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Efectuando
Tener negocios
transacciones en
en el extranjero
moneda extranjera
3
OBJETIVOS (párrafo 2)
I. CONVERSION
II. TRASLACION
5
Moneda funcional y moneda de presentacion
Conversión
Moneda de Moneda de
curso legal presentación
Moneda
funcional
Traslación
OBJETIVOS (párrafo 2)
• Diario.
• Es la moneda oficial de cada • Mayor.
• Ventas, compras
país.
Libro Diario
PERU USA UE
Moneda de funcional
PERU UE
Moneda de presentación
PERU UE
Ejemplos:
13
Otras definiciones
• Tipo de cambio.
• Tipo de cambio de cierre.
• Diferencia de cambio.
• Moneda extranjera.
• Partidas monetarias.
14
Partidas monetarias y no monetarias
Ejemplos
15
CRITERIOS A SEGUIR PARA
DETERMINAR LA
MONEDA FUNCIONAL
16
Carlos Paredes Reátegui
Jerarquía de criterios para la determinación
de la moneda de funcional (párrafos 9 y 10)
17
Jerarquía de criterios para la determinación
de la moneda de funcional (párrafos 9 y 10)
18
Criterios a considerar para determinar los Indicadores Prioritarios de
la Moneda Funcional
21
Moneda funcional
Factores adicionales para operaciones extranjeras (Cont.)
22
Moneda funcional
Posición de la gerencia
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Cambio de moneda funcional (párrafo 13)
NO
Una vez escogida, NO se debe cambiar, SALVO si cambian las
condiciones y situaciones en los hechos, transacciones y sucesos que
sean importantes para la empresa.
En forma PROSPECTIVA.
Ejemplos de situaciones en las que se
justifica un cambio de moneda funcional
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INFORMACIÓN (CONVERSION) EN MONEDA
FUNCIONAL SOBRE LAS
TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
27
Reconocimiento inicial
Que es una transacción en moneda extranjera
28
Conversión de la moneda extranjera a la moneda funcional
Conversión
29
Conversión de la moneda extranjera a la moneda funcional
Párrafo 21:
Toda transacción efectuada en moneda
extranjera
• Compras
• Ventas
Párrafo 21:
Párrafo 21:
mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, del tipo de cambio
de contado a la fecha de la transacción entre la moneda funcional y la
moneda extranjera.
Ejemplo:
Párrafo 26: Se debe utilizar aquél tipo de cambio en el que pudieran ser
liquidados los flujos futuros de efectivo representados por la transacción o
el saldo considerado, si tales flujos hubieran ocurrido en la fecha de la
medición.
• Caja y Bancos.
• Cuentas por Cobrar.
• Cuentas por Pagar.
• Etc.
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Actualización en los periodos posteriores
36
Actualización en los periodos posteriores
• Productos commodities
• Etc.
También se reconocerá en el
Resultado del ejercicio
Diferencias de cambio
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Reconocimiento Inicial
Solución # 1
DEBE HABER
Activo Fijo $100,000
Préstamo bancario $100,000
Reconocimiento Posterior
Ejemplo # 2
45
Reconocimiento posterior
Solución # 2
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USO DE LA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE
LA MONEDA FUNCIONAL
(TRASLACION)
Traslación a la moneda de presentación
Moneda de
presentación
Moneda
funcional
Traslación
48
Traslación a la moneda de presentación
49
Traslación a moneda de presentación.
Párrafo 39.
❑ Los activos y pasivos de cada uno de los estados de
situación financiera presentados (incluyendo las cifras
comparativas) se convertirán
❑ al tipo de cambio de cierre del correspondiente estado de situación
financiera, (No incluye PATRIMONIO)
❑ Los ingresos y gastos de cada una de las partidas de
resultados (incluyendo las cifras comparativas) se convertirán
❑ a los tipos de cambio de la fecha de cada transacción, y
❑ Todas las diferencias en cambio que se produzcan como
resultado de lo anterior, se reconocerán
❑ como un componente en los “Otros Resultados Integrales).
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Traslación a moneda de presentación.
51
Traslación a moneda de presentación
La moneda funcional NO ES la de una economía
hiperinflacionaria
Parrafo 42.
❑ Los
❑ activos, pasivos, partidas de patrimonio neto,
❑ gastos e ingresos, incluyendo las cifras comparativas,
❑ se convertirán al tipo de cambio de cierre
correspondiente a la fecha del estado de
situación financiera mas reciente.
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INFORMACION A REVELAR
Revelaciones
❑ Se deberá revelar lo siguiente:
▪ El importe de las diferencias en cambio reconocidas en los
resultados,
▪ Las diferencias en cambio clasificadas como un componente
separado del patrimonio neto, así como una conciliación
entre los importes al inicio y al final.
❑ Se debe revelar cuando la moneda de presentación sea
diferente de la moneda funcional, así como la razón de
usar una moneda de presentación diferente.
❑ Se debe revelar cuando se haya producido un cambio en
la moneda funcional, así como la razón del cambio.
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