (2,50%) correspondiendo cero coma cinco
por ciento (0,5%) al trabajador y dos por ciento al empleador (2%).
Retenciones Aporte Patrono Empleado

R.P.E 2% 0.5%
La ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat establece en su artículo 30 el

ahorro obligatorio del trabajador el cual está comprendido por el uno por ciento (1%) de
retención al trabajador y del dos por ciento (2%) de aporte patronal.

FAOV 2% 1%
INCES: salario base de cotización: sueldos y salarios causados y pagados. Salario normal sin
tope salarial

INCES 2% 0,5 % utilidades

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Beneficios Laborales
Vacaciones: Según lo establecido en el artículo 121 y 190 de la LOTTT, el personal de la

empresa disfrutará de 15 días hábiles de vacaciones anuales durante el primer año,
incrementándose dicha cantidad en un día por cada año adicional a partir del segundo año,
hasta un tope de 30 días hábiles. A partir del segundo año de antigüedad el empleado tiene
derecho a dos días adicionales por cada año y con un máximo de treinta (30) días. Realizando
el cálculo con el salario básico diario por días de vacaciones.
Bono Vacacional: Según el artículo 192 de la LOTTT, al empleado de la empresa deberá

pagarse, además de su salario correspondiente, una bonificación especial para su disfrute
correspondiente de 15 días hábiles de vacaciones anuales durante el primer año,
incrementándose dicha cantidad en un día por cada año adicional a partir del segundo año,
hasta un tope de 30 días hábiles. El salario a pagar corresponderá al salario diario promedio
del último mes de Nómina cerrado.
El Bono vacacional y las vacaciones se calculan multiplicando el salario diario por días
bonificados y días de vacaciones. El cálculo va a variar dependiendo de los años que tenga
prestando servicios a la empresa:
𝐵𝑜𝑛𝑜 𝑉𝑎𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙: 𝑆𝐷 ∗ 𝑁° 𝑑í𝑎𝑠 𝑏𝑜𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑉𝑎𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠: 𝑆𝐷 ∗ 𝑁° 𝑑í𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑎𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
Días de bonificación y vacaciones, según el año de servicio
AÑO DE SERVICIOS VACACIONES BONO VACACIONAL

1 años 15 Días 16 Días
4 años 18Días 19 Días
7 años 21Días 22 Días
14 años 28 Días 29Días

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Utilidades: Beneficios anuales o utilidades

Artículo 131. Las entidades de trabajo deberán distribuir entre todos sus trabajadores y
trabajadoras, por lo menos, el quince por ciento de los beneficios líquidos que hubieren
obtenido al fin de su ejercicio anual. A este fin, se entenderá por beneficios líquidos, la suma
de los enriquecimientos netos gravables y delos exonerados conforme a la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
Esta obligación tendrá, respecto de cada trabajador o trabajadora como límite mínimo, el
equivalente al salario de treinta días y como límite máximo el equivalente al salario de cuatro
meses. Cuando el trabajador o trabajadora no hubiese laborado todo el año, la bonificación se
reducirá a la parte proporcional correspondiente a los meses completos de servicios
prestados. Cuando la terminación de la relación de trabajo ocurra antes del cierre del
ejercicio, la liquidación de la parte correspondiente a los meses servidos podrá hacerse al
vencimiento del ejercicio.
Bonificación de fin de año

Artículo 132. Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarán a sus trabajadores y
trabajadoras, dentro de los primeros quince días del mes de diciembre de cada año o en la
oportunidad establecida en la convención colectiva, una cantidad equivalente a treinta días de
salario, por lo menos, imputable a la participación en los beneficios o utilidades que pudiera
corresponder a cada trabajador o trabajadora en el año económico respectivo de acuerdo con
lo establecido en esta Ley. Si cumplido éste, el patrono o la patrona no obtuviere beneficio la
cantidad entregada de conformidad con este artículo deberá considerarse como bonificación y
no estará sujeta a repetición. Si el patrono o la patrona obtuviere beneficios cuyo monto no
alcanzare a cubrir los treinta días de salario entregados anticipadamente, se considerará
extinguida la obligación.
Determinación de monto distribuible

Artículo 133. Para la determinación del monto distribuible por concepto de participación en
los beneficios o utilidades de los trabajadores y las trabajadoras se tomará como base la
declaración que hubiere presentado la entidad de trabajo ante la Administración del Impuesto
Sobre la Renta. Cuando el monto de los beneficios resulte mayor de lo declarado, la entidad de
trabajo estará obligada a efectuar una distribución adicional dentro del mes siguiente a la
fecha en que se determine.
Forma de cálculo
Artículo 136. Para determinar la participación que corresponda a cada uno de los
trabajadores y las trabajadoras, se dividirá el total de los beneficios repartibles entre el total
de los salarios devengados por todos los trabajadores y todas las trabajadoras. La
participación de cada trabajador será el resultante de multiplicar el cociente obtenido por el
monto de los salarios durante el respectivo ejercicio anual

Extensión Cantaura

30
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 = ∗ 100 = 8.33%
360
15% 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 = ∗ 100
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑣𝑒𝑛𝑔𝑎𝑑𝑜
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 = 𝑆𝐷 ∗ 30 𝑑í𝑎𝑠
Prestaciones sociales: Según lo establecido en el artículo 141 de la LOTTT los trabajadores

tienen derecho que les recompensen la antigüedad en el servicio. Se realiza el cálculo según lo
establecido en el artículo 142 literal C el cual establece que cuando la relación termine por
cualquier causa se calculara con base a 30 días por cada año de servicio. El sueldo a tomar
para el cálculo será el Salario base del mes incluyendo las alícuota, partes de utilidades y
vacaciones.
Bono de Alimentación (Cesta ticket): Según lo establecido en la ley de alimentación se

realiza de la siguiente forma: 500,00 x 61UT (Unidad Tributaria) = Bs. 30.500,00 (diario) x 30
días = Bs. 915.000,00. El cálculo se realiza mensualmente en la última quincena.
Los asientos contables que se llevan a cabo en referencia al pago de la nómina y sus beneficios
laborales son los siguientes:
Asiento: Pago de la nómina de los trabajadores
DESCRIPCION DEBE HABER
Sueldos y Salarios XXX

Horas Extras XXX
Días Feriados XXX
Bono de Alimentación (Cestaticket) XXX
Retención SSO por pagar (4%) XXX
Retención FAOV por pagar (1%) XXX
Retención RPE por pagar (0,5%) XXX
Banco de Venezuela XXX
Asiento: Aporte del patrono a los trabajadores


Extensión Cantaura
Gastos de Aporte SSO XXX

Gastos de Aporte RPE XXX
Gastos de Aporte FAOV XXX
Aporte SSO por pagar (___%) XXX
Aporte FAOV por pagar (2%) XXX
Aporte RPE por pagar (2%) XXX
Asiento: Pago de las retenciones de los trabajadores

Retención SSO por pagar (___%) XXX

Retención FAOV por pagar (1%) XXX
Retención RPE por pagar (0,5%) XXX
Asiento: Cancelación Aportes del patrono

Aporte SSO por pagar (___%) XXX

Aporte FAOVpor pagar (1%) XXX
Aporte RPEpor pagar (0,5%) XXX
Asiento: Beneficios a los Trabajadores

Prestaciones sociales XXX

Vacaciones XXX
Bono vacacional XXX
Utilidades XXX

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Las retenciones varias de impuestos, están compuestas por las deducciones que se le efectúan
a proveedores por diferentes conceptos de pago que se encuentran establecidos en el decreto
N° 1808 del 12 de mayo de 1997 publicado en la gaceta oficial N° 36.203, el cual reglamenta la
materia de retenciones establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Algunos conceptos de pagos sobre los cuales se aplican retenciones de impuesto establecidos
en el decreto mencionado, son los siguientes:
 Honorarios profesionales.
 Comisiones que se paguen por venta de bienes inmueble
 Otras comisiones diferentes a las canceladas por pagos accesorios de los sueldos.
 Pago de intereses.
 Arrendamiento de bienes inmuebles.
 Pagos a agencias de noticias internacionales.
 Regalías.
 Servicios tecnológicos.
Los conceptos anteriores, son solamente algunos de los pagos que pueden estar sujetos a
retención de acuerdo con la normativa impositiva vigente y que se contabiliza en la cuenta de
retenciones varias.
RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
En el artículo 11 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado que establece:“La Administración

Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de Agentes de
Retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas
intervengan enoperaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”.
El artículo 11 se reforma para aclarar que los Agentes de Retención del IVA designados por la
Providencia Administrativa l455 deben retener el Impuesto sobre la operaciones gravadas
con el IVA, cualesquiera sean dichas operaciones. El artículo 11 modificado establecía que los
Agentes de Retención debían retener sobre compras de determinados bienes o la recepción de
ciertos servicios.
Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en calidad de
Agentes de Retención, a los sujetos pasivos, distintos de las personas naturales, a los cuales el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales.

Extensión Cantaura

La Providencia nro. 296 de fecha 14 de junio de 2004, que establece la figura de los sujetos
pasivos especiales. Se aclara que las personas naturales que hayan sido designadas como
contribuyentes especiales no actuarán como Agentes de Retención del Impuesto al Valor
Agregado.
El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado.
La retención será del SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del monto del impuestoo el DIEZ
COMA CINCUENTA POR CIENTO (10,50%) de la base imponible, o sea que la retención será de
CIENTO CINCO MILBOLIVARES (Bs. 105.000).
En los siguientes casos se debe retener el cien por ciento (100%) delimpuesto causado:
 Cuando el monto de impuesto no este discriminado en la factura o documento

equivalente. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota
impositiva correspondiente, catorce por ciento (14%), sobre el precio facturado.
 Cuando la factura no cumpla con los requisitos y formalidades establecidas en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
 Cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF), o
cuando los datos de registro, incluido su domicilio, no coincidan con los indicados en
la factura o documento equivalente. En estos casos, el Agente de Retención deberá
consultar en la PáginaWeb del SENIAT http://www.seniat.gov.ve, a los fines de
verificar que los referidos datos coinciden con los indicados en la factura o documento
equivalente.
 Cuando el proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones
del Impuesto al Valor Agregado. En estos casos el Agente de Retención deberá
consultar la Página Web del SENIAThttp://www.seniat.gov.ve.
 Cuando se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta providencia.
(Compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas).El impuesto retenido no
pierde su carácter de crédito fiscal para el Agente de Retención, cuando estos
califiquen como Contribuyentes Ordinarios delImpuesto al Valor Agregado (IVA),
pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece
dicho Impuesto.
El Agente de Retención debe registrar en sus libros el siguiente asiento de diario:
01/06/2017 ________________x_______________
Compras 1.000.000,00
Crédito Fiscal 140.000,00
Retención de IVA 75% 105.000,00
Cuentas por Pagar 1.035.000,00

Extensión Cantaura

Para Registrar compra de mercancía a crédito reteniendo el 75% del Iva.
A la hora de enterar el impuesto retenido el agente de retención realizara
16/06/2017 ________________x_______________
Retención de IVA 75% 105.000,00
Banco 105.000,00
Para Registrar declaración y pago de la retención de IVA 75%.
Por último el contribuyente realizara el siguiente asiento al momento de cancelar la factura:
01/07/2017 ________________x_______________
Cuentas por Pagar 1.035.000,00
Banco 1.035.000,00
Para Registrar pago de factura por la compra de mercancía.
El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones,
conforme a los siguientes criterios.
A los fines del enteramiento previsto en los numerales anteriores deberá seguirse lo dispuesto
en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos

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Asignatura: Contabilidad Avanzada II

Son exigibles, y deben devolverse en un determinado momento.

• A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, diferenciaremos entre corriente y

Van a tener ciertas Características:

1. Se clasifican dependiendo de su vencimiento

El Pasivo Corriente o Corto Plazo:

Control Interno de PCP:

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Estos pueden ser:

 Cuentas por Pagar Proveedores

Pasivos que se tienen que estimar: Garantías por Pagar

Cuentas por pagar:

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Sueldos por pagar: Sueldos que se deben a los empleados.

EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR

Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de

 Impuestos pendientes de pago

 Sueldos devengados por pagar

 Gastos diversos por pagar

Documentos Por Pagar o Préstamos bancarios:

o Financiamiento de capital de Trabajo:, es decir, proveer de dinero para realizar

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1. Los Intereses pueden cancelarse al vencimiento del pagaré. EL prestatario recibe el

1. Los saldos del préstamo bancario debe incluir solamente el monto

I: Interés calculado n: Tiempo o periodo aplicable al interés

C: Capital Recibido i: tasa de interés

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Asignatura: Contabilidad Avanzada II

El salario es el pago que recibe de forma periódica un trabajador de mano de su empleador a

Según la Ley Orgánica del Trabajo (LOT), en su Artículo Nº 13

“Se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su

La nómina es el reflejo de la estructura organizativa. Se parte de un salario Básico con el cual

Salario Normal: Remuneración de forma regular y permanente que percibe el trabajador

Deducciones: SSO, RPE, FAOV, INCES E ISLR

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Asignatura: Contabilidad Avanzada II

Existen además unos principios laborales: Art 18 al 24 de la LOTTT

 Irrenunciabilidad de sus derechos laborales

 Para la Ley De Seguro Social Obligatorio (LSSO):

Se calcula el salario semanal para el Seguro Social Obligatorio y el Régimen Prestacional de

𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑆𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 =

𝑆𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 ∗ 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 ÷ 52 𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑠 ∗ 𝑁° 𝑑𝑒 𝑙𝑢𝑛𝑒𝑠

La cantidad de lunes va a depender de:

5 semanas treinta y cinco días

 Para la Ley De Régimen Prestacional de empleo (RPE):

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 Para la Ley de Régimen de Vivienda Habitad (FAOH):

Deducciones (Contribuciones y Retenciones)

Las deducciones se les hacen tanto al patrono como al trabajador.

Continuamente atendiendo a lo establecido en la ley Seguro Social Obligatorio (SSO) en su

Retenciones Riesgo Aporte Patrono Empleado

La Ley del Régimen Prestacional de Empleo (RPE) en su artículo 46 establece que la

Retenciones Aporte Patrono Empleado

La ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat establece en su artículo 30 el

Retenciones Aporte Patrono Empleado

Retenciones Aporte Patrono Empleado

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