UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLÍVAR

Docente: Ing. Oscar Tanqueño

Nombre: Silvia Azogue, Rosa Pérez, José Chela, Jany Bajaña, Paulina Sánchez.

Fecha: 31-5-2023

Consulta

EVOLUCIÓN DEL DIAMANTE DE FRAUDE

Presentan el Diamante del Fraude, como un modelo explicativo de los motivos por los

que se cometen actividades fraudulentas. Este nuevo diseño añade la capacidad al modelo

convencional del Triángulo del Fraude, que se refiere a las características personales y

habilidades del defraudador. En este sentido, la capacidad es en última instancia el elemento

que condiciona la ocurrencia de los delitos económicos. (Journal, 2004)

A continuación, se presenta el Diamante del Fraude ilustrado, con sus cuatro

elementos: el incentivo, la oportunidad, la racionalización y la capacidad.

Estos autores ponen especial énfasis en la capacidad y habilidad personal del

defraudador para llevar a cabo actividades fraudulentas, especialmente en los casos más

complejos de duración más dilatada en el tiempo o que implican grandes sumas de dinero.
 Wolfe y Hermanson presentan cuatro rasgos personales observables para facilitar la

identificación de los causantes del fraude y su detección por parte de la empresa:

– Habilidad para hacer frente a la tensión generada durante actos irregulares.

– Confianza de que no será detectado o si se detecta, se librará del problema.

– Puesto que conlleva responsabilidad dentro de la organización.

– Habilidad para beneficiarse de las debilidades en los sistemas informáticos de

contabilidad y control interno, valiéndose del abuso de autoridad para llevar a cabo el fraude y

ocultarlo.

Este modelo permite conocer cuáles son las capacidades necesarias para cometer

actividades fraudulentas, ayudando así a las organizaciones y a los auditores a crear un perfil

más completo del responsable. En la mayoría de los casos el defraudador se convierte en un

tipo específico de trabajador: altos ejecutivos, personal responsable y los empleados con la

capacidad para cometer y encubrir actividades irregulares. Por esta razón, es importante

evaluar la capacidad de los responsables y lograr concientizar los programas internos de lucha

contra el fraude. (Madinabeitia, 2014)

TRIANGULO DEL FRAUDE

El Triángulo del Fraude Donald Cressey. El triángulo del fraude es un modelo que

puede ser usado para explicar los factores que llevan a una persona a cometer un fraude

ocupacional estando consciente de que el fondo tomado es ilegal. (Moreno, 2012)

Es utilizado desde los años 1950s y su concepto lo originó Donald Cressey´s, un

criminologista americano que realizó contribuciones innovadoras en el campo del crimen

organizado.

Eventos o condiciones que indiquen incentivos o presiones para cometer fraude

  Oportunidad

 Actitudes para justificar conducta

 Presiones económicas

 Otras

Los 3 elementos de que conforman el triángulo del fraude son:

Presión; es lo que motiva en primera instancia el individuo tiene problemas y no es

capaz de resolverlos a través de acciones legítimas por ello, empieza a considerar el cometer

un acto ilegal como robar dinero o falsificar estados financieros y ve en ellos una salida para

resolver su problema.

Oportunidad; se basa en la oportunidad que pueden percibir una persona para

cometer el crimen. El individuo debe tener alguna manera en la que su posición de confianza

le pueda facilitar el cometer un abuso y así poder solucionar su problema coma con un

registro muy bajo de ser detectado.

Racionalización; es donde la mayoría de los individuos fraudulentos que no tiene

ningún pasado criminal caen. Ellos se ven como personas honestas ordinarias y se justifican

así mismo el acto ilegal como una manera correcta y necesaria de salir de sus problemas.

Los errores que pueden resultar en fraude según el SAS 99 son:

 El ocultar información la retención y falsa falsificación de documentos el pasar por

alto o por el provocar o iniciar a pasar por alto los controles eficaces de las finanzas con las

causas principales del fraude al momento de trabajar la contabilidad y los estados financieros

de una compañía es importante ser sumamente cauteloso pues existen errores que puedan ser

considerados como fraude.

1. La manipulación, falsificación y alteración de registros de contabilidad

2. Declaraciones falsas y omisiones de información.

3. La mala aplicación de forma intencional de los principios de contabilidad.

PENTÁGONO DEL FRAUDE

Para poder identificar el pentágono del fraude, se debe mencionar la teoría del

triángulo del fraude compuesta por tres elementos: la oportunidad, la presión y la

racionalización. (Cressey, 1973)afirma: personas confiables se convierten en violadoras de

esa confianza, cuando se piensan a sí mismas, son conscientes que ese problema puede ser

resuelto secretamente violando su posición de confianza.

El pentágono del fraude es la relación del conjunto de elementos que lo originan, los

cuales se pueden dar tanto de la parte interna que son los socios, directivos y empleados y

también desde la parte externa que son los clientes, proveedores, la competencia, el estado y

en general el interés común entre los cuales están incluidas las firmas de auditores y

directamente sus colaboradores. Identificar, analizar y estudiar las situaciones del pentágono

del fraude dentro de la empresa es muy útil y beneficioso porque a partir de esa

autoevaluación se pueden desprender mecanismos de control y disminución del riesgo, que

incluya todos los factores relacionados con la empresa que blinden su operación económica y

proteja el capital y sus activos.

 Fuente: autores

Para identificar el fraude en la organización se analiza la primer variable, la

motivación, este aspecto está enfocado en las actitudes propias del individuo y de sus

sentimientos; es la razón de más peso frente a la justificación del fraude, es por ello que es

supremamente importante analizar la motivación como causa principal del fraude; parece

fácil describirla pero no lo es, porque proviene de cada individuo, no es fácil de

observarla directamente ya que ésta se manifiesta por medio de la conducta externa, pero

existen patrones que pueden ayudar a evaluar la conducta o el comportamiento del individuo,

que depende mucho de sus necesidades, sus valores sociales, y sus capacidades propias

como persona

El encargo de la auditoría forense frente al pentágono del fraude y sus riesgos

El encargo de auditoría debe realizarse bajo un comportamiento profesional basado en

un código ético que permita además de realizar un trabajo, también permita contribuir al

desarrollo económico social y cultural a nivel mundial tanto de interés privado como público,

por medio de la integridad, objetividad, competencia, y diligencia profesional como medida

contra el fraude

La auditoría forense es una herramienta contra el fraude y es sinónimo de asesoría

general por lo tanto se pude acudir a ella ya que brinda un mayor control en el sentido que

examina profundamente la información, los procesos, el entorno de la operación y demás

variables que permitan identificar los riesgos de fraude. Además, tiene como resultado la
obtención de evidencia encaminada a encontrar las causas que originan el fraude, comprobar

riesgos y ser testigo experto en la sustanciación de las pruebas para el proceso judicial.

TALLER 1. ZZZ

Realice el triángulo del fraude en base al conocimiento de la empresa:

Acerca del desarrollo en el que se ha venido cumpliendo las actividades del negocio de
televisión por cable, ha sido preponderante el hecho de que al estar en puntos alejados y
distantes en donde las inversiones tanto del sector estatal como del privado en el área de
las comunicaciones han estado olvidadas, frente a esto ha tenido con ventaja constituirse
como monopolio por lo que el crecimiento de la compañía ha ido en aumento pero no
significativo; particular que ha sido de preocupación por parte de la gerencia y los
directivos de la compañía.

Un factor limitante en el desarrollo de las actividades de esta compañía es la falta de

personal idóneo en el área técnica, debiendo suplir esta debilidad con el soporte del
Gerente General que es además el Gerente Técnico una persona que tiene conocimiento
en el área de las comunicaciones y de profesión Ingeniero Electrónico. A esto debemos
recalcar la dificultad por no decir la imposibilidad de enviar personal de Cuenca, debido a
que los organismos seccionales de las localidades donde opera “ZZZ” restringen el acceso
de gente foránea; salvo las justificaciones y garantías que debe cumplir y comprometer la
empresa con estas instituciones; todo ello significa un trámite engorroso y largo también
nada certero para que el Gerente lleve a cabo este proceso. Puesto que la finalidad que
persigue las Entidades Seccionales son: El generar fuentes de trabajo a los nativos o
residentes de las localidades y de esta manera obligar a los empresarios a invertir en las
mismas.

Por las condiciones climáticas en donde se encuentran los puntos de operación obligan a
la reposición más fluida de partes y piezas, así como nuevos equipos en reemplazo de los
instalados que sufren averías y deteriores con mayor celeridad, todo ello afecta
económicamente a los resultados de la compañía. Por otro lado, no existe en las
localidades personal idóneo que pueda hacer un control preventivo y/o correctivo de los
equipos electrónicos.

El medio de transporte ha complicado y encarecido los costos por la distancia entre la

Matriz y los puntos de operación, por otro lado y tomando en cuenta las condiciones
climáticas no ha considerado conveniente la gerencia la disponibilidad de un stock
permanente de equipos puesto que podría sufrir daños; por lo que las sucursales solicitan
reposición o requerimiento de partes y piezas con la intención de suplir sus necesidades
inmediatas, por consiguiente la compañía se ha visto en la necesidad de utilizar el
medio de transporte aéreo que es el más rápido y costoso. Debiendo mencionar
además que por motivos de control y de agilidad en los procesos administrativos se ha
tomado como política el envío de documentos por este medio. Los altos costos de viaje
incurridos por las supervisiones obligadas principalmente en el área técnica ya que no
se contaba con el personal idóneo, para solventar eventualidades como daños de red y/o
trabajos de mantenimiento.
FODA de empresa ZZZ

FORTALEZA OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

Ser una empresa pionera en brindar
servicios de TV x Cable,
manteniéndose en el mercado desde
1992 ganando experiencia y
prestigio.
Conocer, contar y mantener
El personal del área técnica de los
contacto con proveedores de Mantiene latente un juicio con el
puntos de operación no es
señales internacionales de renombre que Estado en la Entidad del
profesionales en el área de las
of recen paquetes de CONA RTEL por la concesión-
telecomunicaciones, les f alta
programación de buena calidad y permisos de f frecuencias, este particular
experiencia y conocimientos para
diversidad para satisfacer a nuestro frena la inversión.
solventar emergencias.
mercado.

El posible ingreso y exagerado de

A segura el mercado y su expansión
Ser única en prestar servicios de TV
considerando que es una empresa
x cable en los puntos de operación.
monopólica en las
localidades.
competidores en las localidades,
debido al abuso por parte del
Las utilidades no son reinvertidas en la
estado en otorgar nuevas concesiones
empresa.
de frecuencias y
permisos de funcionamientos en
localidades pequeñas.

La piratería de las señales cada vez es

Poseer liquidez con lo que se vuelve
solvente para adquirir nuevos
equipos electrónicos así también le
permite no mantener obligaciones
acumuladas más de 30 días con
proveedores locales y del exterior.
Brindar apoyo incondicional a la
comunidad, entidades locales y
seccionales tratándose de
recursos económicos, así como
tecnológicos en la retrasmisión de
eventos de importancia
demandantes de las localidades.
Siendo una empresa pequeña
existe el control continuo y diario,
haciéndole más demandante el
cumplimiento oportuno de las
actividades inherentes en la empresa.
Conserva su credibilidad institucional, así
como su confiabilidad debido a su
amplia trayectoria y renombre, lo cual la Obsolescencia de equipos por avances
beneficia para la obtención de créditos tecnológicos en el área de las
por parte de los proveedores comunicaciones.
nacionales como extranjeros, y la
garantía de su
servicio hacia el
Aseguramos la confianza, ayuda y
comprensión de parte de la población
y entidades locales frente a situaciones
fortuitas que ocasionen interrupción en
la señal en las localidades.
Los pagos a los proveedores se realizan
con anticipación, lo cual beneficia a la
empresa ya que obtiene descuentos
tratándose de compra de equipos y
materiales asegurando un stock para
eventualidades, por otro lado,
tratándose de señales se evita el
corte
Los empleados evitan tener
contratiempos, fricciones, roses
con los habitantes de la localidad en el
desempeña de sus f unciones ello debido al
modos vi vendí de la población.
No se cuenta con personal idóneo tanto
de la empresa como de la localidad
que pueda dar soporte preventivo
y/o correctivo de los equipos
electrónicos del área
técnica.
mayor debido a la oferta en el
mercado de equipos que
facilitan aquello, así como
mecanismos ingeniados por los
usuarios. El costo de implementar
nuevas tecnologías que ayuden a
frenar este sería alto.
Condiciones propias del clima en las
localidades impiden tener un Stock
mínimo de equipos sensibles
obligándose a mantener en la matriz
Cuenca, por lo que su reposición
tarda ocasionando molestias en
nuestros clientes.
La injerencia, presión que
generan, ejercen, tanto la
población como las entidades
locales y seccionales en cuanto a
tarifas y programación que of rece la
empresa limitan la inversión en
nuevos canales y ello en la
insatisfacción de los clientes.
 El medio de transporte más rápido
desde la matriz hacia los puntos de
No se cuenta con un software para el operación es el aéreo, y este es
control de facturación y estado de condicionante, limitado y con
contratos así como manejo de inventarios, restricciones en cuanto al envío de
llevándose de forma manual. carga tornándose critico en algunos
meses del año
ocasionando más de un
contratiempo

La pérdida o avería de equipos

No se cuenta con un supervisor
regional para las sucursales que
controle físicamente las tareas de
las áreas administrativas y técnicas.
electrónicos en el área técnica producto
de la mala calidad de la energía
eléctrica ocasionan perdidas de
señales y ello conlleva a molestias a
los clientes.

Experiencias pasadas
Un acontecimiento que se ha dado en años pasados en la empresa en unas de las
localidades donde operaba la compañía y que ha afectado terriblemente en el aspecto
económico ocasionado por el Gerente Local Administrativo y Técnico de ese entonces en
la sucursal ubicada en el Oriente Ecuatoriano, quien aprovechándose del alto grado de
confianza que depositaron los dueños en él y al carecer de visitas de supervisión empezó a
manejar la sucursal a su antojo.

Este gerente siendo responsable del área técnica descuido los trabajos de mantenimiento y
monitoreo del nivel de la señal, dando lugar a reclamos de clientes que llegaron incluso a
llamar a la matriz quejándose del mal servicio. Para justificar su actuación manifestaba
que se encontraba en los trabajos de mantenimiento y mejoramiento de la señal.

Por otro lado, el personal de la matriz a cargo del control de las sucursales buscaba
confirmar con la secretaria el término de estos trabajos, sobre todo que la secretaria
confirme con los clientes la satisfacción del servicio; no obstante, la respuesta era
afirmativa. Por consiguiente, era evidente el conflicto de intereses y presión que ejercía
su jefe inmediato por cuanto no reportó a tiempo la verdad de los hechos.

Por rumores de algunos clientes de esa localidad llegó a oídos de la gerencia de la Matriz
comentarios que otro sistema de cable estaría próximo a operar, por lo que se le encargó
al Gerente Local y la secretaria que indaguen al respecto; obviamente las respuestas
fueron “que no existe nada” y que únicamente decían son rumores mal fundados.

Con lo anterior este gerente había ganado tiempo para cometer el Fraude, pues al ser un
empleado de confianza sin horario, tuvo la oportunidad y facilidad para montar una red de
cable paralela a “ZZZ”, pues que luego de aprovechar todos los conocimientos adquiridos
habiendo recibido capacitación y asesoramiento ya que la empresa invirtió recursos
 económicos y humanos en pro de instruirle para que lleve adelante esta sucursal.

Esta persona inició sus operaciones unos pocos días posteriores a la clausura de la
sucursal de “ZZZ” por parte del Estado; pues en esas fechas la compañía se encontraba en
un litigio y legalización de la concesión y permisos de funcionamiento.

Por otra parte y por instrucciones de los abogados defensores de la compañía no se

procedió a realizar ninguna diligencia en pro de precautelar los activos fijos: Inventarios y
demás rubros que la compañía disponía en dicha localidad, por cuanto se esperó que se
cumpla el proceso de impugnación legal que inició “ZZZ” y que a la larga no salió
favorable por lo que la empresa recurrió a la recuperación y retorno a la matriz de los
bienes, más durante este proceso se determinó faltantes de partes y piezas así como de
activos fijos.

PENTÁGONO DEL FRAUDE

PRESIÓN OPORTUNIDAD
Por el alto grado de confianza a manejar la sucursal a El cargo de la administrativo y técnico encargado de ese entonces no
su antojo, siendo el gerente el responsable del área tuvo el suficiente control interno de las actividades por parte de los
técnica abandono los trabajos de mantenimiento y respectivos propietarios y por ende encontró el vacío para poder realizar
monitoreo del nivel de la señal, dando lugar a el fraude. Otra de las oportunidades que tubo para realizar el fraude es la
reclamos de clientes que llegaron incluso a llamar a distancia territorial, ya que cuando efectuaban las llamadas los clientes a
la matriz quejándose del mal servicio, situación que la matriz estos no tenían evidencias de lo que anunciaban, aunque
se presenta por los trabajos mal realizados de querían corroborara con dichas quejas con los propios clientes esto
mantenimiento y el mejoramiento de la señal, dando fueron negativas y por consiguiente no se reportaba la verdad de los
como resultado el mal uso de servicio por parte de la hechos y no se controlaba dicha sucursal. Al no ser controlado el gerente
empresa. técnico tuvo mucho tiempo para cometer el fraude y al no tener horarios
y las capacitaciones suficientes por parte de la empresa tubo toda la
oportunidad para aprovecharse y montar otra red
MOTIVACIÓN OPORTUNIDAD
La motivación del fraude se dio, debido a que el Las condiciones se vieron con la puerta abierta hacia el fraude con
dueño de la empresa no le daba mucha importancia tranquilidad por; motivación, oportunidad y falta de ética además la falla
de su sucursal ya que el exceso de confianza hacia el de control interno en la empresa permite que tengan la capacidad de
administrador y técnico de la sucursal, le llevo a tener actos de corrupción dentro de la misma. Por lo que dentro de la
cometer el delito de hurto. Y todo el material que empresa dicho gerente, manipulaba los documentos a su antojo para que
enviaba el dueño de la empresa para dar de esa manera ganar más tiempo en la misma y cometer el fraude.
mantenimiento de su sucursal no lo hacía, ya que
todo el material se lo llevo el, para articular su propia
empresa de internet, a espaldas de su dueño. El
entorno de deshonestidad por parte del Gerente local,
quien ejerció presión sobre la secretaria para que no
reportará la quejas por el mal servicio e insatisfacción
de los clientes al jefe inmediato. El negocio de cable,
era muy lucrativo debido a que no existía aun la
competencia en el Oriente.
RACIONALIDAD
El gerente y técnico de la sucursal ubicado en el Oriente Ecuatoriano se aprovechó de la confianza que tenían los dueños hacia él,
y carecía de supervisión de las actividades en la cual comenzó a manipular la sucursal a su conveniencia, siendo responsable del
área técnica descuido los trabajos de mantenimiento y monitoreo del nivel de señal, la cual se manifestaron varias quejas por los
usuarios, en la que usuarios se dieron la obligación de reportarlo a la matriz quejándose de los malos servicios que les brindaban,
en la cual recibían respuestas justificadas por la secretaria de la sucursal, de que se encontraban en mantenimiento y
mejoramiento de la señal. Luego de esto anduvieron rumores por parte de los clientes de que iba a ingresar una nueva línea de
cable, lo cual llego a oídos del gerente principal de la empresa, pero los que estaban cometiendo delitos dentro de este
establecimiento se justificaron de que era mentira y que no existía otra línea y solo eran rumores. Con todo esto que él gerente de
la sucursal había manipulado y gracias a los conocimientos que le brindo la empresa capacitándolo y los materiales que eran
enviados hacia la sucursal para dar el su respectivo mantenimiento, se aprovechó de la confianza, oportunidad y utilizo todo esto
para crear su propia línea de cable.

Conclusión

Los fraudes los realizan las personas que tiene la liberta de la información en las

empresas, principios y valores, o motivados por la codicia, debido a que existen un sinnúmero

de factores que hacen que ellos cometan esos delitos, para ello la auditoria forense ayuda a

descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de sus funciones antes y

después que se cometa el delito, más sin en cambio las empresas deben tener el control

pertinente para cada una de las actividades realizadas por cada trabajador.

Bibliografía

Cressey. (1973). pentágono del fraude. pentágono del fraude. Estados Unidos .

Journal, D. T. (diciembre de 2004).

Madinabeitia, L. C. (2014). Factores explicativos del fraude empresarial y medidas

adoptadas: caso español. España: Universidad del Pais Vasco.

Moreno, W. L. (2012). El triángulo del fraude. In Forum Empresarial (Vol. 17, No. 1, pp. 65-

81). Centro de Investigaciones Comerciales e Iniciativas Académicas.