NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

1. CONCEPTO

Planear una auditoría, es la actividad que se realiza al inicio de la auditoria de estados

financieros, con el propósito de establecer un plan de trabajo previamente concebido y
de esta forma buscar ser eficiente en el desarrollo de la auditoría, lograr cubrir todos los
aspectos claves e identificar riesgos potenciales entre otros aspectos. En otras
palabras es conducir una auditoría de forma estratégica, por eso también se conoce
este proceso de panificación como el de “estrategia de auditoría”.

Las ventajas o beneficios para un proyecto de auditoria de estados financieros, al

realizar un proceso adecuado de planificación, son los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así
como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.

La planificación de auditoría debe ser conducida por el Socio a cargo del servicio, y
deben participar todos los miembros del equipo asignado, esto en razón a la necesidad
de incorporar todos y cada uno de los aspectos y detalles que se deben cubrir en el
proceso de auditoría, y como vamos a ver seguidamente, en esta etapa se incluyen,
entre otros, los procedimientos de auditoría que se consideren necesarios, así como las
áreas claves de los estados financieros, por lo que resulta de gran interés el
involucramiento de todos los miembro del equipo, esta etapa finaliza con una reunión
de equipo, en donde se socializa y explican los aspectos considerados a todos los
miembros del equipo, para resolver las dudas e inquietudes que puedan existir.

2. ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE REALIZAR UNA PLANEACION EN UNA

AUDITORÍA?

La planeación de la auditoría de información financiera ayuda a la firma de auditoría o

auditor independiente a organizar y coordinar los principales aspectos del encargo y a
establecer los compromisos contractuales de cada parte.

La etapa de planeación de la auditoría de información financiera consta de varios pasos

como: aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de la auditoría, evaluar el riesgo
del negocio del cliente, realizar procedimientos analíticos preliminares, establecer el
rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo inherente,
evaluar el riesgo de control, reunir información para evaluar los riesgos de fraude y
desarrollar un plan general de auditoría.

En este artículo profundizaremos en la importancia de la planeación de la auditoría de

información financiera.

La etapa de planificación de la auditoría es esencial puesto que como lo señala la

norma internacional de auditoría NIA 300 “implica el establecimiento de una estrategia
global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría”.

Adicionalmente, la planificación le permite al auditor:

- Recabar evidencia significativa y suficiente de acuerdo con las circunstancias.

- Mantener los costos de la auditoría dentro de los límites establecidos por la

empresa auditora.

- Evitar malentendidos con respecto a los servicios que se prestarán, los

honorarios y las fechas de entrega.
3. ¿QUÉ SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial. Dicha
normas son una plataforma técnica para la adecuada obtención de evidencias en el
proceso de auditoría y el posterior informe sobre la razonabilidad de los estados
financieros.

La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de unificar los
elementos técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación de alta
calidad. El elemento primordial en aplicación de las normas de auditoria es la
evaluación de riesgos. Esta evaluación ha de ser efectuada teniendo en cuenta por
supuesto el riesgo de auditoría, el riesgo de detección y el riesgo de incorrección
material.

4. MARCO DE REFERENCIA

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes. En
una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación
más allá de los asuntos que aquí se discuten.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300

PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor

para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el contexto de
auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones adicionales en un
trabajo de auditoría de primer año.

La función y oportunidad de la planeación

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar

un plan de trabajo. La planeación adecuada de una auditoría de estados financieros
tiene los siguientes beneficios:

• Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la

auditoría.

• Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna.

• Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de

auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.

• Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los niveles
apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos
previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos.

• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la
revisión de su trabajo.

• Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de
componentes y/o por especialistas.

FECHA DE VIGENCIA

Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera
efectiva.
REQUISITOS

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE TRABAJO

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involucrarse
en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión
entre miembros del equipo de trabajo.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditoría
recurrente:

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la

relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la

independencia, de acuerdo con la NIA 220 y

c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210.

PLANEACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcance,
oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance;

b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programación de
la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;

c) Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para
dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea
aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del
trabajo para la entidad es relevante; y

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para

desempeñar el trabajo.

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados

para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.

b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales

planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.

c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el

trabajo cumpla con las NIA.

El auditor deberá actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría y el plan de

auditoría, según sea necesario, durante el curso de la auditoría.

El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y

supervisión de los miembros del equipo de trabajo y de la revisión de su trabajo.

DOCUMENTACIÓN

El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

a) La estrategia general de auditoría;

b) El plan de auditoría; y

c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la

estrategia general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para tales cambios.
CONSIDERACIONES ADICIONALES EN TRABAJOS DE AUDITORÍA DE PRIMER
AÑO

El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una

auditoría de primer año:

a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la aceptación del
cliente y del trabajo de auditoría específico; y

b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores,

en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes.

5. MARCO DE APLICACIÓN

La NIA 300 no sufre discriminación en el momento de su aplicación en el Sector

Público tanto como en el Sector Privado, en ambos sectores el auditor debe hacer uso
de la NIA 300 para que la auditoria sea desempeñada de una manera efectiva. Las
empresas públicas y privadas deberán gozar de una planeación de auditoria eficaz y
eficiente por tanto será necesario el uso de la Norma Internacional de Auditoria 300.

6. EJEMPLO PRÁCTICO

Para la realización de una Planeación efectiva el auditor deberá realizar el

Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA) donde especifique los puntos más
importantes de la Planeación.

El memorando de planeación de auditoria es un documento formal en el cual se

resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeación y la estrategia
tentativa de la auditoria. Este documento debe ser aprobado por la dirección de
Auditoria respectiva.
CONCLUSIONES

Después de haber culminado con la investigación, llegamos a la conclusión de que la

NIA 300, se recogen una serie de actitudes de parte del auditor y acciones que se
recomienda llevar a cabo para que la auditoría se realice de la manera más completa
posible. La clave en la NIA 300 va a ser la planificación que se refiere a la creación y
establecimiento de estrategias para el desarrollo de la auditoría; se asegura así que el
auditor preste atención a los datos y situaciones más relevantes que se estén
presentando en la empresa. Esto implica, además, la atención efectiva y oportuna a
problemas que requieren una solución inmediata; es decir, ir de lo más grave a lo
menos grave para evitar mayores consecuencias.

Al final, se hace evidente que la planificación de una auditoría es fundamental para

cumplir con todos los objetivos propuestos y, por ende, las necesidades del cliente; y la
NIA 300 se convierte en una herramienta indispensable para el auditor en la planeación
de cualquier encargo.
BIBLIOGRAFÍA

- Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad - Consejo de Normas

Internacionales de Ética para Contadores (2010).

- http://www.nexiamya.com.co/planeacion/nia300planeacion.html

- https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-de-una-
auditoria-de-estados-financieros-aspectos-clave

- https://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/1931-nia-300-
planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-aspectos-clave

- http://www.vsasociados.com.pe/2017/07/07/nia-300/

UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

 CONTADURÍA PÚBLICA

GABINETE DE AUDITORIA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

DOCENTE: LIC. VILLALBA PEREDO ROBERTO G.

ESTUDIANTES: GUTIERREZ QUISPE SANDRA L.

LAIME NINA YULISSA

LIMA CACERES LIZ A.

LOPEZ PONGO MIGUEL A.

NINA ACARAPI HENRY M.

PARALELO: 8-C1

GESTIÓN: 2.2019

LA PAZ - BOLIVIA