CURSO DE ETICA

PROFESIONAL

RESUMEN DEL CDIGO DE TICA PARA

CONTADORES PROFESIONALES

Elaborado por: Bruno Daz Valdivieso

RESUMEN DEL CDIGO DE TICA PARA CONTADORES
PROFESIONALES

El Cdigo de tica elaborado por el comit de

tica de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC) establece que solamente se
podrn aplicar normas ms estrictas que las que
se indican en este Cdigo.
Consta de tres partes:
A) Aplicacin a todos los profesionales contadores
B) Aplicacin a los contadores en la actividad pblica
C) Aplicacin a contadores profesionales empleados
 PARTE A:
APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Introduccin y Principios Fundamentales

Un contador profesional debe cumplir con los requerimientos ticos de
este Cdigo.
Los principios fundamentales de tica profesional para los contadores
pblicos necesitan de un marco conceptual para ser aplicados, ya que
ste proporciona las guas para poder identificar los riesgos y aplicar
los procedimientos necesarios para eliminarlos o reducirlos.

Principios Fundamentales:
Integridad (actuar correctamente y ser honesto)
Objetividad (no tener influencia alguna que conlleve a ignorar criterios
profesionales).
Competencia Profesional y el Debido Cuidado (Tener adecuados
conocimientos y habilidades profesionales actuando acuciosamente).
Confidencialidad (No revelar informacin del cliente, salvo mandato
legal).
Conducta Profesional (El Contador debe actuar de manera consistente
cuidando la buena reputacin de la profesin y abstenerse de cualquier
comportamiento que pudiera desacreditar a la profesin).
 PARTE A:
APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Enfoque del Marco Conceptual

Bsicamente se refiere a que el cdigo de tica profesional
proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al
contador a identificar, evaluar y responder a las amenazas que
atentan contra los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos

para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
 PARTE A:
APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Las amenazas a los principios ticos

Se dividen en las siguientes categoras:
a) Amenazas de inters propio.
b) Amenazas de auto-evaluacin
c) Defensa de amenaza, cuando un contador profesional fomenta
una opinin al punto que puede comprometer la objetividad.
d) Amenazas del conocimiento, por ejemplo cuando el contador
profesional es demasiado compasivo respecto a los intereses de
otros.
e) Amenazas de insinuacin, cuando un contador profesional
impide actuar de manera objetiva ante las amenazas.
 PARTE A:
APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Las defensas que pueden eliminar o reducir estas amenazas se

dividen en dos categoras:
(a) Defensas creadas por la profesin, legislacin o norma;
(Requerimientos educacionales, capacitacin continua y
experiencia para el ingreso a la profesin.
(b) Defensas en el ambiente laboral.

Las partes B y C de este Cdigo respectivamente, consideran

las defensas en el ambiente laboral para los contadores
profesionales en la prctica y a aquellos contadores empleados
 PARTE A:
APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Resolucin del conflicto tico

Cuando existan conflictos ticos se debe considerar lo siguiente:
Hechos importantes;
Asuntos ticos implicados;
Principios fundamentales relacionados al asunto en cuestin;
Procedimientos internos establecidos; y
Alternativas de accin.

En el caso de no resolverse el conflicto se necesitar la asesora de un

profesional de la especialidad pertinente.
Si no se resuelve el conflicto es conveniente retirarse del compromiso
 PARTE B:
APLICACIN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA
Los temas que se incluyen son:
Las decisiones sobre la aceptacin, retencin y retiro de clientes estn a
cargo de los Socios y Gerentes y se hace tomando en consideracin la
independencia y capacidad de rea para prestarles servicios apropiadamente,
as como la integridad de los directivos del cliente.
Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la
evaluacin del riesgo de su ejecucin los socios y gerentes son quienes
deciden finalmente si se acepta o no el trabajo.
Para decidir si se contina una relacin con un cliente se consideran asuntos
importantes que deben ser detallados, tales como: Informacin Financiera,
Indagacin sobre la reputacin del prospecto y de sus Directivos
Se deben investigar antecedentes sobre posibles clientes confrontndola con
la informacin de terceros.
Tambin se debe solicitar al posible cliente la memoria del perodo a
examinar y de perodos previos, coordina con los Auditores anteriores y
realiza indagaciones sobre la integridad y reputacin de la entidad
(abogados, entidades gremiales y otros)
Si la evaluacin del riesgo resulta ser de un nivel en que la firma se
encuentra dispuesta a asumir se efecta el trabajo, caso contrario no se debe
realiza.
 PARTE B:
APLICACIN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA

Conflictos de Inters
Significa que en donde se presume una amenaza de conflicto de
intereses a uno o ms de los principios fundamentales, incluyendo la
objetividad, confidencialidad o comportamiento profesional, que no se
pueden eliminar o reducir a un nivel aceptable, el contador pblico se
debe rechazar el compromiso.
Segundas Opiniones
Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una segunda opinin
a un contador pblico en la prctica sobre la aplicacin de algn tema
contable o legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede
originar amenazas ya que la segunda opinin no est basada en el
mismo conjunto de hechos que fueron disponibles al contador actual.
Honorarios y Otros Tipos de Remuneracin
Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debera pagar
o recibir un pago o comisin por obtener un cliente.
Servicios Profesionales de Marketing
El contador pblico en la prctica debe ser honesto y veraz y no debe
marketearse con publicidad que no es cierta.
 PARTE B:
APLICACIN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA
Regalos y Hospitalidad
El contador pblico en la prctica no debe recibir regalos del cliente ser honesto y veraz y no
debe marketearse con publicidad que no es cierta.
Custodia de los Activos de los Clientes
Un contador pblico en la prctica no debera asumir la custodia del dinero del cliente u otros
haberes. (Conflicto de inters propio).
Objetividad- Todos los Servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional
depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que est efectuando.
Un contador pblico en la prctica debe evaluar la importancia de las amenazas identificadas
y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Esta
salvaguarda generalmente se efectan con las siguientes acciones:
- El retiro del equipo de compromiso.
- Procedimientos de supervisin.
- El trmino de la relacin financiera o de negocio que da origen a la amenaza.
- El discutir el tema con niveles ms altos de administracin dentro de la firma.
- El discutir el tema con autoridad del cliente.
Independencia
El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la mente que
permite la expresin de una conclusin sin dejarse afectar por las influencias que compromete
el criterio profesional, permitiendo a un individuo actuar con integridad, y emplear su
objetividad y escepticismo profesional.
El contador debe ser Independiente y tambin parecerlo.
 PARTE C:
APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Conflictos Potenciales

Un contador profesional debe oponerse cuando tiene

presiones como:
Actuar en contra de la ley o reglamento.
Actuar en contra de las normas tcnicas o profesionales.
Facilitar las estrategias no ticas o estrategias de
administracin de ganancias ilegales.
Mentir a los auditores de la organizacin o auditores
externos.
Falsear informacin financiera
 PARTE C:
APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Preparacin y Reporte de la Informacin

Un contador profesional es responsable al emitir

informacin contable de la empresa que:
a) Describa claramente la verdadera naturaleza de las
transacciones de negocio, activos o pasivos; y
b) Clasifica y registra la informacin en una manera
oportuna y apropiada; y
c) Representa los hechos de manera precisa y completa
en todos los aspectos importantes.
 PARTE C:
APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Actuando con la suficiente experiencia

Se refiere principalmente a que el contador no debe
comprometerse a efectuar un trabajo en el que:
El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo.
Cuando no se le proporciona Informacin incompleta,
restringida o por otro lado inadecuada para llevar a
cabo los deberes de manera apropiada.
Cuando no posee experiencia suficiente, capacitacin
y/o educacin.
Cuando no cuenta con los recursos inadecuados para el
rendimiento apropiado de los deberes.
Intereses Financieros
En general, significa que un contador profesional no
debera manipular la informacin ni usar la informacin
confidencial para obtener intereses financieros propios
 PARTE C:
APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Incentivos
Donde se hayan hecho incentivos debe inmediatamente
informarse a los niveles ms altos de la administracin o a
aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo
de la organizacin de empleo.
Se debe informar a terceros del ofrecimiento.
Se debe asesorar a los miembros familiares cercanos de las
amenazas y defensas relevantes donde estn en situaciones
potenciales que pueden resultar en ofrecimientos de
incentivos.
Informar a los altos niveles de administracin o a aquellos
encargados de la forma de gobierno corporativo de la
organizacin de empleo donde los miembros familiares
cercanos son empleados por los competidores o
proveedores potenciales de esta organizacin.