[ESCUELA DE POS GRADO UNJBG] 1 de enero de 2012

CARATURLA

Búsqueda y análisis de información en

el Portal de Transparencia económica

1 M A E S T R I A G E R E N C I A P U B L I C A | ESPG-UNJBG
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad, la transparencia económica no se limita a ser un elemento

preventivo de la corrupción, sino que además es fundamental para un
funcionamiento adecuado tanto del sistema democrático como de una economía
de mercado, dado que su existencia o ausencia afecta la relación entre los
ciudadanos y el estado.

La Transparencia económica permite mayor supervisión y fiscalización de la

sociedad al gobierno. Así mismo permite la participación de los ciudadanos en la
toma de decisiones.

A través del Portal de Transparencia Económica, que es una plataforma

informativa de acceso libre, permite a cualquier usuario disponer, en tiempo real,
de la más completa información económica que haya podido centralizar el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), desde el Gobierno de Transición a la
fecha. El estado busca la eficiencia en el manejo de la Administración Pública.

En tal sentido, el presente trabajo monográfico a través de la búsqueda y análisis

de información en el portal de transparencia económica de la Municipalidad
Provincial de Tacna, desarrolla un análisis de ejecución presupuestal y ejecución
financiera.
 BÚSQUEDA Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN EN EL PORTAL DE
TRANSPARENCIA ECONÓMICA

1. ELEGIR EL NIVEL DE GOBIERNO Y REALIZAR EL ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTAL Y LA EJECUCIÓN FINANCIERA DEL EJERCICIO
PRESUPUESTAL 2017
ENTIDAD: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TACNA
COD. 301778

1.1. Ejecución Presupuestal

 El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) describe el presupuesto con el que inicia el

año 2017 la Municipalidad Provincial de Tacna, que asciende a S/. 86 651 234; monto
referencial que tiene para gastar en el transcurso del año. Es importante recalcar que en el
año 2016 su PIA era de S/. 98 772 120, ante ello podemos denotar una reducción de S/ 12
120 886.

 El Presupuesto Institucional Modificado (PIM), describe el presupuesto actualizado de la

entidad pública a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel
institucional como a nivel funcional programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir del
PIA. En este sentido la Municipalidad Provincial de Tacna ha efectuado un incremento de S/.
61,887,670.

 La certificación de crédito tiene la finalidad de garantizar que se cuenta con el crédito

presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al
presupuesto institucional autorizado. Se cuenta con S/. 1 1 2 2 4 8 3 8 3 de certificación de
crédito presupuestario.

 Compromiso anual; es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los
trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un
importe determinado o determinable, que afectan total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones
presupuestarias realizadas. El compromiso anual de la Municipalidad Provincial de Tacna a
fue de S/. 108444077 en el ejercicio 2017

1.2. Ejecución Financiera

 Atención de Compromiso Mensual

El Compromiso no puede exceder los montos aprobados en las Asignaciones Trimestrales ni
los autorizados en los respectivos Calendarios de Compromisos. El Compromiso no implica
obligación de pago. El monto comprometido en el ejercicio presupuestal 2017 fue de S/ 108444077,
importe igual al Compromiso anual, debido a que corresponde al final del periodo, la entidad
ha realizado las disminuciones respectivas.

 Devengado
El devengado es el acto de administración mediante el cual se reconoce una obligación de
pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación
documentaria ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del
 acreedor. En la Municipalidad Provincial de Tacna existe un devengado o comprometido de S/.
108070521, concluyéndose que no se logró ejecutar financieramente los importes
comprometidos.

 Girado
El girado es el registro mediante el cual se efectuará el pago que es el acto de administración
mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida,
debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. El giro correspondiente
al ejercicio 2017 asciende al monto es S/. 107945930.

Avance Ejecución financiera

La Municipalidad Provincial de Tacna muestra un avance de 23 %, que corresponde al
porcentaje de variación del Devengado versus el PIM, siendo un porcentaje
relativamente no tan óptimo.

2. SELECCIONAR VISTA FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y REALIZAR UN COMENTARIO.

LUEGO ANALIZAR LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO 5 Y LOS RUBROS 07 Y 18

2.1. NIVEL DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Análisis

Visto el presupuesto institucional modificado de la Municipalidad Provincial de Tacna,

ascendente a S/.xxxxxxxxx, se observa que el gasto se ha efectuado por las 5 fuentes de
financiamiento. Asimismo, la modificación de Presupuesto por fuente de financiamiento, se
muestra que en todos los casos se ha incrementado, inicialmente se aprobó el presupuesto con
03 Fuentes de financiamiento 1 Recursos ordinarios, recursos directamente recaudados y
Recursos Determinados, realizándose la incorporación de las fuentes de financiamiento
Recursos por operaciones oficiales de Crédito y donaciones y transferencias.
Fuente de financiamiento 5: Recursos Determinados
Comprende los Rubros; contribuciones a fondos, fondo de compensación municipal, impuestos
municipales, canon y SobreCanon, regalías, renta de aduanas y participaciones.

En la Fuente de Financiamiento 5 Recursos Determinados se puede observar un presupuesto de

Inicial que asciende a S/. 35889902, de los cuales se han DEVENGADO S/.41639435 y cuenta
con un avance del 81.3%.
 2.2. NIVEL DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO 5: RUBROS 07 Y 18

Como se observa, con relación a la Fuentes de Financiamiento de la Municipalidad Provincial Jorge

Basadre Grohmann, se observa que la Fuente 5, referida a “Recursos Determinados, 3 Rubros: 07-
Fondo de Compensación Municipal (94.7% de ejecución); 08-Impuestos Municipales (70.1% de
ejecución) y 18-Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones (80.5% de
ejecución).

 RUBRO 07: FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL; comprende los ingresos provenientes

del rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance
de años fiscales anteriores

Se advierte que la Municipalidad de Jorge Basadre en el año 2016 contaba con un PIA de S/.
1,507.858, el mismo que fue modificado (PIM) a S/. S/. 1507.842, es decir la modificación fue
poco considerativa, de lo cual se certificó la suma de S/. 1,434.128 soles y solo se comprometió
S/. 1,432.963 soles. Así mismo, se observa que del Presupuesto Comprometido ascendente a S/.
1,432.963 soles se devengó S/. 1427.960 soles (quedo pendiente S/. 5.003 soles), lo cual implica
el 94.7% de la ejecución del Presupuesto que por concepto de Fondo Compensación Municipal
que contada la Municipalidad Provincial en el año 2016, de lo cual se advierte que en este rubro
se cumplió con ejecutar casi el 100 del Presupuesto Comprometido.

 RUBRO 18: CANON Y SOBRE CANON, REGALÍAS RENTAS DE ADUANAS Y

PARTICIPACIONES. Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos
Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se
extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los
recursos por Participación en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por
las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustre y terrestre, en el marco de la
regulación correspondiente

Con relación al Rubro 18, se puede señalar que la Municipalidad de Jorge Basadre percibe
ingresos por concepto de Canon Minero el cual solo pude ser dirigido a la construcción y
mantenimiento de infraestructura conforme a Ley. Se advierte que en el año 2016 se contaba
con un PIA de S/. 66,996.848, el mismo que sufrió modificaciones ascendiendo a S/.
111,907.403 soles, habiéndose certificado el Presupuesto de S/.99,147.233 soles de los cuales,
sin embargo solo se comprometió de dicho monto la suma de S/. 94,373.591 soles, es decir
S/.4,773.642 soles, menos que el PIM. De igual manera, se observa que la Municipalidad
Provincial de Jorge Basadre solo se devengo la suma de S/. 90,136.401 soles, es decir S/.
4,237.19 menos del Presupuesto Comprometido para el año 2016 por este rubro, lo que implicó
un avance del 80.5% de la ejecución del Presupuesto correspondiente al Rubro 18 referido a
“Canon y Sobre Canon, Regalías Rentas de Aduanas y Participaciones”.
3. SELECCIONAR EL RUBRO 07 Y ANALIZAR LA GENERICA DEL GASTO 2.1 PERSONAL Y
OLIGACONES SOCIALES Y EN EL RUBRO 18 LA GENERICAS DEL GASTO 2.6 ADQUISICION
DE ACTIVIOS NO FIANANCIEROS

3.1. NIVEL: RUBRO 07 – GENERICA DEL GASTO 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES

SOCIALES

Con relación la Fuente 5, referida a “Recursos Determinados”, en el Rubro 07 correspondiente

al “”Fondo de Compensación Municipal” de la Municipalidad Provincial de Jorge Basadre en el
año 2016, se advierte que se cuenta con 04 Genéricas de Gasto: 5-21 Personal y Obligaciones
Sociales (96.5% de ejecución); 5-22 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales (00% de ejecución);
5-23 Bienes y Servicios (85.6 % de ejecución) y 5-25 Otros Gastos (0.0 % de ejecución);
advirtiéndose que la implicancia real se encuentra en la ejecución del Presupuesto contendido
en 02 de las 04 Genéricas: 5-21 Personal y Obligaciones Sociales (96.5% de ejecución) y la 5-23
Bienes y Servicios (85.6 % de ejecución), las mismas que han sido ejecutadas en un 96.5% y
85.6% respectivamente, lo cual es justificable pues están destinadas a cubrir gastos de personal
y Bienes y Servicios de la Municipalidad y por ende requieren que se les destine un Presupuesto
mayor. En este punto corresponde analizar la Genérica 2.1 Personal y Obligaciones Sociales
(96.5% de ejecución);

 GENERICA 2.1

Como se Advierte, la Sub Genérica 2.1 referida a “Personal y Obligaciones Sociales” de la

Municipalidad Provincial de Jorge Basadre, tuvo en el año 2016 un PIA de S/.1,298.359, el
mismo que sufrió una imperceptible modificación a S/. 1,298.343 soles, habiéndose certificado
la suma de S/. 1,257.977 soles, monto del cual se comprometió la suma de S/.1,257.460 soles,
observándose que en dicho año se logró devengar S/.1, 252.461 soles, (quedo pendiente de
devengar S/. 4,999 soles) lo cual implico una ejecución del Presupuesto del 96.5 % del
Presupuesto comprometido, lo cual tiene justificación pues el Presupuesto asignado a esta Sub
Genérica está destinado al pago del Personal y obligaciones sociales de la Municipalidad,
advirtiéndose que como en los anteriores rubros, la Municipalidad Provincial de Jorge Basadre
ha ejecutado casi el 100 % del presupuesto comprometido.

3.2. NIVEL: RUBRO 18 – GENERICA DEL GASTO 2.6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
En este Rubro se advierte que el mismo cuenta con 03 Genéricas:
- 5-23 Bienes y Servicios (89.2% de ejecución);
- 6-26 Adquisición de Activos No Financieros (75.0% de ejecución) y
- 7-28 Servicio de la Deuda Pública (98.9% de ejecución),
Se advierte que a nivel de las tres genéricas mencionadas, el porcentaje de ejecución de la
Municipalidad Provincial Jorge Basadre es alto, casi llegando a ejecutar el 100% del Presupuesto
Comprometido.

 GENERICA 2.6 y SUBGENERICAS

Con relación a la Genérica 6-26, relacionada a la Adquisición de Activos No Financieros, se

advierte que esta tuvo un PIA de S/. 45,917.536 soles, observándose que el PIM aumento
considerablemente pues ascendió a S/.77,097.643 soles, sin embargo, solo se certificó
S/.65,485.663 soles de dicho monto y se comprometió como Presupuesto para el 2016 la suma
de S/.60,802.296 soles, observándose que el monto devengado ascendió a S/.57,859.433 soles,
lo que implicó una ejecución del 75% del Presupuesto Total para dicho año, monto que resulta
considerable teniéndose en cuenta que dicho rubro está destinado a la construcción y
mantenimiento de infraestructura.

En este punto se procede a realizar una revisión de las Sub Genéricas que forman parte de la
Genérica 6-26, relacionada a la Adquisición de Activos No Financieros.

Se observa que esta Genérica a su vez incluye 5 Sub Genéricas:

- 2. Construcción de Edificios y Estructuras (75.9% de ejecución);
- 3. Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros (28.7% de ejecución);
- 6. Adquisición de otros Activos Fijos (42.7 % de ejecución);
- 7 Inversiones Intangibles (78.3% de ejecución) y
- 8. Otros Gastos de Activos No Financieros (84.0 % de ejecución),
Observándose que es la Sub Genérica 3. Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros, es la
que tiene menor porcentaje de ejecución recién ascendiendo al 28.7% del Presupuesto
Comprometido; siendo que la incidencia mayor se encuentra en la Sub Genérica 2 relacionada
con la Construcción de Edificios y Estructuras, la cual tuvo una PIM de S/. 34,343.396 soles,
habiéndose certificado S/.29,733.457 soles y comprometido S/.27,521.374 soles de los cuales se
devengaron S/.26.076.073 soles, lo que implicó el 75.9% de la ejecución presupuestal destinada
dicha Sub Genérica, lo cual se advierte que es aceptable en comparación a otras instituciones.
 CONCLUSIONES

1) La página Web de Consulta Amigable del Ministerio de Economía y Fianzas se constituye en

una herramienta muy útil para el ciudadano por la cual puede acceder a información
presupuestal actualizada tanto de los Gobiernos Locales y Regionales y otras instituciones
públicas y que permiten hacer un seguimiento sobre el Presupuesto Asignado, la inversión
realizada, los Rubros que más gasto ocasionan y la capacidad de gasto de los diferentes
niveles de gobierno, como realizar una análisis comparativo entre ellos.

2) Con relación a la Municipalidad Provincial de Jorge Basadre Grohmann de Tacna, conforme

al análisis realizado, se observa que el porcentaje de ejecución, presupuestal y la ejecución
financiera de la misma es alta lo cual implica eficiencia el gasto público; sin embargo,
resultaría necesario realizar un análisis más detallado de cada rubro a fin de determinar la
eficacia de la inversión presupuestal realizada.