NIC 21

OBJETIVO

PRESCIBIR
■ Transacciones en
moneda extranjera.
■ Negocios en el Principales problemas:
extranjero *Tasas de cambio a utilizar.
*Manera de informar sobre
■ Estados Financiero en
las variaciones de las TC en
moneda extranjera. los EEFF
OBJETIVO DE LA NIC 21
Existen dos formas en que una entidad puede
llevar a cabo actividades en el extranjero.
• 1.- Puede realizar transacciones en moneda extranjera
• 2.- puede tener negocios en el extranjero(subsidiarias)

Además, la entidad puede presentar sus

estados financieros en una moneda extranjera
 ALCANCE
Se aplican:

☺ Convertir de los ☺ Convertir los

☺ Contabilizar las resultados y la situación resultados y la situación
transacciones y saldos financiera de los financiera de la entidad
en moneda extranjera. negocios en el extranjero en una moneda de
que se incluyan en los presentación.
EEFF de la entidad
 ☺ Presentación de
EEFF en moneda
extranjera.

Requisitos para que sean

calificados como conformes
con las Normas
☼ Se especifica la información a revelar cuando no se cumplen Internacionales de
las condiciones anteriores.
Información financiera.
NIC 39. LA CONTABILIDAD DE NIC 7. ESTADO DE FLUJOS DE
COBERTURAS EFECTIVO

■ No se aplica para la
■ Derivados de ■ Conversión de
transacciones en FE de los
contabilidad de
moneda
cobertura para negocios en el
extranjera
partida extranjera, extranjero
cobertura de
inversión neta
DEFINICIONES

TASA DE • Es la relación de cambio entre dos monedas

CAMBIO

TASA DE •Es la tasa de cambio utilizado

CAMBIO DE en las transacciones con
CONTADO entrega inmediata

TASA DE
• Es la tasa de cambio de
CAMBIO DE contado existente a la
CIERRE fecha del balance
 DEFINICIONES
DIFERENCIA DE • Es la que surge al convertir un determinado
CAMBIO numero de unidades de una moneda a otra
moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.

•Es toda entidad subsidiaria cuyas

NEGOCIO EN EL actividades se llevan a cabo en un país o
EXTRANJERO menda distintos a los de la entidad que
informa.

INVERSION • Es el importe que

NETA EN UN corresponde a la
NEGOCIO EN EL participación de la entidad
EXTRANJERO que presenta sus eeff, en los
activos netos del negocio.
Moneda
funcional
Que influya
La moneda funcional es la moneda fundamentalmente
del entorno económico principal en en los costos de la
el que opera la entidad. El entorno La moneda mano de obra, de
económico principal en el que los materiales y de
otros costos de
opera la entidad es, Normalmente,
producir los bienes
aquel en el que esta genera y o suministrar los
emplea el efectivo servicios.
 Que influya fundamentalmente
en los precios de venta de los
bienes y servicios

La
moneda
Del pais cuyas fuerzas
competitivas y regulaciones
determinan
fundamentalmente los precios
de venta de sus bienes y
servicios
 NIC 21

MONEDA
FUNCIONAL

R. Diferencia Cambio de Disposición Total

R. Inicial
Cambio Moneda f. negocio ext.
Casos prácticos: Pago:
Registro:
$100 x 2,895 = s/.289,50
$100 x 2,892 = s/. 289,20
Diferencia de cambio 30
■ Ejemplo1:
Registro contable seria : D H
María Meléndez, el 15,02,18 va a realizar un pago de $
100,00 en el banco BCP en el cual el tipo de cambio venta 45 obligaciones financieras 289,20
bancario es de S/. 2.895, por tanto requiere determinar el 451
importe en la moneda funcional (nuevos soles) que 66 gastos financieros 0,30
requiere para cancelar la deuda al banco: asimismo como
669 diferencia de cambio
seria su reconocimiento contable sabiendo que el tipo de
10 efectivo y equi. De efec, 289,50
cambio venta Publicado por la SBS en dicho día se cotiza
a S/. 2,892. 104
x.x por el registro de la compra en moeda
■ Respuesta 1: extranjera y pago al banco
María Meléndez necesitara S/.289,50 para realizar la
cancelación de la deuda de $ 100,00 que mantiene con el Registro contable seria : D H
,BCP ($ 100 X 2,895). Contablemente se registrara la
operación considerando el tipo de cambio spot publicado 66 gastos financieros 0,30
por la SBS
79 ingresos financieros 0,30
x.x por el destino de los gastos
■ Ejemplo:
Abc SRL el 10,02,17 ;Ha realizado una venta al crédito por la cual ha emitido el respectivo
comprobante de pago Factura N° 101—0000105 por $ 150 mas IGV, se requiere determinar el
importe en la moneda Funcional (nuevos soles).
■ Respuesta:
Es necesario precisar que para determinar el tipo de cambio a utilizar en la conversión, se recurrirá a
las normas tributarias que así lo determinen:
■ Impuesto a la renta:
El articulo 61 inciso a) de la ley del impuesto a la renta precisa que para la conversión de operaciones
en moneda extranjera se empleara el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.
■ Impuesto General a las Ventas:
El articulo 5° numeral 17 del reglamento de la ley del impuesto general a las ventas indica que para
la conversión del impuesto se empleara el tipo de cambio venta! publicado en la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria.
tipo de cambio venta publicado el 10,02,17 = S/.2,864
tipo de cambio compra vigente el 10,02,17 = S/.2,858