Modelo Papeles de Trabajo

E SECTOR: Fondo de inversiones ABC S.A.S

N
C PERIODO PAD: 2021 FASE: 3
A
B PERIODO AUDITADO (Vigencia): 2021
E
Z
SUJETO DE CONTROL: Control Interno
A
D
O MODALIDAD DE AUDITORIA : Auditoría Forense
Etapa 1: DEFINICIÓN Y TIPIFICACIÓN DEL HECHO_TIPO DE FRAUDE

ANTECEDENTES.

Se presenta la compañía Fondo de Inversiones ABC S.A.S, la cual se conoce como un Fondo
de capital Nacional que da inicio en el año 1965; además cuenta con sucursales ubicadas en
5 departamentos del país y partes de sus accionistas son de carácter inversionistas locales,
los cuales están atentos debido a que mantiene un gran inquietud acerca de que sus
instalaciones se puede estar presentando un tipo de fraude el cual puede ser Lavado de
activos u omisión de datos; los cuales son contribuyentes al fraude. Así mismo, en los estados
financieros se reporta que la información está presentando graves falencias lo cual da por
sentado o ratifica que se están alterando los estados financieros.

INFORME: La auditoría forense fue realizada a solicitud de los inversionistas al fondo de

inversiones ABS S.AS, mediante un contrato ya que como expertos en la detección de
fraudes seríamos capaces de identificar las posibles falencias que se están presentando a
nivel interno.

DESARROLLO: En la medición de los activos no se refleja la estimación que se realizó para

determinar el valor razonable de acuerdo a NIIF 13 la medición de valor razonable de activos
y pasivos, además al ser este un fon de inversiones se es aplicada la NIIF 39 que son
instrumentos financieros de reconocimiento y medición y a su vez la NIC 8 que son aquellas
políticas contables que se producen en los cambios de las estimaciones contables y los
errores; la empresa aplica el ajuste de saldos iniciales de cada componente que fue afectado
del patrimonio para el anterior período que se presente; mostrando información acerca de los
importes presentados en anteriores períodos. Al reconocer el rubro de gastos se evidencia
que se presenta un error al momento de su contabilización por lo cual se recurre a hacer su
corrección según la NIC 8 ya que no es un error impracticable y según se rige la misma norma
para efecto de corrección de un error de períodos no será incluida en el posterior resultado
del siguiente período donde se descubra dicho error. Donde la entidad no registra los ingresos
y gastos en su período correspondiente y los muestra en otro período también es estipulado
como fraude ya que se prevé el posterior maquillaje que se reflejan en los estados financieros.

Si nos basamos en lo que respecta a la NIC 16 sobre la medición de propiedad planta y

equipo, dado un elemento de propiedad, planta y equipo arrojando un valor razonable que
pueda ser medido con fiabilidad; así mismo, las revaluaciones se harán en constante
regularidad para propiciar que todo el importe de los libros no difiera de su valor razonable.

CONCLUSIÓN: Las empresas que se encuentran bajo NIIF, las cuales le prevén uniformidad
a la información contable no se les permite que cambien de forma voluntaria sin causa o
justificación ya que mediante este proceso se afecta la estimación contable y la variación de
la información financiera NIC8. Si se es cambiado o remplazado el método de depreciación
sin antes ser justificado se estima la posible evasión de impuestos ya que se incrementa la
depreciación de los activos.

Etapa 2: RECOPLIACION DE EVIDENCIAS.

La empresa o fondo de inversiones ABC S.AS proporciona la siguiente información

contable:
 FONDO DE INVERSIONES ABC S.A.S.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
AÑO 2 AÑO 1
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 620.650 $ 608.650

PROPIEDADES DE INVERSIÓN $ 563.500 $ 564.900

TOTALACTIVO NO CORRIENTE $ 1.184.150 $ 1.173.550

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 33.600 $ 26.400

INVERSIONES $ 47.800 $ 44.000
CUENTAS POR COBRAR $ 39.950 $ 36.500
INVENTARIOS $ 104.000 $ 95.000
ACTIVOS INTANGIBLES $ 23.800 $ 21.140
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE $ 249.150 $ 223.040
TOTAL ACTIVO $ 1.433.300 $ 1.396.590

PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $ 35.000 $ 35.000

RESERVAS $ 6.450 $ 5.805

RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 577.330 $ 556.480
RESULTADOS ACUMULADOS $ 556.480 $ 543.800
TOTAL PATRIMONIO $ 1.175.260 $ 1.141.085

CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES) $ 78.950 $ 78.950

OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ 9.670 $ 9.680
PASIVOS POR IMPUESTOS $ 148.170 $ 148.375
OBLIGACIONES LABORALES $ 21.250 $ 18.500
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 258.040 $ 255.505
TOTAL PASIVOS $ 258.040 $ 255.505

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $ 1.433.300 $ 1.396.590

 FONDO DE INVERSIONES ABC S.A.S.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Por los años terminados al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
AÑO 2 AÑO 1
INGRESOS DE ACTIVIDAD $ 3.240.000 $ 3.150.000
COSTO DE VENTA Y OPERACIÓN $ 2.106.000 $ 2.047.500
UTILIDAD BRUTA $ 1.134.000 $ 1.102.500
OTROS INGRESOS $ 55.770 $ 54.250
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 289.400 $ 286.320
OTROS GASTOS $ 82.200 $ 81.740
INGRESOS FINANCIEROS $ 43.460 $ 41.840
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 861.630 $ 830.530
IMPUESTO DE RENTA $ 284.300 $ 274.050
UTILIDAD NETA $ 577.330 $ 556.480

Mediante la información recopilada del Fondo de Inversiones ABC S.AS, se logra establecer
que se ha incurrido en diversos tipos de fraudes contables y de tipo financiero que sobresaltan
directamente la información financiera que la compañía presente inicialmente a los
inversionistas, donde al iniciar se detecta que el primer fraude se establece en la alteración
de los informes financieros; así mismo tenemos como evidencia la tipificación de los fraudes:

*Fraudes de estados financieros: Al omitir el gasto de los períodos anteriores inmediatamente

se incrementan las utilidades y a su vez el impuesto de renta grabado; por lo cual la empresa
tendría que hacer uso de su flujo de caja para el pago del impuesto ya que si se registra para
el siguiente período este no sería tomado como renta, por lo tanto, este no se puede hacer
efectivo en ningún año porque se hace efectivo el fraude.

Así mismo, se presenta una información contable y financiera adicional:

*Medición de activos: Reflejamos que para el año 1 se modifica la base de medición de los
activos no corrientes de estar en un costo histórico a uno razonable; arrojando una diferencia
en las estimaciones contables de 141.050.000 millones de pesos aumentando así su valor
para el año 2.

*Reconocimiento de gastos: En el año 1 algunos gastos de administración no se

contabilizaron durante el ejercicio, lo cual género que las utilidades se incrementaran en un
1%.
*Información financiera: Son presentadas sobrevaloraciones y subvaloraciones de los
ingresos por un valor de 443.000.000, a causa de intereses por unos créditos a 50 clientes
de una caja de compensación familiar, causando efectos en los estados de resultados y
situación financiera de la empresa.

*Depreciación: La empresa utiliza el método de depreciación lineal, pero dada la

implementación de la NIFF Plenas para el año 2 este fue cambiado por el método de
depreciación decreciente.

Al analizar los estados financieros comparativos se estima que durante el año 2 hubo un
incremento porcentual del 2,63% en los activos y a comparación del año 1 que tuvo una
variación no muy buena de 36.710 millones de pesos. A su vez, en el patrimonio tuvo un
incremento del 2,99% para el año 2 lo que refleja un bajo incremento. De esta forma se da
por sentado que dicha entidad incurrió en fraudes en la contabilidad, dado que administro los
impuestos y adultero los estados financieros contables por ende esta podría ser castigada;
por ello la situación que presenta la empresa da claridad de las fallas y falta de orden que se
presenta a nivel interno, porque están siguiendo una línea inadecuada y de fraude frente al
trato de los estados financieros.
 FONDO DE INVERSIONES ABC S.AS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 Y AÑO 1

( VALORES EXPRESADOS EN MILLONES DE PESOS COLOMBIANOS

CIFRAS ANÁLISIS HORIZONTAL
Cuentas de Análisis AÑO 2 AÑO 1 Variación Variación Relativa%
Absoluta$
Propiedades, planta y equipo $620.650 $6080.650 $12.000 1,97%
Propiedades de inversión $563.500 $564.900 $-1.400 -0,25%
TOTAL, ACTIVO NO $1.184.150 $1.173.550 $10.600 0,90%
CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de $33.600 $26.400 $7.200 27,27%
efectivo
Inversiones $47.800 $44.000 $3.800 8,64%
Cuentas por cobrar $39.950 $36.500 $3.450 9,45%
Inventarios $104.000 $95.000 $9.000 9,47%
Activos intangibles $23.800 $21.140 $26.110 12,58%
Total activo no corriente $249.150 $223.040 $26.110 11,71%
TOTAL ACTIVO $1.433.300 $1.396.590 $36.710 2,63%
PATRIMONIO
Capital suscrito y pagado $35.000 $35.000 $0 0,00%
Reservas $6.450 $5.805 $645 11,11%
Resultado del ejercicio $577.330 $556.480 $20,830 3,75%
Resultados acumulados $556.480 $543.800 $12.680 2,33%
TOTAL PATRIMONIO $1.175.260 $1.41.085 $34.175 2,99%
Cuentas por pagar $78.930 $78.950 $0 0,00%
( Proveedores)
Otras cuentas por pagar $9.670 $9.680 $-10 -0,10%
Pasivos por impuestos $148.170 $148.375 $-205 -0,14%
Obligaciones laborales $21.250 $18.500 $2.750 14,86%
Total pasivos corrientes $258.040 $255.505 $2.535 0,99%
$258.040 $255.505 $2.535 0,99%
TOTAL PASIVOS

TOTAL PASIVOS Y $1.433.300 $1.396.590 $36.710 2,63%

PATRIMONIO

Con la previa realización del estudio a los estados financiero del Fondo de inversiones ABC
S.A.S, logramos determinar que los activos no corrientes no tuvieron un incremento en la
propiedad, planta y equipo, dado que su inversión tuvo una disminución de un 0.25%; mientas
que los activos corrientes presentaron un sutil aumento del 11,71% y que los activos
intangibles presentaron un aumento del 12,58% en el año 2 a comparación con el año1. En
los pasivos se refleja el incremento en la cuenta de obligaciones financieras en un 14,86%
comparando el año 1 y realizado es estudio al patrimonio se observa un aumento del 11,11%
en el rubro de reservas lo cual permite que el patrimonio mantenga un crecimiento.
 FONDO DE INVERSIONES ABC S.AS

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Por los años terminados al 31 de diciembre año 2 y año1

( VALORES EXPRESADOS EN MILLONES DE PESOS COLOMBIANOS

CIFRAS $ ANÁLISIS HORIZONTAL

Cuentas de Análisis AÑO 2 AÑO 1 Variación Variación Relativa%
Absoluta$
Ingresos de la actividad $3.240.000 $3.150.000 $90.000 3%
Costos de venta y operación $2.106.000 $2.047.000 $58.500 3%
Utilidad bruta $1.134.000 $1.102.500 $31.500 3%
Otros ingresos $55.770 $54.250 $1.520 3%
Gastos de administración $289.400 $286.320 $3.080 1%
Otros gastos $82.200 $81.740 $460 1%
Ingresos financieros $43.460 $41.840 $1.620 4%
Utilidad antes de impuesto $861.630 $830.530 $31.100 4%
Impuesto de renta $284.300 $274.050 $10.250 4%
Utilidad neta $577.330 $556.480 $20.850 4%

Conclusión: Dadas las pruebas necesarias logramos argumentar que se presentó fraude en
la alteración de la información financiera de la empresa, en el ejercicio de evaluar sus activos,
gastos y los pasivos que se ocultaron al momento de realizar las prácticas contables que se
reflejan en los estados de emisión financiera. Se encuentra con poca información ya que solo
arroja los cambios y el reconocer de los errores en la contabilidad afectando de forma directa
el resultado de los estados financieros; por ende, se cataloga como malversación de activos
o fraude en la información financiera a este tipo de errores.

Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios:

Se presentan antecedentes de acuerdo a la NIA 240, al ejecutar la auditoria forense a los

estados financieros del Fondo de inversiones ABC S.A.S, se logra determinar que se cometió
fraude dentro de la empresa u organización lo cual afecta directamente la información
financiera suministrada, dado que se muestran unos estados financieros alterados, lo cual
evidencia de forma explícita el fraude que ocasiono alteraciones en los resultados. Por ende,
al analizar cuidadosamente el estado de situación financiera y el estado de resultado integral
de la empresa se evidencia alteración y/o manipulación de algunos registros contables; dado
esto que se presenta una omisión de hechos en los estados financieros. Por lo cual, se hace
necesario que el revisor fiscal al momento de realizar la auditoría aplique algunas
estimaciones contables como: valoración del riesgo y actividades relacionadas, identificación
y valoración del riesgo de incorreción material.
 Conclusión: La empresa Fondo de inversiones ABC S.A.S, la cual tenemos como objeto de
auditoria forense incurrió en fraudes de valuación de activos, sobrevaloración y subvaloración
de ingresos, gastos y pasivos que fueron ocultos, este tipo de fraude se efectúa con el
propósito de suponer una buena o mejor liquidez, por lo cual maquillan u ocultan su registro
para posteriormente registrarlos en otro período contable.

CONCLUSION:

AUDITOR: Erika FECHA INICIO:02/11/2021 FECHA TERMINACION:28/11/2021

Arrieta García
SUPÉRVISADO POR1:
Nombre: Cargo: Firma: Fecha:

1
Se diligencia cuando se supervise por parte del Líder del grupo o Director forense.
 Referencias.

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