FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera de Contabilidad y Finanzas

“BENEFICIOS DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN

TIEMPOS DE COVID-19 APLICADAS A LA
EMPRESA J&R SERVICIOS GENERALES E
INVERSIONES S.A.C-TRUJILLO, 2020”
Tesis para optar el título profesional de:

Contadora Pública
 CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN

Desde que se declaró el estado de emergencia, el país viene atravesando una

recesión económica originada por el Covid-19 que ha causado un daño enorme a la

economía global y ha afectado el bienestar de las empresas. Mientras que los diversos

sectores productivos habían paralizado sus operaciones por varios meses, el gobierno

decreto la reanudación de las actividades económicas de manera progresiva con el fin de

mitigar las consecuencias económicas ocasionadas por la pandemia. Por lo tanto, la

pandemia del covid-19 ha afectado de manera negativa la economía a nivel global, lo que

ha llevado a que los contribuyentes no puedan asumir el pago de sus obligaciones

tributarias como lo harían en condiciones normales (López, 2020). Por ello, es tan

importante reflexionar sobre el tributo, más aún si se comprende al tributo como el

principal motor del presupuesto público –y elemento fundamental tanto de la sociedad

como de la democracia–, y si ello es así, se debe llegar a la conclusión que los tributos

son determinantes en el actuar del Estado del tributo es que se logre el recaudo, y aunque

este es uno de los tantos medidores de la economía, es de los muy pocos que juega un

papel trascendental (Rodriguez,2020, p.15).

El economista Grados (2020) indica que, la reactivación económica en el país será

paulatina. En la primera fase de apertura se incrementó en 70% y en la última fase

aumentará en un 95%. Asimismo, el Instituto Nacional de Estadística e informática

(2020) informó que el Producto Bruto Interno (PBI) cayó 30.2% en el segundo trimestre

el año, a raíz de las medidas adoptadas por el Gobierno para frenar el avance del

coronavirus.

En estos últimos meses, se están aprobando diversas normas tributarias que tratan

de disminuir el impacto económico en las distintas empresas. Se trata de disposiciones

dictadas con la finalidad de mitigar las consecuencias de la situación de emergencia

sanitaria, que afectan a todos los ámbitos jurídicos, como ocurre con las adoptadas en el

ámbito tributario (Pérez, 2020, p.14). Debido a la crisis económica ocasionada por la

pandemia en el país y de acuerdo a la Comisión Económica para América Latina y el

Caribe (2020) indican que el regreso a la actividad y la reactivación economía producirán

cambios importantes en las empresas; es por ello que se obtuvo cambios rápidos en medio

de la incertidumbre y se han visto obligadas a innovar, reevaluar la forma en que operan

y cambiar sus modelos de negocio. Según Pérez (2020), el objetivo de la adopción de

estas medidas tributarias es responder al efecto económico negativo que está ocasionando

a los contribuyentes perjudicados por las disposiciones adoptadas otorgadas por las

autoridades competentes, así como prevenir el impacto económico desfavorable sobre los

mismos; evitando afectar a los sectores más vulnerables de la economía, esto es, pequeñas

empresas y personas autónomas, y garantizar la liquidez de las mismas.

Por consiguiente, el Gobierno ordenó el cierre de las fronteras y suspendió

temporalmente el transporte interprovincial e internacional de pasajeros por medio

terrestre, aéreo, marítimo y fluvial, para poder contener y controlar adecuadamente la

propagación del COVID-19, dentro de la reactivación económica las empresas de servicio

de transporte de pasajeros interprovinciales se encontraban en la tercera fase, iniciando

sus actividades el 17 de julio del presente año. Según INEI (2018) informó que las

empresas formales en el servicio de pasajeros son 2 929 y las personas que usan el servicio

con destino a la ciudad de Trujillo son 4 222 954. Por otro lado, la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (2004) los ingresos tributarios por el sector

transporte es de S/.68 200 000.00 soles, los cuales se verán afectadas por la paralización

total durante el estado de emergencia.

 “En cuanto a las medidas adoptadas y asimiladas por las administraciones

tributarias, en su mayoría buscan reforzar y fortalecer los ingresos públicos, tratando de

no ser agresivas con los sectores que podrían enmarcar la dinamización de la economía”.

(Tamayo, Subía y Pérez, 2020, p. 11). Por lo tanto, en el ámbito tributario, las medidas

que se vienen adoptando pueden clasificarse en dos grupos. El primero que tiene como

principal objetivo aliviar y facilitar el cumplimiento tributario y aduanero en el muy corto

plazo. Un segundo grupo, compuesto de beneficios tributarios para impulsar una

recuperación económica en el corto y mediano plazo (Torres, 2020). Asimismo, SUNAT

estableció resoluciones de superintendencia temporal para ayudar a los empresarios a

amortiguar las consecuencias del cierre temporal y de la drástica caída de las ventas, así

como evitar posibles problemas de efectivo que puedan estar pasando. De modo que, se

dispuso las siguientes medidas: Prórroga de las fechas de vencimiento de las

declaraciones de impuestos de la declaración jurada anual como las declaraciones

mensuales, Prórroga del vencimiento de la cuota de fraccionamiento, Régimen de

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las deudas Tributarias (RAF), Liberación

anticipada y flexibilización de detracciones, para que las empresas dispongan de sus

saldos acumulados hasta el 15 de marzo, entre otras. Según, La Asociación de Transporte

Terrestre de Pasajeros Cotrap-Apoip (2020) señaló que, más de 100 empresas del rubro

quebrarán en las próximas semanas y que hasta el momento los transportistas

interprovinciales registran pérdidas de US$235 millones mensuales a raíz del COVID-

19. Estamos ante una crisis sin precedentes, aún con incertidumbre sobre los impactos

reales sobre la economía.

Dentro del contexto, la empresa de transporte interprovincial de pasajeros y

encomiendas J&R servicios Generales e Inversiones S.A.C con RUC: 20539815181 con

nombre comercial “JR EXPRESS” teniendo como Gerente General a la señora Rosana
Rodríguez Galarreta, inicio sus actividades el 13 de agosto del 2014 y cubre la ruta Lima-

Trujillo-Huamachuco-Cajabamba y viceversa, se encuentra inscrita en el régimen MYPE

tributario desde el año 2014. La empresa ha reducido el nivel de ventas durante el estado

de emergencia, debido a que, el gobierno estableció la paralización de las actividades en

el rubro de transporte, desde el 16 de marzo hasta el 17 de julio afectando los ingresos,

reduciéndose totalmente en los periodos de abril a mayo. Durante junio y julio continuó

solo con el servicio de envío de encomiendas hasta la reactivación del servicio

interprovincial de pasajeros dictado por el gobierno. Por este motivo, se acogió a algunas

normas tributarias temporales porque no contaba con el efectivo suficiente para cumplir

con las obligaciones tributarias que mantenía con SUNAT y además poder cumplir con

las deudas con terceros, a causa que, mantiene leasings financieros con SCANIA S.A,

LEASING TOTAL Y SCOTIABANK S.A para la adquisición de buses para brindar un

servicio de calidad. Asimismo, contaba con un refinanciamiento N° 0630170166267

acogidos en el mes de julio del 2019 por el monto de S/. 8 912.00, el cual tenía causal de

perdida y un fraccionamiento según Resolución de Intendencia N° 063071666267 del

tesoro de agosto del 2019 por el monto de S/. 19 625.00 a la fecha. Por lo tanto, JR Express

se acogió algunos beneficios tributarios declarados durante el estado de emergencia,

como la Prórroga de la declaración jurada anual, la prórroga de la declaración de

impuestos mensuales, Prórroga del pago de fraccionamientos de las deudas tributarias

que venzan durante el estado de emergencia y el Régimen de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT. Además, las

ventas han tenido una caída del 50% disminuyendo los ingresos y aumentando sus costos

debido al protocolo sanitario para viajes de interprovinciales dispuesto por el gobierno.

Posteriormente, se declaró en estado de emergencia la ciudad de Trujillo, viéndose

afectado nuevamente el rubro de transporte por el periodo de 01 al 17 de septiembre.

 Es por ello qué la presente investigación, está desarrollada para responder a la

siguiente pregunta: ¿Cuáles son los beneficios de las normas tributarias en tiempos de

covid-19 aplicadas a la empresa de transporte interprovincial de pasajeros y encomiendas

J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C. - Trujillo, 2020? Por lo tanto, se establece

como objetivo general determinar los beneficios de las normas tributarias temporales en

tiempos de covid-19 en la empresa de transporte interprovincial de pasajeros y

encomiendas J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C – Trujillo, 2020. En relación

a ello, la investigación establece como objetivos específicos: analizar los beneficios

referentes a la prórroga de la declaración jurada anual, identificar los beneficios

referentes a la prórroga de las declaraciones mensuales de impuestos en el PDT 621,

determinar el beneficio de la Prorroga de pago en las cuotas de fraccionamiento vencidas

durante el estado de emergencia, determinar el beneficio del acogimiento a Régimen de

Aplazamiento y/o Fraccionamiento (RAF) en la empresa J&R Servicios Generales e

Inversiones S.A.C.

El impacto de las medidas tributarias se ha generado por la necesidad de poder

sobrevivir y mantener la empresa a flote, es por ello que, se revisaron diversas

investigaciones con temas similares a la presente tesis, de los cuales se han recogido

aportes importantes para el desarrollo del tema a fin de dar a conocer los beneficios

tributarios que puedan favorecer a los contribuyentes, esto para que puedan afrontar la

crisis sanitaria en términos tributarios.

En tal sentido, Tamayo, Subía y Pérez (2020), en su artículo de investigación

titulado “Retos y desafíos de las administraciones tributarias frente a la crisis sanitaria

mundial ocasionada por el COVID 19” tuvo como objetivo principal, analizar brevemente

las primeras medidas tributarias impuestas por diversos países en el periodo de diciembre

2019 a mayo 2020. El presente artículo es descriptivo, el aporte principal de esta

investigación es de qué manera las administraciones tributarias han reaccionado antes la

emergencia sanitaria causado por el covid-19, hace énfasis, en cuanto a las medidas

adoptadas y asimiladas por las administraciones tributarias en distintos países que en su

mayoría buscan reforzar y fortalecer los ingresos públicos, tratando de brindas medidas

como la condonación de deudas, aplazamiento y prórrogas para dinamizar la economía

en distintos países.

Asimismo, López (2020), en su artículo de revista titulado “De las facilidades de

pago de las deudas tributarias en tiempos de covid-19 en Perú y Colombia” tiene por

objetivo principal analizar los cambios normativos tributarios que Perú han realizado para

facilitar los pagos de sus impuestos por los efectos del covid-19, comparando con

Colombia. El tipo de investigación es descriptiva. En el cual la autora realizo una

comparación de las medidas tributarias adoptadas por Perú y Colombia, donde la

administración tributaria busca facilitar y viabilizar el pago de impuesto de los

contribuyentes con los cambios normativos permanentes establecido por cada país. Este

artículo fue escogido porque de acuerdo a sus resultados permite comparar algunas

medidas tributarias con las de otro país.

En tanto, Viana (2021) titulado “Principales medidas tributarias implementadas en

tiempo de crisis covid-19 en Uruguay” en su artículo tuvo por objetivo principal analizar

las medidas jurídicas que el gobierno de Uruguay adoptó para enfrentar las consecuencias

negativas de la pandemia, con especial énfasis en las de carácter tributario. Esta

investigación es de tipo descriptiva. El principal aporte de esta investigación es dar a

conocer las medidas que Uruguay estableció como la Prescripción, devoluciones,

Aplazamiento de términos para la revisión de informes y declaración, subsidios,

incentivos no tributarios, entre otros. Estas medidas tributarias han sido establecidas a
corto plazo aplicado a los meses de marzo a mayo 2020. Este artículo fue elegido porque

concluye con algunas medidas tributarias analizadas en la presente investigación.

Según, Torres y Ferrel (2020) denominada “Covid-19-¿Por qué no empezamos a

tributar?” se tiene como objetivo dar a conocer que en la actualidad el país registra el 70%

de informalidad y 30% de empresas tributan formalmente demostrando la ausencia de

cultura tributaria. Esta investigación finalmente concluye que la economía y la

recaudación fiscal vienen siendo sostenidas por el sector formal y busca concientizar a la

población que el sustento de estado es la recaudación fiscal, por ello es necesario que se

cumpla con las normas y obligaciones tributarias debido a que todos los beneficios

otorgados por la crisis son por el estado. La investigación se seleccionó porque nos da a

conocer la importancia de tributar en tiempos de pandemia

Para Arancibia et al (2021) en su artículo denominada “Medidas de la

Administración Tributaria de Chile y los efectos en la tributación internacional debido a

la crisis por el covid-19” se han anunciado y puesto en práctica una serie de medidas de

índole sanitaria y económica para controlar o aminorar los efectos que esta crisis ha tenido

en el país. En el ámbito económico, un papel fundamental lo han tenido las medidas

tributarias, las cuales como objetivo buscan, en general, aliviar la carga tributaria de los

contribuyentes, para darles una mayor liquidez de recursos y, de esa manera, evitar el

despido de personal o incluso el cierre de empresas. En el presente artículo se describen

someramente las medidas tributarias tomadas por el Gobierno con los objetivos

señalados. Debido a que la crisis se encuentra aún en desarrollo, esta no pretende ser una

muestra definitiva de todas las herramientas que podrían ser utilizadas, sino solo de

aquellas que fueron anunciadas e implementadas en primer lugar. El aporte sustraído está

referido a las medidas tributarias implementadas por el gobierno; tema principal de la

presente investigación.
 Con respecto a Ramírez y Urrego (2021) en su artículo denominado “Análisis de

los beneficios tributarios producto de las medidas adoptadas a partir de la emergencia

ocasionada por el Covid-19 en Colombia” tiene como propósito orientar e informar a los

contribuyentes catalogados como personas jurídicas, sobre los beneficios tributarios

otorgados por el Gobierno Nacional en Colombia a raíz de la pandemia causada por el

COVID-19, para lo cual se investigaron, agruparon y analizaron las medidas expedidas

que les permiten acceder a exenciones e incrementos de plazos en el pago de los tributos

de orden Nacional, así como a subvenciones para evitar la insolvencia, exponiendo los

vencimientos y condiciones establecidas para cada una. Muestran una investigación de

tipo descriptiva, el gobierno colombiano de la mano de las entidades descentralizadas

aprobó una serie de regulaciones soportadas en decretos, resoluciones, acuerdos, entre

otros actos administrativos para contribuir y reducir la carga tributaria de las empresas y

de esta forma contar con mayor liquidez ya que se aproximan vencimientos de

obligaciones tributarias anuales y demás. Ayuda de manera concreta a establecer las

nuevas medidas adoptadas por las empresas en tiempos de covid 19.

Huaman y Mendoza (2020) en su investigación realizada “Repercusión de las

medidas tributarias en la recaudación tributaria peruana: análisis dentro del marco del

estado de emergencia” da a conocer el impacto la recaudación tributaria a causa del estado

de emergencia, a partir de un enfoque mixto; a nivel cualitativo se entrevistó a 3 expertos

en el ámbito tributario y de política fiscal. La metodología utilizada de alcance

prospectivo, diseño no experimental y corte transversal, se centró en los balances

informativos declarados por SUNAT, obteniéndose como resultado que existe un impacto

sumamente negativo de los montos recaudados en comparación a los años anteriores,

existiendo la posibilidad de que el estado peruano pueda recuperarse a partir del segundo

semestre del año fiscal 2021; verificándose que las medidas tributarias al no ser tan
agresivas permitirán que la recaudación tributaria no se recupere por causa de la recesión

económica generada por la crisis sanitaria. Esta investigación brinda obtener un

conocimiento adicional sobre las implicancias de las medidas tributarias.

Huerta (2017), desarrolla una investigación denominada “Beneficios tributarios y

la Rentabilidad de las empresas innovadoras del distrito de comas – 2017”, el objetivo

general de la investigación es analizar como el beneficio tributario se relaciona con la

rentabilidad de las empresas innovadoras del distrito comas – 2017. Esta investigación

tiene como diseño no experimental, su metodología de investigación es de tipo

descriptiva, describe una realidad y explicará la relación que hay entre las 2 variables la

variable 1 (beneficios tributarios) y la variable 2 (rentabilidad). Asimismo, como

instrumento de la recolección de datos se ha realizado 36 encuestas a los trabajadores de

las empresas innovadoras ubicada en el distrito de Comas. Finalmente, se emiten

conclusiones y sugerencia que permitan tener un adecuado uso de los beneficios

tributarios que el estado otorga para aquellas empresas con proyectos de innovación, ya

que esto conllevará a una mayor rentabilidad y estabilidad empresarial.

Así mismo, en la investigación de Barranzuela (2019) muestra en su investigación

denominada “Beneficios tributarios y su influencia en la formalización de las Mypes

comerciales del distrito de Los Olivos, 2018”, el cual tiene como objetivo determinar si

los beneficios tributarios influyen en la formalización de las Mypes comerciales del

distrito de Los Olivos, 2018. La importancia del estudio radica en que las Mypes

comerciales se formalicen para que puedan gozar de los beneficios tributarios que el

estado les brinda, así mismo puedan competir en el mercado nacional e internacional y

puedan acceder a tasas bajas en las financieras. El tipo de investigación de este trabajo es

aplicada, con diseño no experimental. Además, se ha utilizado el instrumento de

recolección de datos con una encuesta a 30 colaboradores de 10 medianas y pequeñas

empresas de áreas específicas. Dicho instrumento, fue validado por expertos en la materia.

Llegando a la conclusión de que los beneficios tributarios son aportes de suma

importancia para un mejor control tributario.

En efecto ante la información presentada se puede dar como hipótesis general que

los beneficios de las normas tributarias en tiempos de COVID- 19 aplicadas a la empresa

de servicio de transporte interprovincial de pasajeros y encomiendas J&R Servicios

Generales e Inversiones S.A.C son la oportunidad de prórroga de la declaración jurada

anual, oportunidad de prórroga de la declaración jurada mensual, prórroga en las cuotas

de fraccionamiento, refinanciamiento y aplazamiento de los pagos vencidos.

En tanto, se considera dentro de las hipótesis especificas lo siguiente: beneficios

obtenidos referentes a la prórroga de la declaración jurada anual , beneficios obtenidos

referentes a la prórroga de las declaraciones mensuales de impuestos, beneficio obtenido

de la Prorroga de las cuotas de fraccionamiento que vencieron durante el estado de

emergencia y por último el beneficio obtenido del acogimiento a Régimen de

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las deudas tributarias del tesoro influyen

directamente de manera positiva a la empresa de servicio de transporte interprovincial de

pasajeros y encomiendas J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C.

Ante ello, similares resultados indican que los beneficios tributarios también son

definidos como aquellos preceptos legales creados por el legislador que, persiguiendo

finalidades promocionales dignas de protección por normas constitucionales,

perfeccionan normas tributarias incompletas adaptándolas a las circunstancias político-

económicas y sociales del momento (Rezzoagli, 2006, p. 21).

La presente investigación, es de gran importancia poder obtener los beneficios de

las normas tributarias en tiempos de covid-19 en la empresa de transporte interprovincial

de pasajeros y encomiendas J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C. – Trujillo,

2020. Con el fin de que este aporte ayudara a determinar, analizar, identificar y establecer

de la mejor manera los objetivos presentados.

CAPÍTULO II. METODOLOGÍA

El enfoque de la investigación es mixto, es decir de enfoque cuantitativo y

cualitativo. Para Hernández, Sampieri y Mendoza (2008) indica que, los métodos mixtos

representan un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y críticos de investigación e

implican la recolección y el análisis de datos cuantitativos y cualitativos, así como su

integración y discusión conjunta, para realizar inferencias producto de toda la

información recabada y lograr un mayor entendimiento del fenómeno bajo estudio.

El presente trabajo de investigación, recoge en forma cualitativa, datos importantes

como las medidas tributarias permanentes en tiempos de covid-19 acogidas por la

empresa, y los beneficios al acogerse a estas medidas tributarias, y al mismo tiempo, en

forma cuantitativa, mide el impacto generado por los intereses en los impuestos,

analizando los montos en forma comparativa.

Es una investigación aplicada porque “es el conjunto de actividades que tienen por

finalidad el descubrir o aplicar conocimientos científicos nuevos, que pueden realizarse

en productos y en procesos nuevos utilizables” (Cegarra, 2012, p.42).

De tipo retrospectivo, Veiga, de la Fuente y Zimmermann (2008) señalan que “el

enfoque retrospectivo, es “hacia atrás”, para estudiar la relación, contacto o exposición

previa de cada uno de los grupos”. Porque se analizará información de hechos ocurridos

y longitudinal debido a que toma en consideración períodos de tiempo para el análisis

(marzo 2020 a la actualidad).

Como indica Mateo (2000) las metodologías ex post facto son las más utilizadas en

el ámbito social, proporcionan técnicas para describir la realidad, analizar relaciones,

categorizar, simplificar y organizar las variables que configuran el objeto de estudio.

Permite observar que ciertos hechos han ocurrido y buscan en el pasado cuales factores

los hayan podido ocasionar.

Según el nivel de manipulación de las variables la presente investigación es no

experimental descriptiva; ya que se cuenta con información tributaria para dicha

investigación.

El propósito de la investigación es describir los beneficios de las normas tributarios

en tiempos de covid-19 que se acogió la empresa J&R Servicios Generales e Inversiones

S.A.C.

M O
 Dónde:

M: La empresa de pasajeros y encomiendas J&R Servicios Generales e

Inversiones S.A.C

O: Beneficios de las normas tributarias en tiempos de covid-19.

La población, según López (2004) “Es el conjunto de personas u objetos de

los que se desea conocer algo en una investigación” (p.1). En la presente

investigación se consideró como población a toda la información tributaria

mediante Resoluciones de Superintendencia establecidas por SUNAT durante el

estado de emergencia por el Covid-19, los registros contables, Resoluciones de

Fraccionamiento, desde las declaraciones mensuales hasta la declaración jurada

anual presentada por la empresa del periodo de marzo 2020 a la actualidad.

La muestra, para López (2004) indica que “Es un subconjunto o parte del

universo o población en que se llevará a cabo la investigación” (p.1).

La muestra seleccionada es el PDT 708 de la declaración jurada anual y PDT

621 de declaraciones mensuales, Resoluciones de Superintendencia referente a

Fraccionamientos y Refinanciamiento con aplazamiento presentado por la

empresa. Además, la información contable del periodo marzo 2020 a la actualidad.

Los instrumentos de investigación son los procedimientos particulares de obtener

datos o información. Así mismo indica que “Es un instrumento de recolección de datos

es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para

obtener, registrar o almacenar información”. (Arias, 2006, p .67)

En el desarrollo de la presente investigación las técnicas recolección de datos se

inició con la revisión de la normativa al respecto de los beneficios tributarios en tiempos

de covid-19, se analizó las medidas tributarias de carácter temporal establecidas por el

estado de emergencia y revisar sus diversas características. Luego, se procederá a

realizar la entrevista correspondiente al experto Contador Tributarista Carlos Meza para

analizar los beneficios referentes a estar normas temporales.

Técnica Instrumento

Análisis documental Ficha de análisis documental

Entrevista Guía de Entrevista

Se emplea esta técnica de análisis documental con el objetivo de poder obtener la

información correspondiente con el fin de encontrar los beneficios de las normas

tributarias en tiempos de covid-19 aplicadas en la empresa de servicio de transporte

interprovincial de pasajeros y encomiendas J&R Servicios Generales e Inversiones

S.A.C-Trujillo, 2020, que es el tema de investigación para el presente estudio. Además

de hacer uso de las técnicas de análisis para dicha investigación documental, la indagación

y recopilación de información.

Se usará la ficha de análisis documental con el objetivo de poder analizar la

documentación contable como las declaraciones mensuales (PDT 621) y la declaración

jurada anual (PDT 708) y las resoluciones de superintendencia de fraccionamiento que

mantiene la empresa con el fin de obtener datos relevantes para cumplir con el propósito

de la investigación respecto a los beneficios de las normas tributarias en tiempos de

covid-19 aplicadas en la empresa de servicio de transporte interprovincial de pasajeros y

encomiendas J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C-Trujillo, 2020, que fue el

tema de investigación.

Primero, se recopilará la información mediante la realización de un análisis

documental por lo que se requirió la declaración jurada anual del 2019 a través del PDT
708 para poder visualizar la fecha de presentación, debido a que se acogió a la prórroga

de presentación de la Declaración Jurada Anual. Segundo, las declaraciones mensuales

del PDT 621 de los meses de marzo a agosto, para obtener información referente a la

fecha de presentación. Tercero, la Resolución de Superintendencia para visualizar las

fechas de pagos de las cuotas pendientes y sus vencimientos para realizar un análisis de

la prórroga de las cuotas adeudadas en tiempo de pandemia. Por último, la Resolución de

Superintendencia de la pérdida del Refinanciamiento que tenía la empresa y la nueva

Resolución de Aplazamiento con fraccionamiento al que se acogieron para obtener

información referente a este beneficio.

En esta investigación prevaleció los principios de autenticidad, veracidad e

integridad en la información teórica presentada se respetó la autoría de los documentos

citando cada una de ellos, siguiendo con lo establecido en las Normas Apa. Asimismo,

La información del trabajo de investigación es información confiable, real y fidedigna de

la empresa J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C con la autorización de su

Representante Legal, Rosana Rodríguez Galarreta.

DEFINICION
DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL

Beneficios Son disposiciones Días de aplazamiento

dictadas con la Prórroga de la declaración
Tributarios
finalidad de mitigar anual 2019
en tiempos % de interés por la prórroga
de Covid-19 las consecuencias de
la situación de Prórroga de las Días de aplazamiento
emergencia sanitaria, declaraciones mensuales % de cumplimiento
que afecta a todos los 2020 % de interés por la prórroga
 ámbitos jurídicos,
como ocurre con las Prórroga de las cuotas de Monto adeudado por perder
adoptadas en el ámbito fraccionamiento
tributario (Pérez,
2019, p.14).
Acogimiento al Régimen
de Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de las
deudas tributarias
Cuotas pendientes de pago
los fraccionamientos
pendientes
Monto de todas las deudas
pendientes.
% de interés del
fraccionamiento

CAPÍTULO III. RESULTADOS

3.1 Beneficios referentes a la prórroga de la declaración jurada anual

Tabla 1. Presentación y Declaración Anual

Análisis comparativo entre las fechas de presentación y fechas de declaración anual
durante el estado de emergencia
Fecha de Días de Cronograma Cronograma estado de
DDJJ presentación prorroga SUNAT emergencia
 Declaración
jurada anual 17/07/2019 113 26/03/2020 22/07/2020
2019
Declaración
jurada anual 22/03/2021 4 26/03/2021 26/03/2021
2020
Nota. Comparación de las fechas de presentación de la empresa con el cronograma según SUNAT
establecido en el 2020 y el cronograma modificado por el estado de emergencia.

Tabla 2. Intereses por Prorroga de Declaración Anual

Intereses que se dejaron de cancelar por la prórroga de la declaración anual
Impuesto a renta por Tasa de
DDJJ regularizar interés Intereses

Declaración Jurada
S/ 13,367.00 3.77% S/ 503.49
anual 2019
Nota. Monto de intereses que se dejó de cancelar por la ampliación de plazo para la declaración jurada 2019
aplicando la tasa de interés del 1% mensual según Sunat.

3.2 Beneficios referentes a la prórroga de las declaraciones mensuales de impuestos

en el PDT 621

Tabla 3. Prorroga de Declaraciones Mensuales

Días de prórroga que estableció SUNAT durante el estado de emergencia

Días de Cronograma Cronograma estado de

Mes Fecha de presentación Prorroga SUNAT emergencia
Febrero 2020 16/03/2020 0 16/03/2020 02/07/2020
Marzo 2020 16/06/2020 60 17/04/2020 13/07/2020
Abril 2020 06/07/2020 49 18/05/2020 06/08/2020
Mayo 2020 03/08/2020 49 15/06/2020 17/08/2020
 Junio 2020 10/08/2020 26 15/07/2020 04/09/2020
Julio 2020 31/08/2020 14 17/08/2020 15/09/2020
Agosto 2020 28/09/2020 13 15/09/2020 06/10/2020

Nota. Comparación de las fechas de presentación de la empresa con el cronograma según SUNAT
establecido en el 2020 y el cronograma modificado por el estado de emergencia.

Tabla 4. Cumplimiento de Declaración Mensual

Índice de cumplimiento

Escala Aplicación Frecuencia Porcentaje

Cumple Si 12/12 100%
Nota. El índice de cumplimiento según las declaraciones mensuales durante los 12 meses del año.

Tabla 5. Intereses por Prorroga de Declaración Mensual

Intereses que se dejaron de cancelar por la prórroga de la declaración mensual

Días de Tasa de
Periodo Tributo Monto Interés
Prorroga Interés
202002 IGV S/ 667.00 108 3.60% S/ 24.01
202002 RENTA S/ 3,684.00 108 3.60% S/ 132.62
202003 IGV S/ - 87 2.90% S/ -
202003 RENTA S/ 1,798.00 87 2.90% S/ 52.14
202004 IGV S/ - 80 2.67% S/ -
202004 RENTA S/ - 80 2.67% S/ -
202005 IGV S/ - 63 2.10% S/ -
202005 RENTA S/ 3.00 63 2.10% S/ 0.06
202006 IGV S/ - 51 1.70% S/ -
202006 RENTA S/ 71.00 51 1.70% S/ 1.21
 202007 IGV S/ 3,047.00 59 1.97% S/ 59.92
202007 RENTA S/ 673.00 59 1.97% S/ 13.24
202008 IGV S/ 517.00 21 0.70% S/ 3.62
202008 RENTA S/ 1,572.00 21 0.70% S/ 11.00
Total Interés S/ 297.83
Nota. Monto de intereses que se dejó de cancelar por la ampliación de plazo para las declaraciones
mensuales 2020 aplicando la tasa de interés del 1% mensual según Sunat.

3.3 Beneficio de la Prorroga de pago en las cuotas de fraccionamiento vencidas

durante el estado de emergencia

Tabla 6. Cuotas de Fraccionamiento

Análisis comparativo de las cuotas pendientes de pago
Fechas de Cuotas
N° Cuota Monto Vencimiento
Pago Pendientes
5 S/ 919.00 31/01/2020 12/02/2020 1
6 S/ 919.00 28/02/2020 14/03/2020 1
7 S/ 919.00 31/03/2020 28/05/2020 2
8 S/ 919.00 30/04/2020 28/05/2020 1
9 S/ 919.00 29/05/2020 10/06/2020 1
10 S/ 919.00 30/06/2020 25/07/2020 1
Nota. Comparación entre las cuotas pendientes de pago de fraccionamiento

Tabla 7. Deudas de Fraccionamiento

Índice de deudas de fraccionamientos
Fraccionamientos Monto adeudado Porcentaje
Fraccionamiento
0630170166963 S/ 16,554.00 69%
Fraccionamiento
0630170166267 S/ 7,475.00 31%
Total Fraccionamientos S/ 24,029.00 100%
Nota. Montos de deuda de fraccionamiento en caso de pérdida de no haberse acogido a la prorroga en el
pago de cuotas vencidas en marzo y abril.

3.4 Beneficio del acogimiento a Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento

Tabla 8. Tributos Fraccionados

Tributos fraccionados en el acogimiento al RAF
Descripción Monto Intereses Total Porcentaje
ITAN S/ 6,459.00 S/ 291.00 S/ 6,750.00 14%
IGV S/ 17,262.00 S/ 1,095.00 S/ 18,357.00 38%
RENTA S/ - S/ 58.00 S/ 58.00 0%
REGULAR-RENTA S/ 13,367.00 S/ 370.00 S/ 13,737.00 29%
FRACCIONAMIENTO S/ 8,318.00 S/ 933.00 S/ 9,251.00 19%
Total Impuestos Fraccionados S/ 45,406.00 S/ 2,747.00 S/ 48,153.00 100%
Nota. Montos y porcentajes de tributos fraccionados mediante al acogimiento al Régimen de Aplazamiento
y/o Fraccionamiento.

Tabla 9. Intereses Compensatorios

Monto de intereses compensatorios
Interés
RAF Monto Cuotas
Compensatorio
Fraccionamiento
S/ 48,153.00 36 S/ 3,755.00
0630170183431
Nota. Monto de interés compensatorio por el acogimiento al Régimen de Aplazamiento y/o
Fraccionamiento.

Tabla 10. Análisis de Refinanciamiento

Análisis comparativo de datos respecto al Refinanciamiento

Análisis
Entrevista al contador Resultados
documental
¿El acogerse al RAF fue beneficioso para
La deuda por perdida de
la empresa? Sí, porque se consideró
Refinanciamiento
tributos que en los fraccionamientos
representa un porcentaje
establecidos no podían ser considerados Importe
alto respecto a deuda más
como pérdida del Refinanciamiento que S/9251.00
los intereses acumulados
tenía pendiente la empresa. Además, la Porcentaje
siendo esta fraccionada
tasa de interés era el 50% menos de lo que 19.21%
mediante el beneficio del
se estableció para fraccionamientos e
RAF dictado por el estado
incluso tributos como Essalud podían ser
de emergencia
fraccionados.
Nota. Comparación de los datos numéricos calculados con los resultados de la entrevista al contador,
mostrando el análisis de la comparación.
3.5 Normas Tributarias temporales durante el estado de emergencia

Tabla 11. Análisis de Resultados

Análisis de Resultados

Objetivos Aplicación Beneficio

Beneficios de la prórroga
de la declaración jurada
anual 2019
Beneficios de la
prórroga de las
declaraciones mensuales
(PDT 621)
Se determinó un ahorro de S/. 503.49 de pago
de intereses por la prórroga de la declaración
anual de marzo a julio 2020, cumpliendo así
Si
con lo dispuesto por la SUNAT – mediante
Resolución de Superintendencia N° 099-
2020/SUNAT.
Se evitó cancelar S/. 297.83 de intereses por la
prórroga en la declaración mensual dispuesto
Si
por la SUNAT – mediante Resolución de
Superintendencia N° 099-2020/SUNAT.
 Beneficio de la Prorroga
de pago en las cuotas de
fraccionamiento
vencidas durante el
estado de emergencia
Beneficio del
acogimiento a Régimen
de Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
Se evitó cancelar S/. 24029.00 por pérdida de
Si fraccionamientos por 2 cuotas pendientes que
tenía la empresa.
Permitió acogerse a deudas que ya no podían
ser fraccionadas como la perdida por
refinanciamiento por S/. 9 251.00 soles cuyo
Si
monto estaba generando intereses, además se
consideró S/. 3755.00 por intereses del RAF
disminuyendo el pago del I.R.

Nota. Monto de interés compensatorio por el acogimiento al Régimen de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento.

CAPÍTULO IV. DISCUSION Y CONCLUSIONES

Mediante los resultados obtenidos en esta investigación, se valida la hipótesis, las

normas tributarias en tiempos de Covid-19 fueron beneficiosas para la empresa J&R

servicios generales e inversiones S.A.C, teniendo un impacto positivo, debido a la

situación de emergencia que estaba pasando el país. Porque al ampliar los plazos para la

declaración anual y mensual, se aplaza con ello el pago de impuestos determinado en las

declaraciones presentadas evitando cancelar intereses por los impuestos declarados. Por

consiguiente, la prorroga en el pago de las cuotas de fraccionamiento y acogerse al

régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de tributos pendientes de pago genera un

alivio en la liquidez de la empresa. Los resultados coinciden con la investigación de

(López, 2020) quien indica que la administración tributaria busca facilitar y viabilizar

el pago de impuesto de los contribuyentes con los cambios normativos permanentes

establecido por cada país.

Los resultados obtenidos en esta investigación, sobre el beneficio referente a la

prórroga de la declaración jurada anual, resulto ventajoso, porque según el nuevo

cronograma establecido por Sunat en estado de emergencia fueron 113 días de prórroga

para declaración anual 2019 permitiendo aplazar también el pago por la regularización de

la renta por el importe de S/. 13 367.00 trayendo consigo el ahorro en pago de intereses

teniendo en cuenta que según Sunat la tasa de interés moratorio es del 1% mensual para

cualquier impuesto luego de la fecha establecida de declaración para el año 2020. Así

mismo, se evidencian los resultados a Tamayo, Subía y Pérez (2020), quienes indican que

en distintos países se tomaron medidas tributarias como el aplazamiento, condonación de

deudas, entre otras para dinamizar la economía de cada país.

En relación a los resultados encontrados en esta investigación se valida la segunda

hipótesis sobre el beneficio referente a la prórroga de las declaraciones mensuales de

impuestos en el PDT 621, donde se puede apreciar los días de prórroga por el estado de

emergencia, por lo tanto, se evitó cancelar intereses por el aplazamiento en los pagos de

impuestos respecto a IGV y Renta. Los resultados coinciden con Viana (2021) quien

indica que las medidas tributarias han sido establecidas a corto plazo aplicado a los meses

de marzo a mayo 2020 y tiene como finalidad enfrentar las consecuencias negativas de la

economía por covid-19.

En lo que respecta a la determinación del beneficio de la prórroga de pago en las

cuotas de fraccionamiento vencidas durante el estado de emergencia, se tiene en cuenta

los meses de marzo y abril, donde se puede apreciar que las fechas de pago superaron los
2 meses establecidos por Sunat para emitir resolución de perdida de fraccionamientos

por falta de pago, siendo exigible la deuda total pendiente, es por ello que resulto

beneficioso porque disminuyo la deuda pendiente en caso de haber perdido el

fraccionamiento trayendo consigo el arrastre de intereses debido a que la empresa no

contaba con liquidez por la baja en ventas por Covid-19. Se complementa con los

resultados de Arancibia et al (2021) los cuales buscan como objetivo en general, aliviar

la carga tributaria de los contribuyentes, para darles una mayor liquidez de recursos.

Asimismo, Huamán y Mendoza (2020) muestra que la prórroga del vencimiento de la

cuota de fraccionamiento, apoya principalmente a los deudores tributarios, y evita el

endeudamiento por intereses.

En lo que refiere al beneficio de acogimiento a Régimen de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento (RAF) en la empresa J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C, este

resultado es similar al presentado por Pérez (2020), quien explica que el aplazamiento de

deudas tributarias es una importante medida para la flexibilización en materia de

aplazamientos, estableciendo las condiciones que deben de concurrir para poder acogerse

a esta medida. En tal sentido, se complementan los resultados de Ramírez y Urrego (2021)

donde señala que los contribuyentes podrán pagar sus deudas tributarias con un

importante descuento, así como sin intereses ni sanciones. Este beneficio puede resultar

significativo, ya que las sanciones e intereses a veces resultan superiores al mismo

impuesto. Es por ello que dichos resultados resulto beneficioso porque acogerse al RAF

permite un alivio económico para la empresa debido a que fueron 36 cuotas accesibles

para la empresa y los intereses por dichas cuotas serian compensables en la determinación

de un menor impuesto a la renta anual.

En este sentido y para complementar esta recopilación de medidas aplicadas por el

gobierno en estado de emergencia. Según Barranzuela (2019) es importancia gozar de los

beneficios tributarios que el estado les brinda, así mismo puedan competir en el mercado

nacional e internacional y puedan acceder a tasas bajas en las financieras. Por eso, se

considera a las medidas tributarias como un alivio de liquidez y fiscal, es así que el estado

ha implementado estas normas para poder disminuir los efectos de la crisis económica

sobre las empresas. Así mismo, la investigación de Torres y Ferrel (2020) estable la

importancia de tributar como fuente de todos los beneficios otorgados por el estado para

contrarrestar los efecto de la crisis económica por el covid-19. ,

CONCLUSIONES

• Se concluye que los beneficios de las normas tributarias temporales en

tiempos de covid-19 en la empresa de transporte J&R Servicios Generales

e Inversiones S.A.C – Trujillo, 2020 fueron beneficiosos porque permitió

un alivio económico fiscal para la empresa, debido a la reducción de sus

ventas en los meses marzo a julio y no contaba con liquidez para cancelar
 algunos de los tributos pendientes. Debido a esto, el gobierno estableció

medidas tributarias para mitigar la crisis economía que vienen atravesando

las empresas, siendo el rubro transporte el más perjudicado.

• Se determinó el beneficio referente a la prórroga de la declaración jurada

anual siendo el aplazamiento de 113 días, con un tributo de renta pendiente

de regularización S/13 367.00 soles aplazando con ello, el pago del tributo.

Se dejó de cancelar S/ 503,49 soles por la ampliación de plazos de marzo

a julio 2020.

• Se determinó el beneficio referente a la prórroga de las declaraciones

mensuales de impuestos en el PDT 621 de los meses de marzo a agosto 2020

aplazando con ello el pago de tributos determinado en las declaraciones

presentadas, se pudo evidenciar que la prórroga de estas declaraciones se

logró evitar cancelar intereses por el aplazamiento en los pagos de

impuestos respecto a IGV y Renta por el monto de S/. 297.83 soles con la

tasa de 1% mensual establecida por Sunat.

• El beneficio de la Prórroga de los pago en las cuotas de fraccionamiento

vencidas durante el estado de emergencia se llegó a la conclusión que

respecto a este beneficio se evitó cancelar S/. 24 029.00 por perdida de

fraccionamientos, debido a que, no se canceló dos cuotas los meses de

marzo y abril siento materia de resolución de perdida exigiendo el pago a

la brevedad.

• El acogimiento al Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (RAF)

en la empresa J&R Servicios Generales e Inversiones S.A.C. permitió

obtener económicamente un alivio de liquidez porque permitió fraccionar

por única vez perdida de refinanciamiento por el importe de S/. 8318.00 que
estaba generando un interés de S/ 933.00 y ITAN que son impuestos que

convencionalmente no puede ser fraccionados a 36 cuotas accesibles, siendo

los intereses compensables para la determinación de un menor impuesto a

la renta anual.